企业研究论文-中小企业内部控制问题及对策.doc

企业研究论文-中小企业内部控制问题及对策【摘要】中小企业是国民经济的重要组成部分，做好中小企业的内部管理控制可以有效地提高中小企业的经营管理效益。本文将在分析内部控制概念和意义的基础上，结合中小企业的特征进行分析，进而指出中小企业内部控制存在的问题，并从意识、目标和制度等方面提出解决中小企业内部控制问题的对策。【关键词】中小企业内部控制一、中小企业内部控制概述内部控制指被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。其包含的内容和范围很广泛，包括管理控制、会计控制和内部审计控制等几个方面。中小企业是我国经济的重要组成部分，其本身具有规模小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点，这些特点给中小企业的经营管理带来好处的同时也给其内部控制工作带来了一定的问题。二、中小企业内部控制的主要问题（一）大多数中小企业没有存在内部控制的意识当前，很多中小企业认为其自身企业规模小，没有必要建立内部控制制度，企业的日常管理只要各个负责人直接控制就可以了。即使有些中小企业意识到建立内部控制的必要性，其大部分人也是不够的，执行上也存在一定的问题，相当数量的内部控制工作人员来源于企业管理者的亲属，结果只能够导致内部控制制度形同虚设。（二）中小企业内部控制制度不完备调查中发现很多中小企业的内部控制制度不够完备，内部控制的职能没有能够涉及到企业的所有业务领域和操作范围，内部控制的影响力没有能够具体到部门和人员。例如，有相当部分企业的财务部门还保留着原始的手工核算方式，会计工作程序和核算信息均比较混乱。有些企业财务部的工作人员只有一个，而且这个人集会计、出纳和财务审核于一身；有些企业对于凭证和票据的审核也比较混乱，票据审核和印章管理职能没有分开。（三）中小企业内部控制职能的弱化有些中小企业没有按照规定设置内部审计监察机构，更不用说配备相应的专门审查人员了；有的虽然有设置相应的审查机构，然而实际上不起作用，审查机构没有独立性，不能够充分发挥其职能。实际上很多中小企业的内部控制职能已经不起作用了，不能够正确评价企业财务信息或者各个部门、部门负责人的工作业绩。（四）中小企业内部监督失控由于中小企业数量规模较大，而且其经营的多样化，造成目前我国的整个监督体系对于中小企业来说起不到一定的约束力。同时该现象的存在也给一部分事业单位的财会人员和领导负责人提供了独断专权的空间。监督体系的缺乏也会使中小企业内部员工责任心不强，思想和行为规范缺乏约束，进而可能出现贿赂、侵吞公款、伪造虚报发票等情况。（五）内部控制还没有办法融入企业管理者的管理理念当中我国相当部分中小企业采用的管理方式都是家族式的管理方式，其企业一把手在潜意识里还没有认识到内部控制在企业管理中的重要位置，因而内部控制没有办法融入企业的文化当中。同时内部控制本身又受到企业管理理念、企业价值观等企业文化的较大影响，所以当前对内部控制制度的执行一般只是局限于企业财会部门内部，这种情况的存在对于中小企业有效地防范企业经营风险很不利，尤其是外向型出口的中小企业。三、完善中小企业内部控制的对策探析（一）强化中小企业内部控制意识实践证明，科学完善的内部控制体系可以有效地提高企业的管理效益，包括中小企业。因而，中小企业应该丢弃一些错误的观念，树立正确的内部控制意识，用科学的内部控制制度来代替简单的人力管理方式，提高管理效率。企业每个人员应该从思想上高度重视内部控制作用的意义，深入了解和掌握一些内部控制的常识。（二）明确内部控制的目标和意义企业内部控制的目标主要有维护资产安全、完整及有效使用，保证各种管理信息的可靠与及时提供，尽量减少不必要的成本、费用，保证企业各项职责的圆满履行，提高各项作业的效益或效率，预防或查明错误和弊端，为管理政策的制订寻找依据和履行各种法律义务。要实现上述内部控制目标，应确定单位内部每一职能部门的具体目标，进行目标分解；内部各部门应协调合作才能达到预定目标，因此有必要在各部门之间有效地分配资源；将各工作目标与工作计划传达给有关负责人，使其了解本部门的工作职责；诱导各部门主管尽可能以最精简、最有效的方法领导下属；维持各部门的平衡，促进整体活动的协调。（三）建立完善的内部控制制度内部控制制度的设计有其自身的科学性，要遵循一定的原则。从当前的问题来看，中小企业内部控制制度的建设应该重点放在建立一个财和物相分离的内部机制。应该从内部控制角度来考虑企业内部架构和各个机构的职能分工，做到内部机构的设置合理、职能明确、相互沟通和制约，以保证每一个经济业务都能够按照科学的程序办理。尤其要重视采购和付款、货币资金、销售与收款、成本与费用等方面的控制制度。另外，在建立完备的基础上还应该建立对于执行人员的考核评价机制，做得好的给予适当奖励，反之则给予相应的处罚。（四）建立中小企业整体监督体系中小企业内部控制的各项工作不仅需要企业自身的努力，还需要外部力量的支持和监督，包括国家政府以及社会上的监督，只有将内部监督和外部监督结合起来，企业内部控制的工作才可以顺利施行。所以国家政府部门要对中小企业的财会人员做好把关监督工作，对于从业人员的资历和学历进行严厉控制，并且定期对其业务水平进行培训，对于不符合要求或者不认真履行职能的财会人员应该加以惩罚甚至取缔其从业资格；一些其他的社会机构比如会计师事务所在为中小企业提高优质业务和咨询服务的同时，也应该时刻监督企业的内部控制问题，做好一个外部责任人的工作。（五）注重对企业管理者管理理念的引导，培育内部控制的企业文化土壤领导者的管理理念对于一个企业的长期生存和发展有着举足轻重的作用，尤其是中小企业。领导者对于管理理念的理解决定着中小企业文化建设的方向和内容，所以从这个角度讲企业内部控制制度的建设必然受到中小企业文化建设的较大影响。因而，国家应该注重对企业家的管理理念的培养，推动国内MBA教育的发展，提高其培养的质量，尤其应该注重从侧面引导中小企业管理者接受并且施行完善的内部控制制度。此外，应该积极鼓励中小企业展开行业交流、国际交流，借鉴和学习国外先进的管理理念，培育企业自身的企业文化，使企业在更长远的基础上获得发展，从而也可以奠定内部控制制度的文化土壤。（六）加强中小企业财会工作人员业务素养企业内部控制的具体工作质量直接取决于财会工作人员的业务素养，跟工作人员的知识结构、道德水平和法律意识有直接关系。只有高素质的业务工作人员才能够发挥工作的积极性和主动性，进而使得内部控制工作取得良好进展。所以，企业在做好财会人员的培养的基础上，还应当定期对员工进行内部控制知识的教育，使每个员工都能够明确自身责任，将自己行为紧密地控制在内部控制制度框架下。四、结论总之，虽然当前我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。然而我们应该认识