会计师事务所审计业务风险与质量检查标准

信永中和会计师事务所审计业务风险与质量检查程序序号内容页码一检查项目之相关信息二检查人员之相关信息三检查结果评价表四检查结果统计分析表五检查小组对被检查项目总体评价六检查控制程序一、被检查项目之相关信息客户名称控制系统项目类型（A-E类）资产总额收入总额净利润额是否为集团性公司或合并报表单位审计期间审计报告用途主要经营活动是否属于特殊行业*上级主管机构（如适用）负责合伙人复核合伙人负责经理* 特殊行业系指金融、保险行业等。二、 检查人员之相关信息检查合伙人（组长）：检查负责经理：检查小组其他组成人员：检查开始日期：检查完成日期：三、检查结果评价表 待定请检查合伙人（组长）对于以下事项给出结论：（1） 审计意见表达是否恰当？ 是/否（ ）（2） 审计工作是否遵循了相关的审计准则？ 是/否（ ）（3） 审计风险是否得到了有效控制？ 是/否（ ）（4） 根据检查结果，对于你审核的项目给出恰当的级次A（ ） B（ ） C（ ） D（ ） E（ ） A 参与检查项目中结论为“否”的合计数，只占参与检查项目总数的10%（含）以下，且实得分数在90（含）至100分之间；B 参与检查项目中结论为“否”的合计数，只占参与检查项目总数的10%-20%（含），且实得分数在75（含）至90分之间；C 参与检查项目中结论为“否”的合计数，只占参与检查项目总数的20%-30%（含），且实得分数在60（含）至75分之间；D 参与检查项目中结论为“否”的合计数，超过了参与检查项目总数的30%，且实得分数在60分以下；E 被检查项目未能严格遵循相关审计准则，或者被检查项目的审计意见未能恰当表达，或者被检查项目存在重大的审计风险。对于给出的级次，请附上详细分析说明（详见四、五的相关要求）。在给出的结论是E时，务必请与被检查项目的负责合伙人尽快讨论确定，并将得出E结论的理由以附件形式附于质量检查表后。检查合伙人（签字）：日期：检查负责经理（签字）：日期：被检查项目负责经理（签字）：日期：被检查项目负责合伙人（签字）：日期：检查委员会执行负责人（签字）：日期：四、检查结果统计分析表（一）、检查结果汇总表序号检查程序标准检查项目数参与检查项目数结论为否项目数参与检查项目标准分检查项目扣分1业务接受和保持82了解客户环境及进行风险评估（RACE）123应用控制记录（RAC）与计算机控制环境（CEF）134审计计划（ASM）105审计程序的裁剪36审计程序与实质性测试487特殊审计程序的执行388审计底稿及项目管理79提请合伙人注意事项（MAPS）510审计报告及会计报表511合并报表审计4合 计153折 合 为 百 分 制小结：1、结论为“否”的检查程序合计数占参与检查程序总数的比例：2、被检查项目实得分数（=检查项目扣分合计数/参与检查项目标准分数合计数*100）：（二）、对检查控制表中所列程序答案为“否”的原因分析序号控制表问题序号检查结论为“否”的主要原因（三）、对检查控制表中检查程序扣分原因分析序号检查程序扣分的主要原因1业务接受和保持2了解客户环境及进行风险评估（RACE）3应用控制记录（RAC）与计算机控制环境（CEF）4审计计划（ASM）5审计程序的裁剪6审计程序与实质性测试7特殊审计程序的执行8审计底稿及项目管理9提请合伙人注意事项（MAPS）10审计报告及会计报表11合并报表审计五、检查小组对被检查项目总体评价（一）存在的主要问题（二）提出的改进建议六、检查控制程序（一） 检查说明与审核范围1、 检查者在检查时不应仅局限于后附检查控制表中的所列事项，检查时若发现未包含在检查控制表中的其他对审计质量及风险构成重大影响的事项，也应一并考虑。2、 如果在最初的检查阶段，对于检查控制表中的问题不能够判定“是”或“不适用”时，应该与审计小组进行讨论，讨论结果为“否”时，该事项必须被记录于问题汇总表中，并注明审计小组将采取何种行动来改进不足。如检查人员与审计小组存在分歧，双方应充分讨论。3、 检查控制表中的检查程序分为二个层次：参考分数为3分的检查程序是重要的风险检查程序，参考分数为1分的检查程序是一般检查程序。在检查工作正式开始之前，检查人员应根据审计小组介绍的项目情况确定参与检查程序的标准分，参考分数为3分检查程序原则上不得降低至1分，参考分数为1分的检查程序可根据实际情况升至3分。4、 检查人员应将参与检查程序的扣分合计数简单折算为百分制分数进行综合评价（实得分数=100-参与检查程序实际扣分合计数/参与检查项目标准分数合计数*100）。5、 应根据被检查项目情况选择所列检查程序是否参与检查，一般情况下，应在检查控制表中的“是”或“否”栏中选择答案，如有特殊情况确实不适宜选择，需作出说明，不参与检查时应注明“N/A”。6、 检查程序中如有多项提问，在判断该项检查结果答案为“是”或“否”时，应遵循重要性原则，如其中有一主要事项的答案为“否”，则该项的最终答案也应判断为“否”。7、 扣分以0.5分为计量单位。（二）参与检查程序降分说明序号检查程序参考分标准分降分原因1234567891011是否完成日期在开始检查之前，检查小组应向项目负责合伙人、经理了解该项目的情况（面谈或电话交流），如果可能，在召开检查会议时要求项目复核合伙人及负责经理参加。在进行情况了解时，应当考虑后述检查程序中的相关事项，这些事项可能需要通过与项目负责人员的面谈或电话交流等方式才能更好地判断。如可能，请记录已了解的被审核项目主要的风险区域及相关情况l 检查控制表目录（一） 审计预备工作及制定审计计划l 业务接受与保持l 了解客户环境及进行风险评估l 应用控制记录（RAC）与计算机控制环境（CEF）评价l 审计计划的制定l 审计程序的裁剪（二） 审计执行工作l 审计程序与实质性测试l 特殊审计程序的执行l 审计底稿与项目管理（三） 审计的完成l 提请合伙人注意事项l 审计报告与会计报表l 组织、管理与其他（四） 合并报表审计检查程序参考分标准分是否不适用扣分否定及扣分原因（一）、审计预备工作及制定审计计划100、业务接受和保持101、首次接受审计委托，是否与被审计单位面谈，讨论审计目标、报告用途、审计范围等事项，并予以记录？1102、针对接受新客户或新业务，是否对被审计单位及其环境进行了初步了解；记录关于被审计单位的诚信、经营风险、欺诈舞弊风险、财务状况等信息，并初步评价风险级别？3103、如果是连续审计，是否根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生变化的了解，考虑审计范围和执行审计工作的时间安排、被审计单位的诚信、经营风险、欺诈舞弊风险、财务状况等情况，并初步评价风险级别；3104、如果是连续审计，是否查阅以前年度审计工作底稿，重点关注非标准审计报告涉及的说明事项，管理建议书的具体内容？1105、接受新业务或保持与某一客户的关系时，是否评价本所项目组具备执行该审计业务所需的时间和资源、项目组的专业胜任能力以及独立性？1106、是否编制业务承接评价表或业务保持评价表并按照本所的质量控制程序逐级审批？3107、审计业务是否已按照本所审计系统的规定与委托人签订业务约定书？3108、业务约定书的签署日期是否早于审计报告日期？116200、了解客户环境及进行风险评估（RACE）201、是否通过实施了解被审计单位业务、经营环境、内部控制（首次承接）或主要变化（连续审计）、外部或前期的信息、对被审计单位财务资料进行分析等程序对被审计单位总体情况进行恰当评价并记录识别出的风险？3202、是否已了解被审计单位所处行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素，对其进行恰当评价并记录识别出的风险？3203、是否通过了解被审计单位的组织结构、治理结构、经营活动、投资活动、筹资活动等，对被审计单位性质进行恰当评价并记录识别出的风险？1204、是否对被审计单位会计政策的选择和运用进行恰当评价，并记录识别出的风险？1205、是否对被审计单位的目标、战略以及相关经营风险进行恰当评价并记录识别出的风险？3206、是否了解被审计单位财务业绩的衡量和评价，并进行恰当评价及记录识别出的风险？3207、是否已实施特别项目审计程序并对特别项目予以恰当评价及记录识别出的风险？3208、是否在被审计单位整体层面了解和恰当评价内部控制，并记录识别出的风险？3209、是否对上述已识别的风险进行了恰当评估，对重大错报风险是否已按照财务报表层次风险、交易类别风险、账户余额列报及认定风险进行恰当分类？3210、是否对重大错报风险进行了分析判断，以确定是否属于特别风险或仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险？3211、是否已结合RAC的执行结果完成重大错报风险汇总表？1212、是否完成了RACE应实施的全部程序、应了解的全部内容，并得到相关项目负责人员的签字？128300、应用控制记录（RAC）与计算机控制环境（CEF）评价301、是否完整记录了被审计单位每一重要控制循环的内部控制的设计和执行的情况？1302、是否获取被审计单位相关的重要内部控制制度？1303、如以前年度已经进行过各控制循环的相关内部控制的了解，则是否根据被审计单位内部控制情况的变化，更新以前年度的了解结果？1304、是否通过流程图、调查问卷或文字描述等方法，重点了解并记录被审计单位各控制循环业务流程中对关键方面或者关键环节的风险控制，以及采取相应的控制措施？3306、是否根据所了解的各控制循环的控制流程和控制措施，执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，测试有关控制的执行情况？1307根据了解情况，是否初步评价各控制循环的相关内部控制的设计是否合理以及是否得到执行？ 3308如果拟不信赖针对特别风险的相关内部控制，以及仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险的相关内部控制，在审计计划中是否设计相应应对措施，且其应对措施是否合理？3309如果存在需要与治理层或管理层沟通的事项，是否已进行沟通并予以记录，尤其当注意到各控制循环的相关关键控制存在缺陷时？1310对拟信赖的内部控制，是否对其运行有效性进行测试？ 1311是否针对上述程序形成了完整、适当的审计工作底稿，对各业务流程的内控依赖程度进行了恰当的评价？3312、对各控制循环执行设计评价和运行测试中识别的重大错报风险是否已在重大错报风险汇总表中恰当披露？3313、是否已完整记录了被审计单位计算机控制环境的控制程序与初步评价并记录对审计策略的影响及进一步应对措施。122400、审计计划（ASM）的制定401、ASM是否得到负责经理、负责合伙人、复核合伙人（如适用）的批准？3402、ASM中是否对被审计单位审计年度发生的重大变动及重大事项进行了说明与评价，如重大人事变动、重大投资行为、受到相关部门处罚、重大融资行为等事项？1403、是否针对财务报表层次的重大错报风险制定了总体应对措施，并记录在ASM中？3404、是否针对认定层次的重大错报风险及特别风险明确审计程序方案，即采用实质性方案或综合性方案？ 3405、是否针对认定层次的重大错报风险及特别风险制定了主要针对程序，并记录在ASM中？1406、是否针对重点审计领域中重要交易与账户的内控依赖程度制定具体程序的策略？3407、是否根据了解与判断，制定了恰当的审计重要性水平，并记录于ASM中？3408、在首次接受委托时，是否在ASM中记录了对期初余额审计的策略，并制定首次接受委托对期初余额的审计程序，及与前任注册会计师的沟通。1409、项目组所有成员均已签署了独立性声明书？（上市公司专用）3410、在执行审计业务的过程中，若发生未预期事项或在实施审计程序中获取的审计证据导致预期判断发生变化，是否对审计策略和审计程序作了必要的更新和修改？122500、审计程序的裁剪501、是否针对制定的审计策略及审计目标准备了经过裁剪的审计程序？ 1502、准备的审计程序是否能涉及到每个重要的控制循环、会计科目和重要事项（如舞弊、关联交易、或有事项等）？1503、准备的审计程序是否已得到项目负责经理的批准？13二、审计执行工作600、审计程序与实质性测试601、是否对库存现金进行监盘，倒轧编制“库存现金监盘表”？若出现账实差异或发生白条抵库、未作报销原始凭证等情形是否查明原因并作出适当调整？ 3602、是否检查银行存单原件，编制银行存单检查表，检查其质押或限制使用情况，存单是否为被审计单位所拥有，并关注质押借款入账情况和存单期后兑现情况？1603、是否取得被审计单位全部银行存款的余额对账单，复核所有银行存款余额调节表，关注未达账项的真实性，并对重大事项进行必要的调整？ 1604、是否对被审计单位所有的银行存款账户（包含零余额账户和本期注销的账户）进行函证？函证是否由注册会计师直接发出和收回，并有完整的函证控制记录？3605、对回函金额不符的情况，是否查询原因、检查支持凭证？如果不符事项构成错报，是否重新考虑所实施审计程序的性质、时间和范围，并记录有关说明，对不符事项作出适当处理？1606、是否取得被审计单位管理层对金融资产和投资项目进行分类的书面文件，检查分类依据是否合理，并考虑管理层实施该意图的能力和一贯执行情况？（）3607-1、是否取得交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资明细表？是否实施监盘程序、检查委托代管文件或函证保管人？如出现账实不符，是否查明原因，作出记录或进行适当调整？（）1607-2、是否取得短期投资、长期债券投资明细表？是否实施监盘程序、检查委托代管文件或函证保管人？如出现账实不符，是否查明原因，作出记录或进行适当调整？（）1608-1、是否获取和检查股票、债券、基金等账户对账单和流水清单，对照检查账面记录和原始凭证是否完整，会计记录是否正确？复核公允价值取得依据是否充分，确定金融资产余额的正确性？（）1608-2、是否获取和检查股票、债券、基金等账户对账单和流水清单，对照检查账面记录和原始凭证是否完整，会计记录是否正确？复核期末市价与成本进行比较，若有成本低于市价的情况是否提请被审计单位考虑计提跌价准备并予以披露？（）1609、是否取得及复核应收票据明细表和备查簿，对期末应收票据实施监盘程序，并与应收票据登记簿的有关内容核对？ 3610、是否检查期末存在的已贴现或背书但未到期票据的会计处理和列报的正确性，是否编制已贴现和已转让但未到期的商业承兑汇票清单，并检查是否存在贴现保证金并已充分披露？1611、是否实施应收款项（包括应收账款、其他应收款、预付账款、长期应收款）的实质性分析程序？是否根据被审计单位实际业务情况关注重大增减变化原因？3612、是否获取或编制应收账款账龄分析表，并根据合同规定信用期、往来账龄、历史回款情况及坏账实际发生情况等判断坏账准备计提政策的恰当性？实际发生坏账损失的项目，是否检查转销依据及会计处理？1613、是否对应收款项进行函证，是否编制函证结果控制表，对未回函或有较大差异的项目执行替代程序（如合同/凭证检查、期后收款或到货事项等）？在对函证结果进行汇总、分析后，对不符事项作出适当处理？3614、是否检查预付账款长期挂账的原因，核实是否已收到实物或接受劳务，是否已经形成成本费用或坏账损失，并给予适当调整？1615、是否执行分析程序以确定存货余额构成及总体合理性，并重点检查已识别出重大波动或异常关系的项目？ 3616、是否结合存货的监盘，检查期末货到单未到的情况，并查明是否暂估入账，暂估价是否合理？3617、是否对被审计单位的实体资产（包括存货、固定资产、在建工程、工程物资等）进行监盘或抽盘？是否关注代管存货和异地存货的核实，检查相关文件或实施函证？是否针对重大差异分析原因并作出相应的调整？3618、是否针对特殊类别的存货（如外贸企业购销的货物、施工或总包企业的建造工程、房地产企业的楼盘等），考虑替代程序证实真实性和入账价值？3619、是否结合实物资产的盘点、所在行业市场和技术变化的了解，检查重要实物资产减值准备计提的充分性、计提或核销的批准程序，并取得书面报告等证明文件？3620、是否通过检查投资协议、公司章程、产权交易文件、函证等程序，确定长期股权投资的存在性，并归被审计单位所有？ 3621、是否根据上述文件，检查确认投资项目的核算方法，核实入账价值、投资收益计算的正确性？1622、是否在期末对各项长期股权投资进行检查，以确定长期股权投资是否已经发生减值？3623、是否根据被审计单位管理层的能力和意图，检查投资性房地产的分类和计量属性是否合规？是否通过检查投资性房地产备查登记簿、各方租赁协议、实地查看房产使用情况、核实土地房产权属证明等程序确定投资性房地产的存在性？（）1624、是否与被审计单位讨论以确定投资性房地产后续计量模式选用的依据是否充分？是否与上期会计政策一致？选用公允价值模式的政策是否恰当、有关公允价值是否持续可靠取得、计算复核期末计价是否正确？（）1625、如被审计单位投资性房地产与其他资产发生相互转换，是否审查转换依据？是否经过有效批准？转换日房地产成本计量是否正确？（）1626、是否实施了必要程序检查证实长期资产（固定资产、无形资产等）的所有权或控制权：如审核采购发票或合同、权属证书、财产税单、抵押借款的还款凭据、保险单、运营证件等？并根据检查结果进行相应的调整或披露？1627、是否检查被审计单位制定的折旧、摊销政策和方法是否符合相关会计准则的规定，是否符合企业实际情况？是否复核本期折旧和摊销费用的计算是否正确？3628、是否结合在建工程盘点，以确认重要工程项目的存在和完工程度？对已经完工投入使用但未及时结转固定资产的在建工程，是否监督企业进行调整并补提折旧？关注是否存在长期停工、长期闲置、实体毁损、技术淘汰等减值情形？3629、是否实施了必要程序检查证实在建工程的所有权并复核入账价值：如审核相关立项批复、会议记录、资本项目预算、工程支出的各类原始凭证、竣工决算报告、资产验收交接清单、实物资产保险证明、资本化利息计算表等3630、是否实施了必要程序检查证实无形资产的入账价值：如审核购买或接受投资协议、资产验收交接清单、资本项目预算、研发支出的各类原始凭证、无形资产处置转让合同等？研发支出的资本化是否恰当？1631、是否结合无形资产书面文件和实地使用情况的检查，判断存在可能发生减值的迹象，并相应进行了减值测试? 是否合理估计其可收回金额，是否取得相关支持性文件？1632、是否对所有权、使用和支取受到限制的银行存款、其他货币资金、实物资产、金融资产、无形资产等进行检查，并在审计底稿和报告附注中披露相关信息？3633、是否通过检查有关协议和董事会纪要、企业合并资料、实际付款证明等程序确认商誉的存在和入账价值的合理性？是否在期末结合与商誉相关的资产组或资产组组合对商誉进行了减值测试并形成相应底稿？（）3634、是否识别出被审计单位用于计算递延所得税资产和递延所得税负债的明细项目及金额？是否检查递延所得税资产与负债确认的合理性和准确性，并对企业的计算过程给予验算？（）3635、是否索取并检查有关借款合同、协议、贷款卡等资料和收款凭证，确认取得借款的真实性，并与会计记录核对？是否对被审计单位贷款卡上列示的信息与账面记录核对的差异进行分析，并关注贷款卡中列示的被审计单位对外担保的信息。3636、是否对所有银行借款进行函证，直接从银行获得回函，控制银行函证的收发，并对函证结果进行汇总、分析，对不符事项以及逾期未还、欠息、抵押担保等信息作出适当处理或披露？3637、是否对重要应付款项（包括零账户）的金额和交易条件进行函证，是否编制函证结果控制表，对未回函或有较大差异的项目执行替代程序（如合同/凭证检查、期后付款或发货事项等）？在对函证结果进行汇总、分析后，对不符事项作出适当处理？3638、是否采用必要的程序检查应付款项入账的完整性？如监盘存货和在建工程、检查资产负债日前后的存货验收报告或入库单、从采购部门索取供应商对账单、资产负债表日后大额付款项目记录等；如发现问题，是否进行恰当调整？3639、是否取得或编制应付款项账龄分析表，对长期挂账的应付款项追查原因并作出记录，注意其是否已经无需支付，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分？1640、是否对应付职工薪酬归集内容的完整性进行检查？是否通过检查工效挂钩文件、工资总额核定证明、社保缴费记录、辞退计划、有关股份支付的董事会决议等资料，复核计算各项明细计提的正确性？1641、是否取得被审计单位的纳税鉴定/通知、减免税批准文件等，了解被审计单位适用的税种和计税基础、税率，以及征免税的范围与期限？是否取得税务部门汇算清缴或其他确认文件、有关政府部门的专项检查报告、税务代理机构专业报告、被审计单位纳税申报资料等，分析其有效性，并与上述明细表及账面数据进行核对？3642、是否获取有关被审计单位应交税费明细表，并按照上述规定对被审计单位各项税费的当年计提金额进行验算复核，并针对差异进行必要的调整？是否针对税收争议事项，取得有关部门批复或中介机构鉴定文件？1643、是否向管理当局了解政府补助事项，结合与政府补助相关文件及审批资料，确认递延收益和补贴收入的确认期间是否正确，并核对其会计处理是否正确？3644、是否采用必要程序检查权益各个项目的变动合理性？是否取得支持性证据？ 1645、是否针对两年的损益类科目（包括但不限于主营业务收入、成本、毛利、期间费用等）实施分析性复核程序？并根据系统文件中对该企业经营情况和相关行业、市场形势的整体了解，对分析程序中发现的差异和重大波动找出合理解释？3646、是否检查主营业务收入的确认原则符合企业会计准则的规定（尤其需要针对特殊收支业务界定具体的收入确认原则），前后各期是否执行一致？是否根据企业提供的内外部证据复核确认大额收入项目的准确性？在此基础上确认成本结转的合理性3647、是否针对收入成本进行截止性测试，并对不当事项进行调整？1648、是否取得营业外收入/支出明细表，判断核算内容与范围是否符合规定要求？是否对异常项目（如各类罚款收入/支出、违约金、滞纳金、无法支付的应付款项、盘亏毁损净损失、预计负债等）给予必要的追查？1104700、特殊审计程序的执行701.在对被审计单位及其环境进行初步了解（首次承接）、或根据以前年度审计情况和对被审计单位及其环境所发生的变化进行了解（连续审计）过程中，是否识别并评价存在的舞弊风险？对于识别出的舞弊风险是否采取了应对措施？3702.在实施了解被审计单位业务、经营环境、内部控制（首次承接）或主要变化（连续审计）、外部或前期的信息、对被审计单位财务资料进行分析等程序时，是否识别并评价存在的舞弊风险？对于识别出的舞弊风险是否采取了应对措施？3703.在被审计单位整体层面了解和评价内部控制，及在被审计单位业务流程层面了解和评价内部控制时，是否识别并评价存在的舞弊风险？对于识别出的舞弊风险是否采取了应对措施？3704.在执行实质性测试过程中，是否识别并评价存在的舞弊风险？对于识别出的舞弊风险是否采取了应对措施3705.在执行期初余额、关联交易、期后事项、或有事项等特殊审计程序时，是否识别并评价存在的舞弊风险？对于识别出的舞弊风险是否采取了应对措施？3706.在实施审计时，是否对注意到被审计单位存在影响财务报表的违反法规行为予以记录？对于发现的被审计单位违反法律法规行为，是否考虑对审计报告的影响，或必要时，在咨询了法律意见的基础上，考虑向监管机构报告？3707.是否与治理层、特别是独立董事、审计委员会进行直接沟通，讨论注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计中发现的问题、注册会计师独立性及已引起注册会计师注意的事项等，并予以记录？3708.接受项目委托前，作为后任注册会计师是否向被审计单位索取同意其与前任注册会计师沟通的书面答复？3709.作为后任注册会计师是否就管理层诚信、与管理层在会计审计方面的分歧、与治理层沟通的舞弊和违反法律法规行为及内控的重大缺陷、变更事务所的原因等向前任注册会计师询证，并取得回函？3710.作为后任注册会计师就前期可能存在的重大错报在无法得到满意解决时，是否考虑对审计报告的影响？3711.是否对管理层作出会计估计的程序和方法进行的了解？是否复核和测试管理层作出会计估计过程？1712.是否获取被审计单位会计政策,分析其选用的政策是否恰当，以及与前期采用的会计政策进行比较，识别会计政策变更及相关会计处理、特别是被审计单位首次执行企业会计准则时，会计处理是否符合会计准则的规定？3713.在执行审计程序过程中，对前期会计差错是否进行了恰当的处理？3714.是否通过由治理层和管理层提供等方式获取被审计单位关联方清单及关联交易信息资料，并通过查阅股东会和董事会会议纪要、复核以前年度工作底稿等方式，检查关联方清单及关联交易信息资料的完整性？3715.是否对已识别的关联交易实施审计程序以确定关联交易的真实性和公允性？1716.是否对被审计单位持续经营能力进行判断，在必要时是否取得管理层对其在可预见的将来的持续经营能力进行初步评估的书面声明？是否审核管理层评估持续经营能力涵盖的期间的合规性和适当性？是否评价管理层作出评估恰当性？是否评价管理层运用持续经营假设编制财务报表的适当性？3717.是否考虑了被审计单位持续经营能力对审计报告意见类型的影响？3718.是否充分了解影响被审计单位环境事项的环保要求及相应法律法规，并予以记录？1719.是否识别出并评估由于环境事项引起的财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险？是否从资产价值准备的计提、或有负债预计及审计意见类型等方面考虑相关影响?1720.是否了解被审计单位对服务机构的交易授权和委托流程，并判断被审计单位对服务机构的依赖性？是否了解服务机构对被审计单位的重要性以及与审计工作的相关性？1721.是否获取了被审计单位了解、调查服务机构并对服务机构提供服务的风险进行判断的资料？如果被审计单位未执行上述程序，是否考虑对审计程序及审计报告意见类型的影响？1722.是否已充分考虑期初余额对本期审计报告意见类型的影响？1723.当计划利用其他注册会计师的工作时，作为主审注册会计师是否根据其他注册会计师承担的具体业务考虑其专业胜任能力？1724.作为主审注册会计师是否按事务所审计系统标准向其他注册会计师获取关于独立性、遵守会计审计等有关规定和编制报告等事项的书面声明？1725.是否对其他注册会计师工作结果进行复核？是否获取足够的资料以判断其他注册会计师的工作对审计报告意见类型及信息披露的影响？1726.对利用专家工作的判断是否恰当？在利用专家工作前，是否对专家的专业胜任能力和客观性进行了评价？如对专家的专业胜任能力和客观性存有疑虑，是否考虑追加审计程序或利用其他专家获取审计证据？1727.是否适当地确定专家工作结果对审计意见类型的影响？1728.是否分析比较数据与上期财务报表反映的金额和相关披露的一致性？如不一致，是否检查其调整的适当性和披露的充分性？3729.现金及现金等价物的界定是否正确且在不同会计期间是否保持一贯？3730.现金流量表的数据是否已被适当审核并形成相关审计底稿？是否与资产负债表、利润及利润分配表及报表附注的相关数据正确钩稽？3731.是否已通过询问管理当局、审阅相关资料等审核程序，以查明对会计报表产生重大影响的资产负债表日后事项?（如或有事项、发生新的担保、借款或承诺，出售或购进资产已发行或计划发行新的股票或债券等）3732.是否复核调整和披露的期后事项已在财务报表及其附注中得到恰当列报和充分披露？3733.在财务报表报出后，如果知悉在审计报告日已存在的、可能导致修改审计报告的事实，是否考虑提醒管理层修改财务报表，并与管理层讨论，同时根据具体情况采取适当措施？1734.是否通过审阅截至审计报告日止，各次股东大会、董事会及其他重要会议记录等程序，确定是否存在承诺事项？是否对确定的承诺事项进行适当披露？1735.是否已履行必要的审核程序，以查明被审计单位存在的未决诉讼、未决索赔、债务担保、税务纠纷、票据贴现、质量保证等或有损失事项？3736.是否已履行必要的审核程序，以确定或有损失发生的可能性及可以合理估计将要发生的损失数额，确定重大或有损失已被适当地反映在财务报表中？3737.是否通过审阅股东大会、董事会和管理层会议记录，查明被审计单位在报告期间内是否发生债务重组事项？是否通过必要的审核程序确定债务重组的会计处理符合会计准则的规定？1738.是否通过审阅股东大会、董事会和管理层会议记录，查明被审计单位在报告期间内是否发生非货币性资产交换事项？是否通过必要的审核程序确定非货币性资产交换的会计处理符合会计准则的规定？182800、审计底稿及项目管理801.审计底稿是否已被很好的整理并保