审计案例简析

【例题8：简答】注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。【要求】请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序（一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序）。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入给定的表格中。（1）审计目标A所记录的采购交易已发生，且与被审计单位有关。B所有应当记录的采购交易均已记录。 C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录。D采购交易已记录于恰当的账户。E采购交易已记录于正确的会计期间。 （2）实质性程序F.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较。G.根据购货发票反映内容，比较会计科目表上的分类。H.从购货发票追查至采购明细账。 I.从验收单追查至采购明细账。 J.将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。K.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性.L.追查存货的采购至存货永续盘存记录。认定审计目标实质性程序A所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关B所有应当记录的采购交易均已记录C与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录D采购交易和事项已记录于恰当的账户E采购交易已记录于正确的会计期间【答案】相关认定审计目标实质性程序发生所记录的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关FLK完整性所有应当记录的采购交易均已记录HI准确性与采购交易有关的金额及其他数据已恰当记录F分类采购交易和事项已记录于恰当的账户G截止采购交易已记录于正确的会计期间JXYZ公司是一家专营商品零售的股份公司。ABC会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担任外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查，L注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。【要求】假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？（根据表后列示的会计报表认定及审计程序，分别选择一项。并将选择结果的编号填入给定的表格中。对每项会计报表认定和审计程序，可以选择一次、多次或不选。）财务报表认定：（1）完整性；（2）存在或发生；（3）表达和披露；（4）权利和义务；（5）估价或分摊。审计程序：（6）检查现行销售价目表；（7）审阅会计报表；（8）在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内；（9）选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票；(10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库；(11)测试直接人工费用的合理性。认定审计目标审计程序A公司对存货均拥有所有权B记录的存货数量包括了公司所有的在库存货C已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值D存货成本计算准确E存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露【答案】认定审计目标审计程序（4）公司对存货均拥有所有权 （9）（1）记录的存货数量包括了公司所有的在库存货（8）（5）已按成本与可变现净值孰低法调整期末存货的价值（6）（5）存货成本计算准确 （11