审计学教学与实训资料

审计学教学与实训课程课程实验教学手册 上海立信会计学院 2008 年 4 月1 日一、实验教学大纲课程编号课程名称审计学开课系部审计学系课程总课时68实验课时6执行时间2007年9月面向专业审计专业、会计学专业、财务管理专业、税务专业等教材资料教材：计算机审计教学与实训教程；软件：审计之星教学软件本课程实验目的和基本要求通过内部控制及其测试与评价、账表检查、凭证检查的实验，对审计软件有深入的了解，从而理解审计流程、掌握分析问题和发现疑点的方法，培养学生对复杂问题的分析、抽象、归纳与综合的逻辑思维能力，以及动手能力，培养学生利用审计工具发现会计错弊的表现形式与查证技巧能力。对他们从事审计工作，推动企业信息化和审计信息系统建设，带来一定的实践经验。 实验项目内容序号项目名称时数项目类型必开选开内容简述1内部控制及其测试与评价2操作型必开测试与评价2实质性测试账表检查2操作型必开账表检查方法3实质性测试凭证检查2操作型必开凭证检查方法合 计8备注说明制定人：高圣荣审定人：陈力生实验教学负责人高前善注：类型指：操作型、设计型、综合型。二、实验教学计划安排日 期实验内容实验课时实验形式备注第四周内部控制制度设定，内部控制制度评价，审计预警。2实验室集中课后做实验报告第八周账户余额异常方向检查，账户发生额波动趋势检查，销售毛利波动检查。2实验室集中课后做实验报告第十二周凭证典型对应检查、大额分析检查、随机抽样。2实验室集中课后做实验报告合 计6实验形式：指实验室集中、课外分散等实验形式。三、实验项目实验一 内部控制及其测试与评价实验目的 理解“内部控制”在审计流程中的作用，要求掌握如何设计企业内部控制制度、如何评价企业内部控制制度、对企业内部控制制度出具报告、给出企业审计预警结果和相应的图表列示。 实验内容 1. 内控制度设定：内控制度是企业对经营活动而制定的各项规章制度，可以根据被审计单位具体情况利用“审计之星”系统制定内部控制制度，管理内部控制程序。 2. 内控情况评价报告：在审计实务中，审计人员要对被审计单位内部控制实施符合性测试和评价，包括调查和了解内部控制、记录内部控制、测试内部控制和评价内部控制等步骤。审计人员可以利用本系统进行测试和评价。审计人员利用本系统对内控制度进行测试和评价之后，系统会自动提供一份内控预警报告，提示审计风险。3. 审计预警（图表）：对被审计单位的财务数据进行综合评价，使审计人员及时发现审计线索和审计风险。系统将审计预警的评价结果图表化，图文并茂，使评价结果更直观、更清晰。 实验步骤 内部控制制度设定1. 内部控制设定。点击主菜单审计预警【内控制度设定】或点击界面引导图上的审计预警进入引导界面，然后双击“内控制度设定”图标。如图1.02图1.02出现“选择内控制度”对话窗口（如图1.03）图1.03系统内预先设定了七个内部控制制度调查表，按照首字母拼音排序。我们以“工薪业务循环内部控制调查表”为例介绍使用方法，其他六个内控制度类似。单击“工薪业务循环内部控制调查表”-“打开”或者直接双击“工薪业务循环内部控制调查表”，如图1.04图1.042.根据我们在对企业进行调查的实际情况，对照表各种的重要程度，选择相应的选项。如果我们认为还没有包括完全的制度条款，可以点击按钮“编辑”“新增行”如图1.05图1.05增加你认为需要的内部控制条款。3.这七个内部控制制度调查表基本涵盖了企业运营过程中涉及的几个方面。如果在审计某个企业时，遇到新的内部控制制度而系统内没有设定的，可以点击右边的“增加”，出现如下对话框，如图1.06图1.06首先输入要增加的内控制度的名称：假设为Internal control system4.退出当前页面点击常用工具栏上的“关闭当前窗口”。 内部控制制度评价1. 内部控制制度评价。点击主菜单审计预警【内控情况评价】或点击界面引导图上的审计预警进入引导界面，然后双击“内控情况评价”图标，出现“选择内控制度”对话窗口，如图1.07图1.07审计人员可以选择“内控制度”进行评价。选择后，点击“打开”按钮，进入内控制度评价界面，如图1.08图1.08“ 内控情况评价表”中有“内控条款”和“评价”等项，审计人员根据检查情况进行评价，并加以说明。点击按钮 ，可对内控条款进行“是、否、不适用、执行、不执行”的评价。2.出具内部控制制度评价报告。点击按钮，可将评价结果按整表或选定区域导出到Excel表格中保存，点击按钮，可将设定结果按整表或选定区域发送到指定的审计底稿中归档保存。3.审计人员利用本系统对内控制度进行测试和评价之后，系统会自动提供一份内控预警报告，提示审计风险。点击主菜单审计预警【内控预警报告】或点击界面引导图上的审计预警进入引导界面，然后双击“内控预警报告”图标，如图1.09图1.094. 退出当前页面点击常用工具栏上的“关闭当前窗口”。实验方法 软件操作、观察显示的对话框，记录全过程。实验条件 每一位学生一台电脑，电脑中安装审计之星教学软件一套。 实验指导1 学生进入审计之星教学软件，输入班级、姓名、学号。2 打开一个实验账套（打开单位）：大华股份有限公司，默认2002年。3 制定企业内部控制度4 调查和了解内部控制（实地）5 记录内部控制6 测试内部控制7 评价内部控制8 编写内部控制报告问题思考1、 一般企业的业务循环有哪些？2、 采购与付款业务循环中，你认为哪些是内控的关键点？3、 销售与收款业务循环中，你认为哪些是内控的关键点？实验二 账表检查实验目的 理解实质性测试在审计中的地位和作用，要求掌握运用审计软件对账表进行检查：敏锐的发现账户余额及发生额的异常波动；能够根据被审计单位的实际情况，自定义检查项目；灵活运用系统提供的分析测试功能。 实验内容 1. 账户余额异常方向检查2. 账户发生额波动趋势检查3. 销售毛利波动检查 实验步骤账户余额异常方向检查1、 点击主菜单账表检查【账户余额异常方向检查】或点击界面引导图上的账表检查进入引导界面，然后双击“账户余额异常方向检查”图标。进入“账户余额异常方向检查”界面（如图3.11）：图3.11进行“账户正常余额方向设置”的具体做法是：先在工具栏上选中“异常设定”按钮 ，出现“科目余额规范定义”界面（如图3.12）。图3.12点击工具栏上“默认定义”按钮，出现系统默认设定界面，然后选择按钮“是”，表示确定系统给出的定义。系统默认定义设定成功后，就会在科目余额规范定义窗口显示出各会计科目的“异常发生方向”、“判断符号”和“判断内容”（如图3.13）。图3.13 账户发生额波动趋势检查1. 打开一个实验账套（打开单位）：大华股份有限公司，默认2002年。2. 点击“账户发生额波动趋势检查”，图3.14。图3.14以离差数值反映波动情况掌握图形分析3. 点击主菜单账表检查【账户发生额趋势波动检查】或点击界面引导图上的账表检查进入引导界面，然后双击“账户发生额趋势波动检查”图标。进入“账户发生额趋势波动检查”首先可看到“总分类账”界面，如上图3.094. 可在工具栏上点击“图形分析”按钮 ，然后选择需要图形显示的内容，如选中“本期借方”、“离差值”，然后点击“增加”，再点击“确定”按钮。根据选择，系统给出所需分析图形（如8-16）。切换鼠标右键，可出现不同的图形分析效果，图3.15。图3.15 销售毛利波动检查1、在主菜单自定义检查下选择【销售毛利波动检查】后显示“毛利率指标分析表”（图3.17）。图3.17在“毛利率指标分析表”界面中，双击“毛利率所在行”，可以得到相应的“毛利率分月波动一览表”，图3.18。图3.18通过销售毛利率的图形分析，分析主营业务收入曲线和主营业务成本曲线配比情况，月度走势是否匹配，是否有异常情况发生。 实验方法软件操作、观察显示的对话框，记录全过程。实验条件 每一位学生一台电脑，电脑中安装审计之星教学软件一套。 实验指导1、 学生进入审计之星教学软件，输入班级、姓名、学号。2、 打开一个实验账套（打开单位）：大华股份有限公司，默认2002年。3、 打开“账户余额异常方向检查”界面，按照功能要求操作。该模块主要功能是系统按照标准的会计准则和制度设定，用来查找账户余额异常方向的科目。4、 打开“账户发生额异常波动检查”界面，对个科目都可以一一查看账户发生额的波动情况。该功能的主要作用是检查账户发生额异常波动情况，从异常科目入手，分析原因，查找结果。5、 打开“销售毛利率检查”界面，对销售收入和业务成本进行分析，观察二个曲线的配比情况，检查差异性。问题思考1、“账户余额异常方向检查”的设计原理是什么？2、“账户发生额异常波动检查” 的设计原理是什么？3、“销售毛利率检查”的设计原理是什么？ 实验三 凭证检查实验目的 1、掌握基本的凭证检查方法，如，凭证典型对应检查、大额分析检查、随机抽查；能够利用工具栏提供的“疑点摘要”、“转底稿”、“转excel”功能。 实验内容1、 凭证典型对应检查2、 凭证大额分析检查3、 凭证随机抽样 实验步骤【凭证典型对应检查】的操作步骤在主菜单凭证检查下选择【凭证典型对应检查】后显示检查条件选择界面。见（图4.08）在界面的左半部分，可以看到系统预先设定好会计科目。选择左边的会计科目后，在右边可自行设置该会计科目对应的“借方”或“贷方”科目。图4.08如“应收账款”科目，典型的借方对应“银行存款”，典型的贷方对应“主营业务收入”。会计分录为：借：银行存款贷：应收账款或借：应收账款贷：主营业务收入设置完成保存后在左边该科目后显示为（已设置）见图4.08，这里也可以对汇总级科目进行设置。选择对全部科目进行检查时，“所选科目检查情况一览表” 中，凡是检查到有典型对应的会计科目，系统就会显示状况为“是”；凡是系统没有检查到有典型对应的会计科目，会显示状况为“否”。注意：该功能与我们前面讲到的“凭证异常对应检查”是相互关联的两种不同检查功能，它们异同在于：（1）相同点在于它们对应关系设置方法和检查操作程序相同；（2）不同点在于它们检查角度不同，“异常对应”设置的是正常的科目对应关系，检查的结果是异常的科目对应关系；而“典型对应”设置的是典型的科目对应关系（可以是正常，也可以是异常），检查的结果正是所设置的典型科目对应关系。凭证大额分析检查利用系统来迅速查找被审计单位账务数据中的大额记账凭证，以防范可能存在的审计风险发生。 操作步骤在主菜单凭证检查下选择【凭证大额分析检查】后显示“总分类账”界面（图9-12）。图9-12（1） 可在“总分类账”上选择要分析的会计科目（如：“银行存款”）所在行，然后点击“分析” 按钮。系统弹出“选择借贷方向”窗口（图9-13），然后选择“分析借方”或“分析贷方”。图9-13（2） 完成选择后，系统给出相应科目的“凭证汇总表” （图9-14）。图9-14（3） 在“凭证汇总表”中详细记载了该科目全年各月的业务发生情况，根据需要选择相应月份或合计行，然后按“分析”按钮，可以得到相应的“凭证分录一览表”。（4） 在“凭证分录一览表”中选“降序”按钮 或“升序”按钮 ，将凭证排序。排序前系统会提示“排序会删除小计类的合计，是否继续？”，应选择“是”。（5） 在以上操作完成以后，系统显示出排序的结果，相应的大额凭证也就可以在最上或最下的位置找到。（6） 您也可以利用“凭证汇总表”提供大额凭证的信息，进行有目的的组合查找。在进入“凭证分录一览表”后选择“查询”按钮，系统显示组合查询条件选择框（图9-15）。图9-15您可根据需要“添加”并选择相应的条件，按“查询”键，系统显示符合条件的凭证清单，继续双击所需查看的“凭证行”，系统可显示所需查看的具体记账凭证。（图略）凭证随机抽样系统利用概率论、数理统计等方法对会计凭证进行随机抽查，以判断被审计单位的凭证日常处理是否处于良好内控状态。 操作步骤在主菜单凭证检查下选择【凭证抽样检查】后显示“凭证分月汇总表”界面图9-16。图9-16可在“凭证分月汇总表”中选择“会计月份”、“凭证类型”，然后双击在“相应所在行”，系统会弹出【凭证抽样检查】条件选择窗口图9-17。可在“抽样方式”中选取“随机抽样”或“等距抽样”。图9-17如选择“随机抽样”时，可在“输入样本抽取条件”的窗口“张数”输入随机抽样的张数（如：30张）。在凭证随机抽样条件设定完成后，点击“确定”按钮，系统显示出随机抽样的结果。实验方法软件操作、观察显示的对话框，记录全过程。实验条件每一位学生一台电脑，电脑中安装审计之星教学软件一套。实验指导1、打开“典型对应检查”界面，设置“典型对应”,查找典型对应的凭证，这种典型的科目对应关系（可以是正常，也可以是异常），检查的结果正是所设置的典型科目对应关系。2、打开“凭证大额分析检查”界面，从科目入手，对本期发生额、期初余额、期末余额进行大额分析。3、打开“随机抽样”界面，对凭证进行随机抽样，有二种抽样方式：随机抽样、等距抽样。问题思考1、 计算机审计有哪几种查凭证的方法？2、 什么是“典型对应检查”？设计原理是什么？为什么？3、 什么是“凭证大额分析检查”？设计原理是什么？为什么？4、 什么是“随机抽样检查”？设计原理是什么？为什么？ 四、实验教学组织（一）对教师的要求为达到实验教学效果，保证实验教学质量，实验指导教师应做到以下几点：1 实验前充分准备实验前指导教师应熟悉实验内容与重点、难点，熟悉实验教学软件的操作与应用。学生实际操作前，对实验内容、方法、步骤及要求要给学生做简要说明，对应注意或可能出现的问题进行必要的讲解和提醒。协助实验室做好实验资料、用品等教学条件的准备。2 实验中加强指导充分发挥学生在实验中的积极性和主动性，同进要求指导教师必须加强指导、检查和监督，指导学生按规定的