企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧.ppt

热烈庆祝郴州会计之家成立,成立郴州会计之家的好处,有家真好 三个臭匹将，顶个诸葛亮 会计是实践活（站在成功人士的肩上让你看的更高更远） 信息的集散地 团结就是力量,怎样把家建设好,1、靠大家的积极参与 2、没有经济基础就没有上层建筑，也就没有家 靠大家多出点子，为家理财！赞助，广告，捐赠，培训等等 3、会员 4、其他,新会计科目,缘分是-营业外收入； 本人是-固定资产； 生活是-持续经营； 反思是-内部盘点； 爱情是-无形资产； 爱人是-实收资本； 孩子是-应付帐款； 思念是-日记帐； 吵架是-坏帐准备； 结婚是-合并报表； 暗恋是-收不回的呆帐； 错爱是-高估净利润； 疾病是-营业损失； 年龄是-累计折旧；,眼泪是-所有者权益； 人情是-其他应付款； 误会是-错误分录； 解释是-更正分录； 回忆是-财务分析； 分手是-破产清算； 复合是-回转分录； 再婚是-资产重组； 读书是-长期投资； 买衣服是-包装费； 旧情难忘是-递延资产； 找情人是-营业外支出； 上医院是-维修费 希望大家今天都有营业外收入,一个会计处理上难题,参加过一次社会审计，在稽核过程中，我发现一笔买狗的会计分录，财务人员把买狗的支出计入了管理费用！除了买狗的费用外，还有买肉买奶粉的营养费，有狗咬人的赔偿费，有给狗治病的医疗费，还有狗死后卖狗皮的收入。 在交换意见时，我把狗的问题提出。 被审计单位领导解释了买狗的理由：一是它夜间可以进行巡逻；二是狗有一种威慑力。 财务主管说：于是就把它计入了管理费用！ 财务主管接茬说：呵呵，买来后，以后关于狗的问题就多了。1、因为买的是小狗，害怕养不活，就买奶粉买肉给它吃，这些支出入账又作了难；2、狗慢慢长大了，起到了威慑作用，但意外发生了，开始咬人了，单位承担了所有医药费不说，还赔了人家1500块钱；3、花了1万多元，为狗办户口；4、前段时间，狗医治无效死亡，因狗是病死的，肉不能吃。但狗皮卖了60多元。但国家财务制度要求收支两条线，卖狗皮的钱和医药费又让我们做难。现在想，还不如当初计入固定资产，这样就可以记入固定资产清理。但当初没做固定资产，现在又怎能记固定资产清理呢？！ 哎，他们说得头头是道，我现在也搞不清楚了！晕！晕！晕！ 如果你是这个单位的会计该如何处理 这狗死了，该怎样进行帐务处理才不违反国家的政策？出于人道主义方面的考虑，怎样对狗进行安葬？ 谢谢大家！,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,一、年终决算的目的 1、账账、账实、账表相符 2、真实的反应当年的经营成果和现金流及年末的资产状况 3、为下一年的准确核算打好基础,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,一，准备工作 1、清理往来帐 2、存货盘点 3、固定资产盘点 4、货币资金清理盘点 5、对外投资的清理对账 6、完工项目的结算,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,二，相关账务的处理 1、坏账准备的计提 企业所得税前扣除办法规定关联企业之间的往来不得提取坏账准备与会计制度有矛盾，为了化解这一矛盾国税发了个（2003）45号通知，对此做了新的规定：为简化起见，企业可以按0.5的坏账准备可以在税前扣除，计提范围按企业会计制度执行，预付账款和应收票据不计提 企业按其他办法计提的坏账准备要报税局批准，否则要做纳税调整 2、存货盘盈盘亏的处理及存货跌价准备的计提 3、固定资产盘盈盘亏的处理、折旧及减值准备的计提 折旧年限：F20-FHLJS10-GJ5-YS4-DZ3 外商投资企业购买国产设备投资抵免所得税，企业申请，批 退增值税 企业购买的古董 不能计提折旧，也不能在所得税前扣除，在处理该古董是时扣除成本 4、货币资金及交易性金融资产的短缺 及期末的计价,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,5、投资收益的核算 6、三项费用的测算，计提，和处理技巧 职工福利费14控制（那些东东可以放在职工福利费用核算呢？） 工会经费2（条件上缴） 职工教育经费2.5，超过部分转以后年度继续抵扣,2008年企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,7、管理费用其他明细科目的测试及账务处理 日常工作餐如何列支： 差旅费、会议费”的证明材料指什么 补充养老保险涉税处理： 补缴以前年度的税费及养老保险能否税前扣除,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,7、管理费用其他明细科目的测试及账务处理 有关取暖费、防暑降温费、劳动保护费的企业所得税及个人所得税的有相关规定 董事会费和董事费的区别 房产费和城市房地产税的区别 1、征税范围不同：内资与外资企业 2、纳税义务人不同： 3、计算方法不同：房产税原值减除（10-30 ） 30；郴州的减征率是多少 20，出租房屋的房产税为租金收入的12 城市房地产原值1.2,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,8、筹建期间的费用如何处理 9、绿化费怎样处理？可否一次税前抵扣？ 10、企业支付给个人的佣金能否税前抵扣？5，真实的业务，中介或个人，不能是本单位雇员 11、租入固定资产装修费怎么处理？不计入筹建期开办费，也不能计入长期待摊费用开办费，应计入长期待摊费用租入固定资产装修费，然后按期摊入管理费用或其他费用成本科目,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,11、实际发生的而未取得发票的费用是否可以在税前抵扣？ 企业所得税税前抵扣办法 权责 可以抵扣 比如： 利息费用 12、企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除 这个跟以前有很大的变化，简单多了，以前各行各业比例不一样 有2 8 0.5 企业可否预广告费 不能 能否待摊 分情况,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,13根据新的所得税法及实施条例归纳一下不能税前扣除的项目如下： 1）不征税收入。所发生的费用和成本 2）资本性支出 3）商业保险 4）股息、红利 5）所得税款,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,6）税收滞纳金 7）罚金罚款和被没收财务的损失 8）超额的捐赠 9）赞助支出 10）未经核准的准备金支出 11）应计未计费用（纸以前年度，本期不提的） 12）与取得收入无关的其他支出（比如：支付给总机构的特许权使用费，担保损失）,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,几点建议： 1、胸中有数，宏观掌控 2、权责发生制 不管盈亏，该提得题该计的计 3、会计处理与纳税调整要区分（特别是视同销售） 4、熟悉政策，灵活运用 5、搞好塑料大棚，解风避雨,企业年终财务决算与所得税汇算清缴筹划技巧,几个特例： 公司的注册地与取得收入地不在同一市区的如何缴税 物流企业所得税 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 按20%征收企业所得税 高新企业15,轻松一刻,问：什么是会计？ 答：零星算之为计,总合算之为会（清 焦循孟子正义） 问：原来是给人算帐的呀!那应该很不错吧？ 答：苦恨年年压金线，为他人作嫁衣裳。(唐 秦韬玉贫女) 问：不管怎么样，收入还可以吧？ 答：卖炭得钱何所营？身上衣裳口中食。（唐 白居易卖炭翁） 问：这么谦虚，难道做会计的没有一点灰色收入？ 答：清风两袖朝天去，免得闾阎,轻松一刻,问：还很廉洁，看来你对公司还挺忠诚呢？ 答：知君用心如日月，事夫誓拟同生死（唐 张籍节妇吟） 问：那老板一定会好好奖励你吧？ 答：策勋十二转，赏赐百千强。（南北朝 木兰诗） 问：呵呵。那倒也值。你做会计多久了？ 答：十年一觉扬州梦,赢得青楼薄幸名（唐 杜牧遣怀） 问：不短了，会计工作轻松吗？ 答：辛苦遭逢起一经，干戈寥落四周星（宋 文天祥过零丁洋）,轻松一刻,问：原来都是为了一个信念呀。看起来你很热爱这个职业？ 答：男儿作健向沙场，自爱登台不望乡（清 黄景仁少年行） 问：真不错，爱岗敬业。好象现在会计业做假很严重,是这样吗? 答：只在此山中，云深不知处（唐 贾岛寻隐者不遇） 问：你就别打哈哈了，具体到你究竟有没有做？ 答：幸然不识桃并柳,却被梅花累十年（宋 刘克庄病后访梅） 问：看来你还是无法做到独善其身啊！做会计听说要考很多职称、资格证书？ 答：乱花渐欲迷人眼,浅草才能没马蹄.（唐 白居易钱塘湖春行）,轻松一刻,问：听说其中的CPA被称为天下第一考？真的很难考吗？ 答：噫吁晞，危乎高哉！蜀道之难难于上青天 （唐 李白蜀道难） 问：要考这么多证书，又这么难考，你考得怎么样呢？ 答：军书十二卷，卷卷有爷名（南北朝 木兰诗） 问：小样！吹牛了吧！这么牛咋混得还是这样？ 答：知我者，谓我心忧，不知我者，谓我何求？（先秦 诗经黍离） 问：晕，还玩境界了。听说现在每个高校都设有会计专业？ 答：忽如一夜春风来,千树万树梨花开。（唐 岑参白雪歌送武判官归京） 问：这么多会计毕业生，会计行业竞争压力一定很大，你没想着改行吗？ 答：曾经沧海难为水，除却巫山不是云（唐 元稹离思） 问：要在一年报考5科注会，身体会不会吃不消？ 答：帘卷西风，人似黄花瘦。（李清照醉花阴） 问：这一年到头的学习，感觉还好吧 答：冷冷清清，凄凄惨惨戚戚。乍暖还寒时候，最难将息。 问：如此辛苦，万一考不过去，你会怎样 答：梧桐更兼细雨，到黄昏、点点滴滴。这次第，怎一个、愁字了得！（李清照声声慢）,轻松一刻,问：你花了这么多的精力，财力，能得到回报吗 答：天生我材必有用，千金散尽还复来。 问：听说你考下来了，怎样庆祝 答：五花马，千金裘，呼儿将出换美酒，与尔同销万古愁 (李白将进酒 问：假帐，你今天做了吗？ 答：真亦假时假亦真,无为有处有还无（曹雪芹红楼梦） 问：怎么不去约会计妹妹啊？ 答：惆怅人间万事违，一人前去一人归,傻傻的宝宝,财务分析,亲爱的宝贝： 我们的感情，在组织的亲切关怀下、在领导的亲自过问下，一年来正沿着健康的道路蓬勃发展。这主要表现在： （一）我们共通信121封，平均3.01天一封。其中你给我的信51封，占42.1%；我给你的信70封，占57.9%。每封信平均1502字，最长的达5215字，最短的也有624字。 （二）约会共98次，平均3,7天一次。其中你主动约我38次，占38.7%；我主动约你60次，占61.3%。每次约会平均3.8小时,最长达6.4小时，最短的也有1.6小时。 （三）我到你家看望你父母38次，平均每 9.4天一次；你到我家看望我父母36次，平均10天一次。以上充分证明一年来的交往我们已形成了恋爱的共识，我们爱情的主流是互相了解、互相关心、互相帮助，是平等互利的,财务分析,当然，任何事物都是一分为二的，缺点的存在是不可避免的。我们二人虽然都是积极的，但从以上的数据看，发展还不太平衡，积极性还存在一定的差距，这是前进中的缺点。 相信在新的一年里，我们一定会发扬成绩、克服缺点、携手前进，开创我们爱情的新局面。因此，我提出三点