农村信用社会计科目说明.ppt

辽宁省农村信用社 会计科目说明,2008年2月16日,辽宁省农村信用社会计科目说明 一、资产类 1011科目 现金 本科目核算信用社的库存现金。 信用社收到现金，借记本科目，贷记有关科目;支出现金，借记有关科目，贷记本科目。 1012科目 业务周转金 本科目核算并账制信用网点领交的现金以及信用社非营业时间和流动服务及备付费用开支等方面领取的业务周转金。并账制信用网点业务周转金实行“全额交回，钱账两清，重新领取”的办法。信用社应根据信用网点业务量大小，离社远近、保管条件、淡旺季节等情况，分别核定一定数量的业务周转金，超过限额的应及时送交信用社。信用社流动服务或在非营业时间值班和备付费用开支需要的现金，领款人要签章立据(作传票附件)并登记有关账簿。 领取周转金，借记“业务周转金”科目，贷记现金科目;交回时，贷记本科目，借记现金科目。 1013科目 在途外币资金 本科目核算农村合作金融机构解入或解出外币现钞时不能当天入账的在途资金，或在途的汇划款项。 1112科目 准备金存款 本科目核算信用社存放中央银行的一般性存款和缴存的存款准备金。下设三个二级科目，分别是：,1112科目 准备金存款 111201省辖中心存放中央银行款项（超额），用于核算省辖中心存放中央银行 的一般性存款； 111202县联社存放中央银行款项（超额），用于核算县联社存放中央银行的一 般性存款； 111203缴存存款准备金（法定准备金），用于核算县联社缴存中央银行的准备 金存款。 1113科目 存放中央银行特种存款 本科目用于核算农村信用社存入中央银行的特种存款。下设两个二级科目，分别是： 111301存放中央银行短期特种存款，用于核算农村信用社存放中央银行的期限在一年以内(含一年)的特种存款； 111302存放中央银行长期特种存款，用于核算农村信用社存放中央银行的期限在一年以上的特种存款。 1114科目 缴存中央银行财政性存款 本科目核算农村信用社按规定应缴存人民银行的财政性存款。 1115科目 专项央行票据（03年末增加） 本科目核算中国人民银行发行的用于置换信用社不良贷款及历年亏损挂账的 专项中央银行票据。信用社收到专项央行票据时，借记本科目，贷记贷 款（或抵债资产、投资）科目和利润分配未分配利润科目；兑付专项央行 票据时，借记央行专项扶持资金科目，贷记本科目。,1116科目 央行专项扶持资金 本科目核算信用社已兑付的到期专项央行票据款项。收到已兑付专项央行票 据款项时，借记本科目，贷记专项央行票据科目。本科目属过渡性科目。 1123科目 存放其他同业款项(05年末取消1121并入1123) 信用社存入其他金融机构(除中央银行)的各项存款在本科目核算。本科目应 按存放单位设置明细账。存放其他同业款项时，借记本科目，贷记有关科目; 信用社支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。下设七个二级科目，分别 是： 112301存放农信银总中心款项，用于核算农村信用社存放农信银总中心款 项； 112302存放工行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放工商 银行的协议存款和一般性存款； 112303存放农行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放农业 银行的协议存款和一般性存款； 112304存放中行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放中国 银行的协议存款和一般性存款； 112305存放建行款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放建设 银行的协议存款和一般性存款； 112306存放其他同业款项，下设二个三级科目，用于核算农村信用社存放 其他同业（除工、农、中、建及农信银总中心以外）的协议存款和一般性存 款； 112307汇票风险金，用于核算农村信用社存放其他同业的汇票风险金。,1124科目 存放联社款项 本科目核算信用社存放联社的一般存款和定期存款，如准备金存款、存放中 央银行约期存款、结算准备金以及一般存款等。(非独立核算的信用网点， 一般不能将业务资金存入联社，应通过社内往来科目核算)。存入款项，借 记本科目，贷记有关科目;支取款项，借记有关科目，贷记本科目。下设九 个二级科目，分别是： 112401一般存款户，用于核算信用社存放联社的一般性存款； 112402存款准备金（法定），用于核算信用社存放联社的法定准本金存 款； 112403联社统筹资金，用于核算联社统筹资金； 112404存放联社财政性存款专户，用于核算信用社存放联社的财政性存 款； 112405存放省清算中心清算资金，用于核算通汇社存放省中心的清算资 金；县联社清算中心“存放省清算中心款项”统一植入“112405存放省清算 中心清算资金”科目; 112406存放省联社融资中心款项，用于核算信用社存放省联社融资中心的 一般性存款； 112407存放全国特约汇兑中心款项，用于核算信用社存放全国特约汇兑中 心的一般性存款；“电子汇兑清算资金款项”统一植入“112407存放全国特 约汇兑中心款项”科目； 112408存放省清算中心清算准备金，用于核算信用社存放省清算中心的清 算准备金；“存放省中心大额支付款项”统一植入“112408存放省清算中心 清算准备金”科目。 112409存放联社其他款项，用于核算信用社存放联社的其他款项。,1125科目 存放境外同业款项 本科目核算农村合作金融机构存放在境外账户行或外资银行境内分行外汇现 汇或国际结算的收付款项。通过境外开立的现汇账户存入款项时，借记本科 目，贷记有关科目；支取款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目可按 行别设置明细账。 1126科目 拨付营运资金 本科目核算农村商业银行、农村合作银行、统一法人县（市）联社机构本部 （以下简称机构本部）向下级分支机构拨付的人民币和外币营运资金。机构 本部拨付营运资金时，借记本科目，贷记“准备金存款”或（社）内往来”等科 目；收回营运资金时，借记“准备金存款”或“社（行）内往来”等科目，贷记 本科目。本科目应按拨入机构和币种进行明细核算。期末，机构本部汇总会 计报表时，本科目余额应与“拨入营运资金”科目余额相等，方向相反。 1127科目 存出保证金 本科目核算信用社因办理业务需要存出的各种保证金款项。存出保证金时， 借记本科目，贷记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目；减少或收回保证 金时，借记“准备金存款”或“存放联社款项”等科目，贷记本科目。信用社按 期计算存出保证金应收利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融机构往来收 入”科目。实际收到保证金利息时，借记“准备金存款”或“存放联社款项”等科 目；贷记“应收利息”科目。本科目应按保证金的存放单位进行明细核算。下 设两个二级科目，分别是： 112701存出短期保证金 112702存出长期保证金(目前此科目中只有代理保险业务保证金),1127科目 存出保证金 112701存出短期保证金，下设两个三级科目，用于核算信用社存出的期限 一年以内（含一年）的银行承兑汇票保证金和其他保证金存款； 112702存出长期保证金，用于核算信用社存出的期限一年以上的保证金存 款。 1211科目 调出调剂资金 信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）之间的调出款项在本 科目核算，调出款项应按单位设置明细账。调出资金，借记本科目，贷记 “准备金存款”、“存放联社款项”等有关科目;收回调出资金，借记“准备金存 款”、“存放联社款项”等有关科目，贷记本科目。下设两个二级科目，分别是: 121101调出调剂资金（省内），此科目下设四个三级科目； 121102系统借出资金（省外）。此科目下设三个三级科目。 1212科目 拆放银行业 本科目核算信用社拆借给除信用社和金融性公司以外的其他金融机构(含城 市信用社)的短期资金。应按拆借的往来单位设置明细账。拆出资金，借记 本科目，贷记有关科目;收回时，借记有关科目，贷记本科目。下设两个二 级科目，分别是： 121201拆放国有商业银行； 121202拆放其他商业银行。,1221科目 拆放金融性公司 本科目核算信用社拆借给其他非银行金融性公司的短期资金。应按往来单位 设置明细账。拆出资金，借记本科目，贷记有关科目;收回拆出款项，借记 有关科目，贷记本科目。 1231-1288 贷款科目(贷款科目按借据设置分户账) 1231-1234 短期贷款科目：核算农村信用社发放的期限在一年以内贷款。 1231科目 短期农户贷款 本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期 限在一年以内(含一年)的农户生产、生活短期贷款。下设一个二级科目： “123101短期农户贷款”。 1232科目 短期农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的从事农业生产、农 副产品加工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的短期贷 款。下设两个二级科目，分别是： 123201短期农业经济组织贷款； 123202短期农业经济组织贷款（保证）。 1233科目 短期农村工商业贷款 本科目核算信用社发放的期限在一年以内(含一年)的农村商业、工业企业短 期贷款。下设两个二级科目，分别是： 123301短期农村工商业贷款； 123302短期农村工商业贷款（保证）。,1234科目 短期其他贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以内(含一年)的不属于农户、农业 经济组织和农村工商业的其他短期贷款。下设两个二级科目，分别是： 123401短期其他贷款（信用），此科目下设五个三级科目； 123402短期其他贷款（保证），此科目下设五个三级科目。 1235科目 进出口押汇 本科目核算农村合作金融机构接受国外银行开来信用证项下的出口跟单汇票 经本社（行）议付买单的款项，或由农村合作金融机构开出信用证后按国外 议付的通知经本社（行）偿付款后所垫付的款项。付款时借记本科目，贷记 有关科目；收回资金时借记有关科目，贷记本科目。本科目按客户及进、出 口押汇设置明细账。下设两个二级科目，分别是： 123501出口托收押汇； 123502进口托收押汇。 1236科目 信用卡透支 本科目核算办理信用卡业务中，持卡人消费或支取现金所形成的透支款项。 持卡人透支时，借记本科目，贷记有关科目。持卡人归还透支款项时，借记 有关科目，贷记本科目。本科目应按持卡人进行明细核算。,1241-1244 中长期贷款：核算农村信用社发放的期限在一年以上的贷款 1241科目 中长期农户贷款 本科目核算农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的期 限在一年以上的农户生产、生活等中长期贷款。下设两个二级科目，分别是： 124101中长期农户贷款； 124102中长期农户贷款（保证）。 1242科目 中长期农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的从事农业生产、农副产品加 工和运销、农业科技等各种农业经济组织(包括个体经营)的中长期贷款。下 设两个二级科目，分别是： 124201中长期农业经济组织贷款； 124202中长期农业经济组织贷款（保证）。 1243科目 中长期农村工商业贷款 本科目核算农村信用社发放的期限在一年以上的农村商业、工业企业的中长 期贷款。下设两个二级科目，分别是： 124301中长期农村工商业贷款； 124302中长期农村工商业贷款（保证）。,1244科目 中长期其他贷款 本科目核算农村信用社发放的一年以上的不属于农户、农业经济组织、农村 工商业的其他中长期贷款。下设两个二级科目，分别是： 124401中长期其他贷款（信用），此科目下设五个三级科目； 124402中长期其他贷款（保证），此科目下设五个三级科目。 上述八个贷款科目应按贷款单位(户、人)设置明细账。发放贷款，借记上述 八个贷款相关科目，贷记有关科目;收回贷款，借记有关科目，贷记上述八 个贷款相关科目。 1246农户小额信用贷款、 1247农户联保贷款科目：按期限设置二级科目 1246科目 农户小额信用贷款 本科目核算农村信用社以农户贷款证的方式发放的小额信用贷款。下设两个 二级科目，分别是： 124601短期农户小额信用贷款； 124602中长期农户小额信用贷款。 1247科目 农户联保贷款 本科目核算农村信用社对联保小组成员提供的贷款。下设两个二级科目，分 别是： 124701短期农户联保贷款； 124702中长期农户联保贷款。,1248科目 助学贷款 本科目核算农村信用社采用信用贷款和担保贷款方式发放的助学贷款。下设 两个二级科目，分别是： 124801短期助学贷款；124802中长期助学贷款。 1251-1254抵押贷款、1255-1258质押贷款科目，注意发放贷款时要记录表外106 抵押及质押有价物品科目 1251科目 抵押农户贷款 本科目核算农村信用社发放的各种抵押农户贷款。下设两个二级科目，分别 是： 125101短期抵押农户贷款； 125102中长期抵押农户贷款。 1252科目 抵押农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的各种抵押农业经济组织贷款。下设两个二级科 目，分别是： 125201短期抵押农业经济组织贷款； 125202中长期抵押农业经济组织贷款。 1253科目 抵押农村工商业贷款 本科目核算农村信用社发放的各种抵押农村商业、工业企业贷款。下设两个 二级科目，分别是： 125301短期抵押农村工商业贷款； 125302中长期抵押农村工商业贷款。,1254科目 抵押其他贷款 本科目核算农村信用社发放的各种抵押其他贷款。下设两个二级科目，分别 是： 125401短期抵押其他贷款，此科目下设五个三级科目； 125402中长期抵押其他贷款，此科目下设五个三级科目。 1255科目 质押农户贷款 本科目核算农村信用社发放的各种质押农户贷款。下设两个二级科目，分别 是： 125501短期质押农户贷款；125502中长期质押农户贷款。 1256科目 质押农业经济组织贷款 本科目核算农村信用社发放的各种质押农业经济组织贷款。下设两个二级科 目，分别是： 125601短期质押农业经济组织贷款； 125602中长期质押农业经济组织贷款。 1257科目 质押农村工商业贷款 本科目核算农村信用社发放的各种质押农村商业、工业企业贷款。下设两个 二级科目，分别是： 125701短期质押农村工商业贷款；125702中长期质押农村工商业贷款。,1258科目 质押其他贷款 本科目核算农村信用社发放的各种质押其他贷款。下设两个二级科目，分别 是： 125801短期质押其他贷款，此科目下设五个三级科目； 125802中长期质押其他贷款，此科目下设五个三级科目。 上述八个抵押、质押贷款科目应按贷款单位(户、人)设置明细账，发放贷 款，借记上述八个相关科目，贷记有关科目;收回贷款，借记有关科目，贷 记上述八个抵押、质押贷款相关科目。 12611268逾期贷款科目：逾期贷款是指借款合同约定到期未归还的贷款(不包括呆滞和呆账贷款)。展期后未到期的贷款，不作为逾期贷款。 1261科目 逾期农户贷款 农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期 后在本科目核算。下设七个二级科目，分别是： 126101逾期短期农户贷款，由“123101科目”转入； 126102逾期中长期农户贷款，由“124101科目”转入； 126103逾期短期抵押农户贷款，由“125101科目”转入； 126104逾期中长期抵押农户贷款，由“125102科目”转入； 126105逾期短期质押农户贷款，由“125501科目”转入； 126106逾期中长期质押农户贷款，由“125502科目”转入； 126107逾期中长期农户贷款（保证），由“124102科目”转入。,1262科目 逾期农业经济组织贷款 农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期后在本科目核算。下设八个二级科 目，分别是： 126201逾期短期农业经济组织贷款，由“123201科目”转入； 126202逾期中长期农业经济组织贷款，由“124201科目”转入； 126203逾期短期抵押农业经济组织贷款，由“125201科目”转入； 126204逾期中长期抵押农业经济组织贷款，由“125202科目”转入； 126205逾期短期质押农业经济组织贷款，由“125601科目”转入； 126206逾期中长期质押农业经济组织贷款，由“125602科目”转入； 126207逾期短期农业经济组织贷款（保证），由“123202科目”转入； 126208逾期中长期农业经济组织贷款（保证），由“124202科目”转入。 1263科目 逾期农村工商业贷款 农村信用社发放的农村工商业贷款逾期后在本科目核算。下设八个二级科 目，分别是： 126301逾期短期农村工商业贷款，由“123301科目”转入； 126302逾期中长期农村工商业贷款，由“124301科目”转入； 126303逾期短期抵押农村工商业贷款，由“125301科目”转入； 126304逾期中长期抵押农村工商业贷款，由“125302科目”转入； 126305逾期短期质押农村工商业贷款，由“125701科目”转入； 126306逾期中长期质押农村工商业贷款，由“125702科目”转入； 126307逾期短期农村工商业贷款（保证），由“123302科目”转入； 126308逾期中长期农村工商业贷款（保证），由“124302科目”转入。,1264科目 逾期其他贷款 农村信用社发放的其他贷款逾期后在本科目核算。下设十一个二级科目，分 别是： 126401逾期短期其他贷款（信用），由“123401科目”转入； 126402逾期短期其他贷款（保证），由“123402科目”转入； 126403逾期中长期其他贷款（信用），由“124401科目”转入； 126404逾期中长期其他贷款（保证），由“124402科目”转入； 126405逾期短期抵押其他贷款，由“125401科目”转入； 126406逾期中长期抵押其他贷款，由“125402科目”转入； 126407逾期短期质押其他贷款，由“125801科目”转入； 126408逾期中长期质押其他贷款，由“125802科目”转入； 126409信用卡透支，由“1236科目”转入； 126410保函垫款，用于信用社为客户开； 126411贴现垫款，由“1289科目”转入。,1266科目 逾期农户小额信用贷款 农村信用社发放的农户小额信用贷款逾期后在本科目核算。下设两个二级科 目，分别是： 126601逾期短期农户小额信用贷款，由“124601科目”转入； 126602逾期中长期农户小额信用贷款，由“124602科目”转入。 1267科目 逾期农户联保贷款 农村信用社发放的农户联保贷款逾期后在本科目核算。下设两个二级科目， 分别是： 126701逾期短期农户联保贷款，由“124701科目”转入； 126702逾期中长期农户联保贷款，由“124702科目”转入。 1268科目 逾期助学贷款 农村信用社发放的助学贷款逾期后在本科目核算。下设两个二级科目，分别 是： 126801逾期短期助学贷款，由“124801科目”转入； 126802逾期中长期助学贷款，由“124802科目”转入。,1269科目 银行承兑汇票垫款 本科目核算银行承兑汇票到期后，出票人无款或款项不足支付时，农村信用 社垫付的款项。垫付款项时记借方，收回垫付款项时记贷方。 1271-1278 呆滞贷款科目：呆滞贷款是指逾期90天（不含90天）仍未归还的贷款，以及贷款虽未逾期成逾期不满90天，但生产经营已终止、项目已停建的贷款 (不包括呆账贷款) 1271科目 呆滞农户贷款 农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款逾期 90天后在本科目核算。下设七个二级科目，分别是： 127101呆滞短期农户贷款，由“126101科目”转入； 127102呆滞中长期农户贷款，由“126102科目”转入； 127103呆滞短期抵押农户贷款，由“126103科目”转入； 127104呆滞中长期抵押农户贷款，由“126104科目”转入； 127105呆滞短期质押农户贷款，由“126105科目”转入； 127106呆滞中长期质押农户贷款，由“126106科目”转入； 127107呆滞中长期农户贷款（保证），由“126107科目”转入。,1272科目 呆滞农业经济组织贷款 农村信用社发放的农业经济组织贷款逾期90天后在本科目核算。下设八个二 级科目，分别是： 127201呆滞短期农业经济组织贷款，由“126201科目”转入； 127202呆滞中长期农业经济组织贷款，由“126202科目”转入； 127203呆滞短期抵押农业经济组织贷款，由“126203科目”转入； 127204呆滞中长期抵押农业经济组织贷款，由“126204科目”转入； 127205呆滞短期质押农业经济组织贷款，由“126205科目”转入； 127206呆滞中长期质押农业经济组织贷款，由“126206科目”转入； 127207呆滞短期农业经济组织贷款（保证），由“126207科目”转入； 127208呆滞中长期农业经济组织贷款（保证），由“126208科目”转入。 1273科目 呆滞农村工商业贷款 农村信用社发放的农村工商业贷款逾期90天后在本科目核算。下设八个二级 科目，分别是： 127301呆滞短期农村工商业贷款，由“126301科目”转入； 127302呆滞中长期农村工商业贷款，由“126302科目”转入； 127303呆滞短期抵押农村工商业贷款，由“126303科目”转入；,1273科目 呆滞农村工商业贷款 127304呆滞中长期抵押农村工商业贷款，由“126304科目”转入； 127305呆滞短期质押农村工商业贷款，由“126305科目”转入； 127306呆滞中长期质押农村工商业贷款，由“126306科目”转入； 127307呆滞短期农村工商业贷款（保证），由“126307科目”转入； 127308呆滞中长期农村工商业贷款（保证），由“126308科目”转入。 1274科目 呆滞其他贷款 农村信用社发放的其他贷款逾期90天后在本科目核算。下设十一个二级科目，分别是： （1）127401呆滞短期其他贷款（信用），由“126401科目”转入； （2）127402呆滞短期其他贷款（保证），由“126402科目”转入； （3）127403呆滞中长期其他贷款（信用），由“126403科目”转入； （4）127404呆滞中长期其他贷款（保证），由“126404科目”转入； （5）127405呆滞短期抵押其他贷款，由“126405科目”转入； （6）127406呆滞中长期抵押其他贷款，由“126406科目”转入； （7）127407呆滞短期质押其他贷款，由“126407科目”转入； （8）127408呆滞中长期质押其他贷款，由“126408科目”转入； （9）127409信用卡透支，由“126409科目”转入； （10）127410保函垫款，由“126410科目”转入； （11）127411贴现垫款，由“126411科目”转入。,1276科目 呆滞农户小额信用贷款 农村信用社发放的农户小额信用贷款逾期90天后在本科目核算。下设两个二级科目，分别是： （1）127601呆滞短期农户小额信用贷款，由“126601科目”转入； （2）127602呆滞中长期农户小额信用贷款，由“126602科目”转入。 1277科目 呆滞农户联保贷款 农村信用社发放的农户联保贷款逾期90天后在本科目核算。下设两个二级科目，分别是： （1）127701呆滞短期农户联保贷款，由“126701科目”转入； （2）127702呆滞中长期农户联保贷款，由“126702科目”转入。 1278科目 呆滞助学贷款 农村信用社发放的助学贷款逾期90天后在本科目核算。下设两个二级科目，分别是： （1）127801呆滞短期助学贷款，由“126801科目”转入； （2）127802呆滞中长期助学贷款，由“126802科目”转入。 1281-1288呆账贷款科目 呆账贷款是指：(l)借款人和担保人被依法宣告破产，进行清偿后，未能还请的贷款；(2)借款人死亡或者依照中华人民共和国民法通则的规定，宣告失踪或宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；(3)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得补偿，确实无力偿还的部分成全部贷款，或者以保险清偿后，未能还清的贷款：(4)贷款人依法处置贷款抵押物、质押物所得价款不足补偿抵押、质押贷款的部分；(5)贷款本金逾期2年，贷款人向法院申请诉讼，经法院裁判后仍不能收回的贷款，或不符合上述规定的条件，但经有关部门认定，借款人成担保人事实上已经破产、被撤销、解散在3年以上，进行清偿后，仍未能还请的 贷款；（6）借款入触犯刑律，依法受到制裁，处理的财产不足归还所欠贷款，又无另外债务承担名，确认无法收回的贷款；(7)其他经国家税务总局批准核销的贷款。,1281科目 呆账农户贷款 农村信用社发放的除农户小额信用贷款和农户联保贷款之外的农户贷款，按 有关规定列为呆账的在本科目核算。下设七个二级科目，分别是： 128101呆账短期农户贷款，由“12701科目”转入； 128102呆账中长期农户贷款，由“127102科目”转入； 128103呆账短期抵押农户贷款，由“127103科目”转入； 128104呆账中长期抵押农户贷款，由“127104科目”转入； 128105呆账短期质押农户贷款，由“127105科目”转入； 128106呆账中长期质押农户贷款，由“127106科目”转入； 128107呆账中长期农户贷款（保证），由“127107科目”转入。 1282科目 呆账农业经济组织贷款 农村信用社发放的农业经济组织贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。 下设八个二级科目，分别是： 128201呆账短期农业经济组织贷款，由“127201科目”转入； 128202呆账中长期农业经济组织贷款，由“127202科目”转入； 128203呆账短期抵押农业经济组织贷款，由“127203科目”转入； 128204呆账中长期抵押农业经济组织贷款，由“127204科目”转入； 128205呆账短期质押农业经济组织贷款，由“127205科目”转入； 128206呆账中长期质押农业经济组织贷款，由“127206科目”转入； 128207呆账短期农业经济组织贷款（保证），由“127207科目”转入； 128208呆账中长期农业经济组织贷款（保证），由“127208科目”转入。,1283科目 呆账农村工商业贷款 农村信用社发放的农村工商业贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。 下设八个二级科目，分别是： 128301呆账短期农村工商业贷款，由“127301科目”转入； 128302呆账中长期农村工商业贷款，由“127302科目”转入； 128303呆账短期抵押农村工商业贷款，由“127303科目”转入； 128304呆账中长期抵押农村工商业贷款，由“127304科目”转入； 128305呆账短期质押农村工商业贷款，由“127305科目”转入； 128306呆账中长期质押农村工商业贷款，由“127306科目”转入； 128307呆账短期农村工商业贷款（保证），由“127307科目”转入； 128308呆账中长期农村工商业贷款（保证），由“127308科目”转入。 1284科目 呆账其他贷款 农村信用社发放的其他贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。下设十 一个二级科目，分别是： 128401呆账短期其他贷款（信用），由“127401科目”转入； 128402呆账短期其他贷款（保证），由“127402科目”转入； 128403呆账中长期其他贷款（信用），由“127403科目”转入； 128404呆账中长期其他贷款（保证），由“127404科目”转入； 128405呆账短期抵押其他贷款，由“127405科目”转入； 128406呆账中长期抵押其他贷款，由“127406科目”转入；,1284科目 呆账其他贷款 128407呆账短期质押其他贷款，由“127407科目”转入； 128408呆账中长期质押其他贷款，由“127408科目”转入； 128409信用卡透支，由“127409科目”转入； 128410保函垫款，由“127410科目”转入； 128411贴现垫款，由“127411科目”转入。 1286科目 呆账农户小额信用贷款 农村信用社发放的农户小额信用贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。 下设两个二级科目，分别是： 128601呆账短期农户小额信用贷款，由“127601科目”转入； 128602呆账中长期农户小额信用贷款，由“127602科目”转入。 1287科目 呆账农户联保贷款 农村信用社发放的农户联保贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。下 设两个二级科目，分别是： 128701呆账短期农户联保贷款，由“127701科目”转入。 128702呆账中长期农户联保贷款，由“127702科目”转入。 1288科目 呆账助学贷款 农村信用社发放的助学贷款，按有关规定列为呆账的在本科目核算。下设两 个二级科目，分别是：,1288科目 呆账助学贷款 （1）128801呆账短期助学贷款，由“127801科目”转入； （2）128802呆账中长期助学贷款，由“127802科目”转入。 1289科目 贴现 本科目核算信用社按一定的贴现率对工商企业提出的远期票据(包括商业承 兑汇票和银行承兑汇票)予以贴现。信用社到中央银行进行再贴现的票据， 自本科目转销。信用社应按贷款类别和贷款单位设置明细账。信用社受理票 据贴现时，借记本科目，贷记有关科目和贴现利息收入科目;到期兑付时， 借记有关科目，贷记本科目;再贴现时，借记有关科目，贷记本科目。下设 三个二级科目，分别是： 128901贴现，按贴现票据承兑银行下设六个三级科目； 128902转贴现款项，按贴现票据承兑银行下设六个三级科目； 128903再贴现款项。 1290科目 待处理抵债资产 本科目核算信用社通过依法收贷或办理抵押、质押业务取得的以资抵贷的待处理资产。 抵债资产是指借款人不能按约归还贷款，以借款人、担保人的资产抵偿所欠信用社 贷款本息而形成的待处理资产。 信用社取得的抵债资产原则上不准自用，必须组织拍卖或按规定通过其他方式变现。 抵债资产在变现之前，列入待处理抵债资产单独进行管理。 由于特殊情况需要自用的，作为本社新购入资产处理。 其中：固定资产应接规定办理相应的购建审批手续。 抵债资产不得随属处理给本信用社职工及家属。 信用社取得的抵债资产不足偿还全部贷款本息(含表内表外利息)的差额， 应依法继续追索。,1290科目 待处理抵债资产 下设三个二级科目，分别是： 129001不动产，按不动产类型下设四个三级科目； 129002动产，按动产类型下设四个三级科目； 129003权利，按权利类型下设六个三级科目。 信用社取得的抵债资产当即变现的，其变现所取得的净收入(即：变现所取得的收入扣除 取得和变现抵债资产时发生有关费用支出后的净额)，可按以下规定处理： ()净收入低于贷款本金时，净收入与贷款本金之间的差额作为呆账，经批准后冲减轻 账准备金；同时将应收利息冲减当期利息收入(仅指表内应收利息冲减当期利息收入，下同)。 (二)净收入等于贷款本金时，作为贷款本金收回处理；其应收利息冲减当期利息收入。 （三）净收入高于贷款本金但低于贷款本金与应收利息之和时，其相当于贷款本金的数 额作为贷款本金收回处理；超过贷款本金的部分作为应收利息收回处理，不足应收利息部分 冲减当期利息收入。 (四) 净收入等于贷款本金与应收利息之和时，作为收回贷款本金与应收利息处理。 (五) 净收入高于贷款本金与应收利息之和时，净收入等于贷款本金与应收利息之和部分， 作为收回贷款本金与应收利息处理，高出部分可按借贷双方事前签订的贷款合同或协议中的 有关约定，作为信用社的当期收入或退还借款人。、 信用社在取得抵债资产过程中发生的有关费用，应从抵债资产的价值中优先扣除，并以扣除有关 费用后的净值作为计价价值，,12911292科目是资产类的减项科目，余额为贷方 1291科目 呆账准备 信用社按规定以风险资产余额的规定比例提取的呆账准备在本科目核算，是资产类的减项科 目，故余额在贷方。 全额提取贷款呆账准备时，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目； 差额提取贷款呆账准备时，如补提呆账准备，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目; 如冲减呆账准备，借记本科目，贷记“其他营业支出”科目。 贷款呆账损失处理时，借记本科目，贷记有关呆账贷款科目；已确认并转销 的贷款呆账，以后年度又收回来的，应按收回的金额，借记有关呆账贷款科 目，贷记本科目，同时借记有关科目，贷记有关呆账贷款科目。下设五个二 级科目，分别是： 129101资产减值准备（不含贷款），按资产种类下设五个三级科目； 129102贷款损失准备,按损失准备提取类型下设两个三级科目； 129103坏账准备；129104长期投资减值准备;129105收回央行票据置换资产 按银监部门三年化险升级达标规划要求： 已提足贷款损失准备的单位，要根据其他风险资产实际损失情况计提相关资产减值准 备，包括坏账准备、长期投资减值准备以及其他非信贷资产减值准备； 贷款损失准备比例达不到监管要求的单位，要按照中国银监会2008年农村中小金融机构监管工 作会议提出的三年分类达标升级规划要求（辽宁等未达标的18个省份应根据全国总体规划，制 定三年拨备弥补计划，每年提高15个百分点，2010年贷款专项准备充足率要达到70以上）. 1292科目 抵债资产待变现利息 本科目核算农村信用社接收的待处理抵债资产计价价值中的表外应收利息部 分，在抵债资产处置变现以前在本科目核算。本科目属资产类减项，故余额 在贷方。 本科目是1290待处理抵债资产科目的减项科目.,1293科目 买入外币票据 本科目核算农村合作金融机构按一定的贴现率买入融资申请人尚未到期托收的票据，包括银行汇票、本票等。买入外汇票据时，借记本科目，贷记有关科目；买入票据款项收妥或国外退票时，借记有关科目，贷记本科目。本科目按客户设置明细账。 1295科目 买入返售债券 本科目核算信用社根据客户签订的协议或合同规定，先买入客户的债券，在协议的期限到期后，再以协议规定的卖出价卖给客户，以获取买入价与卖出价的差价收入。 1321科目 应收利息 信用社各项贷款、存放中央银行、农业银行(定期)以及调出、拆出资金等，应按季或按年收取利息，做到应收尽收，对未到期跨年度贷款当年应收取而未收到的利息，应计算应收利息，列入当年损益。贷款利息自结息日起，逾期90天（含90天）以内的应收未收利息应计入当期损益，对已纳入当期损益应收未收利息，在其贷款本金或应收利息逾期超90天以后，要相应作冲减利息收入处理，纳入表外科目核算。本科目应按贷款户及使用资金单位逐笔计算并设置明细账。计算的应收利息，借记本科目，贷记利息收入科目;收回应收利息时，借记有关科目，贷记本科目。 经确认为坏账的应收利息，冲销时，借记“其他营业支出”科目，贷记本科目;已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，借记本科目，贷记其他营业支出科目;同时，借记有关科目，贷记本科目。 信用社对到期(含展期)未还的逾期贷款，计算的应收利息用表外科目核算， 不列入当期损益。下设两个二级科目，分别是： 132101应收利息，按应收利息种类下设三个三级科目； 132102待核销应收利息，按划分时间下设两个二级科目。,1323科目 应收再贴现款项 本科目核算农村信用社收到的中央银行退回的再贴现票据。本科目按票据种 类和贴现申请人设置明细账。农村信用合作社持贴现票据向中央银行再贴现 时，借记准备金存款、利息支出科目，贷记“128903再贴现款项”科目；如 再贴现票据到期未获付款，中央银行退回票据时，借记本科目，贷记“准备 金存款”科目。 信用社收到中央银行退回的再贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索 票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项，贴现申请人账 户余额不足时，应按照银行承兑汇票垫款处理；贴现申请人未在本社开立账 户的，应按照中华人民共和国票据法的规定向贴现申请人或其他前手进 行追索。 1324科目 应收转贴现款项 本科目核算信用社收到同业（包括政策性银行、国有独资商业银行、股份制商业银行、城市商业银行、城市信用社、农村商业银行、农村合作银行、农村信用社，下同）退回的转贴现票据。本科目按票据种类和贴现申请人设置明细账。信用社收到同业退回的转贴现票据时，借记本科目，贷记“存放其他同业款项”科目，本科目应视同逾期贷款管理。 信用社收到同业退回的转贴现票据后，应作为持票人向贴现申请人追索票款，贴现申请人在本社开户的，可直接从其账户收取款项；贴现申请人未在本社开立账户的，应按照中华人民共和国票据法的规定向贴现申请人或其他前手进行追索。,1391科目 其他应收款 信用社应收、暂付其他单位或个人的款项在本科目核算，包括各种应收的赔款、罚金;按规定垫支的职工差旅费、存出保证金;应收、暂付上级单位和所属单位的款项以及其他应收、暂付的款项等，应按款项类别和单位、个人设置明细账。信用社发生其他应收、暂付款项时，借记本科目，贷记有关科目;收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。下设了六个二级科目，分别是： 139101待查错账款，按错账种类下设两个三级科目；错账挂账次日必须处理。 139102销账类挂账户；上线前无数据 139103非销账类挂账户； 139104诉讼费，按诉讼挂账种类下设三个三级科目； 139105结算业务手续费应收款； 139106其他类应收款，下设两个三级科目。 1392科目 委托及代理资产业务 本科目核算信用社接受农业银行、其他金融机构、其他单位 (人)委托办理的 委托、信托放款和代付业务。放款(支付)时借记本科目，贷记有关科目;收 回时借记有关科目，贷记本科目。,1392科目 委托及代理资产业务 本科目中的委托、信托放款余额，只能小于或等于委托单位拨付或规定的资 金数额，其放款利息收入应通过其他应付款科目核算。 代付业务只限于信用社代付国库券、代解侨汇，因委托单位未拨付资金或拨 付的资金不足时使用。 委托、信托放款应按贷款户设置明细账，代付业务按委托单位设置明细账。 下设六个二级科目，分别是： 139201委托贷款； 139202委托投资； 139203代理兑付国债（本金）； 139204代理兑付国债（利息）； 139205收回央行票据置换资产（不含现金）； 139206委托及代理其他资产。 1411科目 短期投资 信用社购入的各种能够变现、持有时间不超过一年的有价证券、其他投资在 本科目核算，应按短期投资种类设置明细账。 信用社购入的各种债券，按照实际支付的价款，借记本科目，贷记有关科目; 信用社收到发放的债券利息，借记有关科目，贷记投资收益或其他应收 款科目;信用社出售债券，按照实际收到的金额，借记有关科目，按实际成 本贷记本科目;债券到期收回本息，借记有关科目，贷记本科目(债券账面金 额)和投资收益(应计利息)科目。下设五个二级科目，分别是：,1411科目 短期投资 141101短期投资； 141102一年以内到期重点建设债券； 141103一年以内到期国库券； 141104一年以内到期金融债券； 141105一年以内到期其他投资。 1421科目 长期投资 信用社购入的不准备在一年内变现的投资债券，如国库券、国家重点建设债券和金融债券等在本科目核算。 长期投资的入账价值是取得长期投资所支付的全部价款，扣除佣金、税金、手续费等附加费用，以及自发行日起至购买日止已实现利息后的余额。信用社进行债券投资时，按实际支付的价款(包括债券票面金额和支付的交易费用等)借记本科目(债券投资)，贷记有关科目;实际支付的价款中含有债券利息的，应将这部分利息借记本科目(应计利息户)，按实际支付的价款扣除应计利息后的差额，借记本科目 (债券投资户)，按实际支付的价款，贷记有关科目。债券应计的利息，应区别情况处理:面值购入的债券，应将应计的当期利息,借记本科目(应计利息户)，贷记投资收益科目。 信用社溢价或折价购入的债券，其溢价或折价应当在债券存续期间内分期摊销。溢价购入的债券，按当期应计的利息，借记本科目(应计利息户)，按当期应分摊的实际支付的价款中溢价部分，贷记本科目(债券投资户)，按其差额，贷记投资收益科目;折价购入的债券，按当期应计利息，借记本科目(应计利息户)，按当期应分摊的实际支付价款中的折价部分，借记本科目(债券投资户)，按应计利息与分摊的合计数，贷记投资收益科目。,1421科目 长期投资 债券到期收回本息，按本息合计，借记有关科目，按债券本金部分，贷记本 科目(债券投资户)，按已计利息部分贷记本科目(应计利息户)，按未计利息 部分贷记投资收益科目。 信用社购入股票或以现金、实物对外投资，也用本科目核算。投资时按实际 支付的价款入账(实物按双方协商的价款入账)，其投资收益的会计处理方 法，对被投资单位没有实际控制权的，采用成本法核算;拥有实际控制权的 采用权益法核算。下设两个二级科目，分别是： 142101长期投资，按长期投资种类下设五个三级科目； 142102应计利息，按长期投资应计利息种类下设五个三级科目。 1422科目 入股联社资金 本科目核算信用社（含各级联社、农村商业银行、农村合作银行）向上级联 社或农村商业银行、农村合作银行入股的资金。向上级联社或农村商业银行、 农村合作银行入股时，借记本科目，贷记有关科目。下设三个二级科目，分 别是： 142201入股省联社资金； 142202入股市联社资金； 142203入股县联社资金。,1511科目 固定资产 本科目核算属于信用社所有固定资产的原价。信用社应根据规定的固定资产 标准，结合本企业的具体情况，制订固定资产目录，作为核算依据。 信用社的固定资产区分经营用固定资产和不属于经营主要设备的固定资产， 并根据固定资产分类标准，进行固定资产的核算。 2、信用社的固定资产应当按照下列规定，确定其原价，登记入账: (1)购入的固定资产，按实际支付的买价或售出单位的账面原价(扣除原安装 成本)、包装费、运杂费和安装成本等记账。 (2)自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记账。 (3)其他单位投资转入的固定资产，按投出单位的账面原价记账，评估确认 的价值作为固定资产净值;如确认的价值大于投出固定资产的原价，以确认 的价值记账。 (4)融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险 费、安装调试费、手续费和利息等支出记账。 (5)在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产价值，减去 改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出记账。 (6)接受捐赠的固定资产，按照同类资产的市场价格，或根据所提供的有关 凭据记账。接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。 (7)盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。 信用社为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的折合差额，在固定资产尚未交付使用或己投入使用但未办理竣工决算前发生的