税务会计业务答案.doc

1（1）折扣销售A型轿车：借：银行存款 6656008 贷：主营业务收入 (888898080%) 5688896 贷：应交税费应交增值税（销项税额）967112(568889617%)借：营业税金及附加 284445 贷：应交税费应交消费税284445(56888965%) （2）销售A型轿车：借：银行存款 5200007 贷：主营业务收入 (8888950) 4444450 贷：应交税费应交增值税（销项税额）755557（444445017%）借：营业税金及附加 222223 贷：应交税费应交消费税222223（44444505%）借：营业费用 9440借：应交税金应交增值税（进项税额）560（80007%） 贷：银行存款 10000（3）借：银行存款50000贷：固定资产清理 48077贷：应交税费应交增值税（销项税额）1923（500001.044%）借：应交税费应交增值税（已交税金）1923贷：银行存款 961.50贷：营业外收入 961.50（4）逾期包装物押金借：其他应付款 60000贷：应交税费应交增值税（销项税额）8718（600001.1717%）贷：其他业务收入 51282借：其他业务支出 2564 贷：应交税费应交消费税 2564（600001.175%） （5）将产品用于本厂后勤：借：固定资产 112880贷：主营业务收入 88889贷：应交税费应交增值税（销项税额）15111(8888917%) 贷：应交税费应交车辆购置税 8880 8880010%=8880借：营业税金及附加 4444贷：应交税费应交消费税 4444(888895%)（6）购入小轿车零部件、原材料：借：原材料 5800000借：应交税费应交增值税（进项税额）986000 贷：银行存款 6786000（7） 借：原材料 90000贷：银行存款 90000应交增值税：（967112+755557+1923+8718+15111）-（986000+1923+560）=759938借：应交税费应交增值税759938借：应交税费应交消费税513676 贷： 银行存款 12736142（1）借：银行存款 23400贷：主营业务收入 17094 贷：其他业务收入 2906贷：应交税费应交增值税（销项税额） 3400（20000+3400）1.17 17%=3400 （2）借：银行存款 40000借：应收帐款 20000贷：主营业务收入 51282 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8718（600001.1717%） （3）借：应交税费应交增值税（进项税额）3180借： 待抵扣税金待抵扣增值税 260 贷：银行存款 3440 （4）9月应纳税款借：应交税费应交增值税8938 贷：银行存款 89383400+8718-3180=8938（5）借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 100000借：银行存款 936000贷：主营业务收入 800000贷：应交税费应交增值税（销项税额）136000（936001.1717%）=136000(6) 借：原材料 527900借：应交税费应交增值税（进项税额） 89740 贷：银行存款 617640（7） 借：银行存款 20400 贷：应收帐款 20000 贷：营业外收入 400借：银行存款 60000贷：主营业务收入 51282 贷：应交税费应交增值税（销项税额）8718（600001.1717%）=8718借：应交税费应交增值税（进项税额） 260贷：待抵扣税金待抵扣增值税 260（8） 借：主营业务成本 10000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10000用于免税项目的进项税额转出：（89740+260）100000（100000+800000）=10000（9） 10月应纳税款借：应交税费应交增值税64718贷：银行存款 64718136000+8718-89740-260+10000=647183借：委托加工物资 500000贷：原材料 500000借：委托加工物资 50000借：应交税费应交增值税（进项税额）8500 贷：银行存款 58500借：待扣消费税 235714.29 贷：银行存款 235714.29（500000+50000）（1-30%）30%=235714.29借：银行存款 614250 贷：主营业务收入（3025070） 525000贷：应交税费应交增值税（销项税额）89250借：营业税金及附加 298500 贷：应交税费应交消费税298500（50000300.003+52500056%）=298500借：应交税费应交消费税117857.15 贷：待扣消费税 117857.15（235714.2930）借：应交税费应交消费税180642.85 贷：银行存款180642.854借：委托加工物资 100000贷：原材料 100000借：委托加工物资 15450 贷：银行存款 15450借：待扣消费税 49286 贷：银行存款 49286（100000+154501.03）（1-30%）30%=49286借：原材料 115450贷：委托加工物资 115450卷烟厂加工收回的50%烟丝对外直接销售，不再缴纳消费税借：银行存款 111150 贷：主营业务收入 95000贷：应交税费应交增值税（销项税额）161509500017%=16150借：主营业务成本82368贷：原材料 57725（11545050%）贷：待扣消费税 24643（4928650%）卷烟厂加工收回的50%烟丝用于继续生产卷烟，本月销售应缴纳的消费税借：银行存款 936000 贷：主营业务收入 800000贷：应交税费应交增值税（销项税额）136000调拨价格：800000（50250）=64一月份免抵退税额（24万元）借：应收出口退税 240000贷：应交税费应交增值税（出口退税）240000借：应交税费未交增值税 130000 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）130000二月份应纳税额：（1000-200）17%-（132-4）-13=-5（万元）二月份免抵退税额：20015%-20020%15%=24（万元）二月末留抵税额（5万元）65应退税额：65(万元)借：应收出口退税650000贷：应交税费应交增值税（出口退税）650000留抵下月抵扣税额： 100. 96-65= 35.96(万元)借：应交税费未交增值税 359600 贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）35960012月份免税进口料件组成价格：（300+50）（1+20%）=420(万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额： 420（17%-13%）= 16.8 (万元) 免抵退税不得免征和抵扣税额：600（17%-13%）-16. 8=7.2 (万元)借：主营业务成本 72000 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）72000应纳税额：（140.41.17+140.41.17600200）17%-（0-7.2）-35.96=-1.56 (万元) 出口货物“免抵退”税额：60013%-42013%=23.4(万元) 23.41.56应退税额：1.56 (万元) 12月份免抵税额：23.4-1.56 = 21.84(万元借：应收出口退税 15600借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）218400贷：应交税费应交增值税（出口退税） 2340007（1）应缴纳增值税：（4000+11701.17）17%-300017%=340（万元）应缴纳消费税：40003%+11701.173%=150（万元）应缴纳城建税：（340+150）7%=34.3（万元）教育费附加：（340+150）3%=14.7（万元）税前扣除税金： 150+34.3+14.7=199（万元）（2）本年度产品销售收入总额：4000+11701.17=5000（万元）广告费、业务宣传费扣除限额：500015%=750（万元） 广告费、业务宣传费实际发生总额：155万元，可全额列支本年业务招待费列支：6060%=36（万元）业务招待费最高扣除限额：50005=25（万元）业务招待费应调增应纳税所得额：60-25=35（万元）税前扣除费用：400+600-35=965（万元） （3）：研究开发费用加计：6050%=30（万元）（4）税前会计利润：5000-3400-199-965-30=406（万元）（5）境外分回税后利润还原为税前所得：57.6（1-28%）=80（万元）（6）该企业年应纳税所得额：406+80=486（万元）(7)该企业年应纳所得税额： 48625%=121.5（万元）(8)境外企业已纳税扣除限额：121.580486=20（万元）境外企业已纳税额：8028%=22.4（万元）超过限额，本年度可扣除20（万元）该企业年应纳所得税额：121.5-20=101.5（万元） 12月份预缴4季度所得税：借：应交税费应交所得税250000贷：银行存款 250000 本年度应交所得税： 借：所得税费用 1015000贷：应交税费应交所得税1015000下年初补交所得税额： 借：应交税费应交所得税15000贷：银行存款 150008（1）业务招待费列支1760%=10.2（万元）业务招待费最高扣除限额：30005=15（万元）未超 业务招待费应调增应纳税所得额：17-10.2=6.8（万元）（2）广告费扣除限额： 300015%=450（万元） 广告费未超扣除限额,可全额列支（3）纳税调整前所得： 3000+20-2000-50-280-100-128-21-5-20-10=406（万元） 公益性捐赠税前扣除限额：40612%=48.72（万元）实际捐赠10万元未超，可据实扣除（5）国库券利息收入20万元为免税收入；（6）违法经营的罚款支出5万元、非广告性赞助支出20万元不予列入准予扣除项目；(7)该企业年应纳税所得额：406-20+5+20+6.8=417.8（万元）该企业年应纳所得税额： 417.825%=104.45（万元）12月份预缴4季度所得税：借：应交税费应交所得税250000贷：银行存款 250000 本年度应交所得税： 借：所得税费用 1044500贷：应交税费应交所得税1044500下年初补交所得税额： 借：应交税费应交所得税44500贷：银行存款 4450092008年度应纳税所得额：3000+150+500-400+250+75=3575（万元）2008年度应交所得税额： 357525%=893.75（万元）2008年度递延所得税资产：22525%=56.25（万元）2008年度递延所得税负债：40025%=100（万元）利润表中确认的所得税费用： 893.75+100-56.25=937.50（万元）借：所得税费用 9375000借：递延所得税资产 562500贷：应交税费应交所得税 8937500贷：递延所得税负债 100000010(1) 借：银行存款 234000 贷：主营业务收入 200000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）34000 借：银行存款 117000 贷：主营业务收入 100000 贷：应交税费应交增值税（销项税额）17000（2）借：委托加工物资 4000 借：待抵扣税金待抵扣增值税680 贷：银行存款 4680（3）借：库存商品120800借：应交税费应交增值税（进项税额）15600贷：银行存款 136400 （4）借：管理费用 12300 贷：库存商品 10965 贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）1335（10965-465-500）13%+465（1-7%）7%=1335 （5）借：管理费用21040 贷：生产成本 20000贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）10402000040%13%=1040 该食品厂年9月应缴纳增值税额：当月销项税额：200000+1170001.17 17%=51000当月进项税额：15600进项税额转出：1335+1040=2375应交增值税： 51000-15600+2375=37775借：应交税费应交增值税37775贷：银行存款 3777511 损益表编制单位： 2008年度 单位：万元项目金额一、主营业务收入8600减：主营业务成本5660营业费用1650主营业务税金及附加103.74二、主营业务利润1186.26加：其他业务利润200减：管理费用850财务费用80三、营业利润456.26加：投资收益30营业外收入658.5减：营业外支出300四、利润总额844.76减：所得税116.37五、利润净额728.39应缴纳的增值税: 860017%-8.5-510-2307%=927.4（万元）应缴纳的营业税：2005%=10（万元）应缴纳的城建税及教育费附加: （927.4+10）（7%+3%）=93.74（万元）纳税调整：销售（营业）收入：8600+200=8800（万元）广告费用应调整的应纳税所得额：1400-880015%=80（万元）业务招待费：9060%=54（万元）88000.5%=44（万元）业务招待费应调整的应纳税所得额：