城区会计制度执行情况调研报告.doc

城区会计制度执行情况调研报告镇共辖有10个行政村、1个社区居委会，人口41596人，村干部56人，计税土地面积42673.7亩。XX年以前，各村各自设置帐户，财务收支透明度不高，财务管理不规范，容易造成贪污、挪用公款等事件的发生，不利于村集体经济扩大再生产。XX年以来，我镇坚持以行政村为独立核算主体，在村级资金的所有权、使用权、审批权不变的前提下，在镇一级设立“村级会计结算中心”（以下简称结算中心），村级进行财务核算由该中心代理。取消了各村会计、出纳员，每村设一名报账员，取消村级所有银行账户，由结算中心在信用社开设“村账专户”，村级财务由村民理财小组和农民群众共同监督。目前全镇10个行政村、1个社区居委会的财务已全部纳入结算中心管理。目前村级的资金主要有村办公经费、村干工资、农村文化经费、公益林补助、甘蔗奖励经费、村集体收入及村卫生费组成，村办公费、村干工资、农村文化经费、公益林补助及甘蔗奖励经费由镇核算中心进行统一管理，村集体收入及村卫生费由各村自己管理。XX年，由于村级卫生费的管理问题，各村重新开设村级银行账户，目前，各村收取的卫生费及部分村的村集体收入存入村级银行账户。村级的资金“四权”不变，做到“五个统一”（统一资金账务、报账时间、报账程序、会计核算、档案管理），村民理财小组成员由村监委组成，进行监督职责。由于国库支付改革的需要，XX年开始村财镇管帐套由财政所转移给镇政府管理。 1、村级会计委托代理制运行机制 村级会计委托代理制是在确保农村集体“三资”“五权”不变的基础上，经政府部门引导和推动，由村集体经济组织自愿与会计代理机构签订全面的会计委托服务协议，对村级集体财务实行“五统一”管理的农村财务管理制度。其中：“三资”是指资金、资产、资源；“五权”是指所有权、使用权、审批权、监督权、分配权；“五统一”是指统一制度、统一审核、统一记账、统一公开、统一建档。委托代理的原则是自愿，委托代理需经村集体经济组织成员大会或社员（村民）代表大会讨论通过。委托代理制度的推动者和执行者是地方各级人民政府。 目前，村级会计委托代理的主要模式有村级会计业务的“单代理”和村级会计、出纳业务的“双代理”。但无论那种模式，其核心内容和运行机制是一致的，一般都是在上级农业（或财政）行政主管部门的指导和监督下，以乡镇（街道）农经站为依托设立村级会计代理服务机构，接受村级集体经济组织的委托，对村级集体的所有经济活动进行全面会计核算。实行村级会计委托代理制后，村级集体经济组织一般不再设立会计、出纳，仅配备一名专职或兼职的报账员。为实现农村集体财务的规范化管理，乡镇（街道）村级会计代理机构根据会计法、村集体经济组织会计制度等有关法律法规的规定，对村集体经济组织的各类资产、各项经济活动进行统一核算和管理，如承担会计凭证审核、货币资金收付、资产资源台账管理、经济合同管理、记账结账、编制财务报表、财务情况报告分析、财务决策参谋、监督财务公开、管好会计档案等工作。 2、村级会计委托代理制运行存在的问题 （一）业务处理不规范 由于农村基层干部掌握的财经法规和财务知识十分有限，一些村集体又存在不正规的收入来源和开支方向，导致许多经济业务无法取得合法的原始凭据，只能以白条入账，很难做到票据规范。代理人员业务素质不高，人员构成不合理，不熟悉代理村的经济业务，也是村级会计代理机构普遍存在的问题，客观上也造成了一些代理人员执行制度不到位，经济业务性质把握不准确，不能够规范地处理好一些常见的会计业务。一些村民主管理、民主理财制度不健全，对一些重大开支事项也不召开社员（村民）代表会议或村级班子会议进行审议，在报销票据时既没有相关合同也没有会议记录，村集体财务监督组织形同虚设，个别村主要干部的主观随意性被任意扩大，其后果是村集体经济组织和村民的利益受到损害，集体资产流失现象不断出现，腐败现象时有发生，同时也造成了一些群体性上访事件。 （二）会计监督职能未充分发挥 由于受自身素质和财务管理知识的限制，一些村的主要干部和村级财务监督组织未能对村级经济活动进行有效的管理、监督和控制，致使个别乡镇（街道）代理服务机构发生越权代理。有一些村干部认为，实行委托代理制后乡镇（街道）代理机构就应承担所有责任，造成一些村财务管理组织、监督组织、报账员和乡镇（街道）村级会计代理机构、代理人员的职责混乱，出现交叉遗漏现象。另外，由于代理记账在性质上属事后记账，极易出现一些已成事实但又不合规的经济业务，且补救难度也很大，其原因是代理机构对经济业务的事前环节和事中环节缺乏实时的监督和控制。还有少数乡镇（街道）在一些非生产性开支（如干部报酬、通讯费、交通费）等领域没有统一的开支标准，缺少对原始票据合理性、合法性的审核依据，加上一些代理人员不熟悉代理村的经济活动情况，只起到受理凭证、代理记账的作用，会计的监督职能没有得到充分发挥。 （三）内部控制制度不健全 村级会计委托代理制度虽已执行多年，但一些农村干部及代理服务人员仍缺乏足够的思想认识，对各项财务管理制度没有认真贯彻执行，对内部管理与控制制度没有进行及时完善。一些政府部门的领导认为会计委托代理制可以让他们一劳永逸，从而思想变得松懈，做事不使全力。个别村的主要干部在主观上仍无视上级的有关规定，对非生产性开支控制不严格，不严格履行民主管理程序，“三资”不进行公开，重大事项不召开社员（村民）大会或社员（村民）代表会议讨论表决，村集体资产资源处置和工程项目建设不按规定程序进行公开招标投标。一些代理机构的代理人员在工作中执行制度不严格，致使不少制度形同虚设，造成村级会计委托代理的核心作用无法得到真正发挥。还有一些代理机构内控制度不健全，没有明确的职责分工，没有规范的操作流程。由于缺乏日常监督和专项监督机制，导致一些违规、违纪现象经常发生，如白条入账、公款私存、坐收坐支、报销假发票、贪污腐败等。 3、完善村级会计委托代理措施 （一）规范农村集体资产流转交易 国家法律规定，任何单位和个人不得侵占、平调、挪用农村集体资产。在村民委员会与村集体经济组织职能分离后，村（股份）经济合作社依法代表全体社员行使集体财产所有权，并将股份合作社制引入村经济合作社管理，把村集体所有的资产以股权形式明晰到户、量化到人，明确每家每户每个社员在村集体资产中所拥有的份额，并以此作为收益分配的依据，真正把农村集体资产的运行管理权赋予全体社员。政府部门要积极培育和发展农村产权流转交易服务平台，对村级工程项目建设、农村集体资产资源流转交易进行有效的监督管理，村集体工程项目和集体资产资源发包、租赁、处置应向社员（或社员代表）公开征求意见并在公开栏公示，同时报乡镇（街道）村级会计代理机构备案审核，要规定一定数额以上的农村集体资产交易必须进入农村产权交易市场进行公开交易。 （二）完善“三资”管理制度体系 建立健全农村集体“三资”管理制度，规范管理农村集体“三资”，是完善村级会计委托代理制度的关键所在。一是按照财经法规的要求制定一些适合农村实际的制度规定，如财务预决算、账户设置、收支审批、票据管理、合同管理、工程项目招投标管理、资源资产变更登记、收益分配管理、三年一轮审等制度，增强约束机制，加强对村级重要经济业务的事前、事中、事后监督与控制。二是严格财务票据管理，村集体与其他单位，或个人发生的经济业务须取得由财政、税务监制并盖有填制单位公章或专用章的原始票据，坚决禁止白条入账，村集体使用的收款收据须由市级以上农业（或财政）行政主管部门监制，并建立领用登记薄制度，实行统一登记、核查、销号和归档。三是规范财务公开的内容、程序和时限，村级财务公开表由村级会计代理机构从“三资”监管平台导出并统一打印，经村监委会（理事会）审核后，按月（或按季）向社员（村民）公开，重大“三资”事项随时向社员（村民）公开，接受全体社员（村民）监督。四是完善资金管理制度，坚持村级财务“收支两条线”管理，严禁坐支、私存、截留、挪用，规定通过银行转账支付大额资金，定期或不定期地盘点库存现金，核对银行存款、现金日记账。五是严格按照村集体经济组织会计制度的规定规范处理各项经济业务，规范村级财务票据的流转程序，村级财务凭证必须由村报账员统一向村级会计代理机构报账，经代理会计审核后统一记账，定期编制会计报表。六是加快村级会计信息化建设，建立健全农村集体“三资”管理台账，完善农村财务管理信息化平台，提高会计电算化水平，引导网络终端向村级延伸，对村级集体财务实行自动预警和动态管理。 （三）创新委托代理体制机制 在保证公开、独立、客观、公正的前提下，村集体经济组织可以委托乡镇（街道）村级会计代理机构代理会计业务，也可以委托其他会计代理机构（如会计师事务所）代理会计业务，有条件的乡镇（街道）也可以组团所属村统一将整个乡镇（街道）的村级会计业务委托给会计师事务所代理。要从而根本上改变代理机构兼职代理人员过多和乡镇（街道）农经员兼任村级代理会计的现象。村级会计代理机构的管理、考核和监督由乡镇（街道）农经站负