审计沟通考试试题

n第二十二章 审计沟通一、重要考点提示1注册会计师应当直接与治理层沟通的事项2前后任注册会计师沟通的环节二、重要考点习题讲解【考点一】注册会计师应当直接与治理层沟通的事项1（多项选择题）下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的正确的有( )。（教材P525）A及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解C就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调D共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息【答案】ABD【解析】选项C不恰当，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，不应当将审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通。2（多项选择题）以下关于上市公司审计中注册会计师就其独立性与治理层沟通的内容包括( )。（教材P536）A审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性做出声明B为消除对独立性的威胁已经采取的相关防护措施C为对独立性的威胁降至可接受的水平已经采取的相关防护措施D根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项【答案】ABCD【解析】选项A、B、C、D都是注册会计师对上市公司审计中关于独立性与治理层沟通的内容。3（多项选择题）注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有( )。（教材P533）A.注册会计师可能要求查阅某项重大交易的合同和相关的核准审批文件而管理层不能及时提供B.注册会计师对应收账款进行函证样本的数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任C.被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及到很多不同的主体和地区D.管理层过分缩短审计工作时间【答案】ACD【解析】选项B不属于注册会计师在审计中遇到的重大困难，实施必要的审计程序收集充分适当的审计证据是注册会计师自身的责任。4（多项选择题）注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间与治理层沟通。下列属于注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项包括( )。（教材P531）A.拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险B.涉及重要性的金额C.审计业务受到法律法规对审计业务的特定要求D.与治理层商定需要注册会计师设计和实施专门的程序【答案】ACD【解析】选项B不恰当，注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项中要包括重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额。5（简答题）注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括哪些？【答案】注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括：（1）注册会计师的责任；（2）计划的审计范围和时间；（3）审计工作中发现的问题；（4）注册会计师的独立性。6（简答题）当与治理层沟通计划的审计范围和时间时，注册会计师应当考虑沟通哪些事项？【答案】当与治理层沟通计划的审计范围和时间时，注册会计师应当考虑沟通以下事项：（1）注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险；（2）注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案；（3）重要性的概念，但不宜涉及重要性的具体底线或金额；（4）审计业务受到的限制或法律法规对审计业务的特定要求；（5）注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质。7（简答题）注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通的事项包括哪些？【答案】注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通的事项包括：（1）注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法；（2）审计工作中遇到的重大困难；（3）尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要；（4）审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。8（简答题）注册会计师应当就独立性与上市公司的治理层直接沟通哪些问题？【答案】注册会计师应当就独立性与上市公司的治理层直接沟通下列内容：（1）就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性做出声明；（2）根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项，其中包括会计师事务所在财务报表涵盖期间为被审计单位和受被审计单位控制的组成部分提供审计、非审计服务的收费总额；（3）为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施。【考点二】前后任注册会计师沟通的环节1（多项选择题）A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有( )。(2004年)（教材P544）A甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告B乙公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2003年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了乙公司2003年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告C丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了丙公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告D丁公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。丁公司于2003年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务【答案】AB【解析】在选项A中，B会计师事务所审计了甲公司2003年半年度的财务报表，B事务所应作A会计师事务所的前任；选项B是前任注册会计师所指的情况；选项C中，B会计师事务所对2003年的财务报表未接受委托，也未审计2002年的财务报表，不属于“前任”范畴；在选项D中，B会计师事务所承办了丁公司的验资业务，不属于“前任注册会计师”定义范畴。2（多项选择题）戊公司拟聘请A会计师事务所审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了戊公司2002年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，正确的有( )。(2004年) （教材P547）A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得戊公司管理当局的书面同意B.如果戊公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托C.如果戊公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2003年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿D.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托【答案】ABD【解析】在选项A中，后任注册会计师与前任B会计师事务所沟通前，应征得被审计单位戊公司管理当局的同意，故选项A正确；在选项B中，如果戊公司不允许与前任注册会计师即B会计师事务所沟通，后任注册会计师即A会计师事务所要询问其原因并考虑是否能接受委托，故选项B正确；在选项C中，提请B会计师事务所提供重要的审计工作底稿属于接受委托后沟通的内容，故选项C不正确；在选项D中，即使戊公司管理当局允许与B所进行沟通，如果B所未予答复，或者答复是有限的，后任注册会计师应当考虑是否接受委托，故选项D正确。3（多项选择题）A会计师事务所接受戌公司委托，审计其2003年度财务报表。B会计师事务所审计了戌公司2002年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告。在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现戌公司2002年度财务报表可能存在重大错报。以下各项措施中，A会计师事务所应当采取的有( )。(2004年) （教材P550）A.提请戌公司管理当局告知B会计师事务所B.在戌公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，直接告知B会计师事务所C.在审计报告中指明，期初余额可能存在重大错报，由于不专门对期初余额发表意见，相关责任由B会计师事务所负责D.在戌公司管理当局拒绝告知B会计师事务所时，考虑对审计报告的影响或解除业务约定【答案】AD【解析】查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对其实施的审计程序及得出的审计结论负责。故选项C不正确；如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈，以便采取措施进行妥善处理，故选项A是正确的；如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定，故选项D是正确的；选项B中强调后任直接告知前任有关前任的重大错报是不妥的。4（单项选择题）在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于沟通的总体要求中不恰当是( )。（教材P546）A前后任注册会计师都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿B应当采用书面方式进行并以确认函为依据C前提是征得被审计单位的同意D后任注册会计师负有主动沟通的义务【答案】B【解析】沟通可以采用口头方式进行，也可以采用书面方式进行。5（单项选择题）接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿的下列说法中正确的是( )。（教材P548）A后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿B后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿C后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿D后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务【答案】A【解析】接受委托前的沟通是必须的，接受委托后的沟通不是必要程序，后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任注册会计师的审计工作底稿。6（单项选择题）接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低( )。（教材P549）A后任发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性B在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性C后任发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性D后任发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实【答案】B【解析】如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性。7（单项选择题）接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响其实施审计程序的性质、时间和范围。以下对于使用前任底稿获取的信息的责任的说法恰当的是( )。（教材P550）A后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见全部依赖前任的审计工作底稿信息B后任注册会计师应当在审计报告中表明其审计意见部分依赖前任的审计工作底稿信息C后任注册会计师应当在审计报告中提及前任注册会计师以及已经使用前任的审计工作底稿信息D后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责【答案】D【解析】查阅前任注册会计师工作底稿获取的信息可能影响后任注册会计师实施审计程序的性质、时间和范围，但后任注册会计师应当对自身实施的审计程序和得出的审计结论负责。后任注册会计师不应在审计报告中表明，其审计意见全部或部分地依赖前任注册会计师的审计报告或工作。8（多项选择题）在接受委托前，如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复或限制答复的范围，后任注册会计师判断的下列情形正确的有( )。（教材P547）A向被审计单位询问原因B考虑是否接受委托C拒绝接受委托D被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题【答案】ABD【解析】选项C不恰当。如果后任注册会计师可以通过其他方式获知必要的事实，或有充分的证据表明被审计单位财务报表的审计风险水平非常低时可以接受委托。9（简答题）如果从前任注册会计师得到的答复是有限的或未得到答复，后任注册会计师应当分别怎样进行处理？（教材P548）【答案】（1）如果从前任注册会计师得到的答复是有限的，后任注册会计师应当判断是否存在由被审计单位或潜在法律诉讼引起的答复限制，并考虑这一情况对自己接受业务委托的影响。（2）从前任注册会计师未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。如果仍得不到答复，后任可以致函前任，说明如果在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受此项业务委托。10（简答题）后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时的沟通情形有哪些？相应的处理措施分别是什么？（教材P550）【答案】沟通情形有2种：（1）安排三方会谈，相应的处理措施是后任应当与前任就任何在已审计财务报表报出后发现的、对已审计财务报表可能存在重大影响的信息进行沟通，以便双方按照有关准则做出妥善处理。（2）被审计单位拒绝告知前任或前任拒绝参加三方会谈或后任对解决问题的方案不满意，相应的处理措施是后任应当考虑此种状况对当前审计业务的潜在影响，并根据情况出具恰当的审计报告；是否退出当前审计业务；后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。第二十二章审计沟通一、单项选择题 1.甲公司2008年度财务报表由ABC会计师事务所审计，2010年1月5日甲公司已与EFG会计师事务所签订合同审计其2009年度财务报表，下列关于ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通说法不正确的是（）。 A.因为已经与甲公司签订了合同，因此在查阅ABC会计师事务所的工作底稿前，不需要征得甲公司的同意 B.沟通可以采用电话询问、举行会谈、致送审计问卷等方式 C.沟通最常用的方式是查阅ABC会计师事务所的工作底稿 D.沟通并不是必要程序，而是由EFG会计师事务所根据审计工作需要自行决定 2.ABC会计师事务所拟接受W公司委托审计其2009年度财务报表，在接受委托前与审计其2008年财务报表的EFG会计师事务所进行沟通，以下有关说法中不正确的是（）。 A.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间是否沟通应当视具体情况而定 B.ABC会计师事务所与EFG会计师事务所之间的沟通可以抑制W公司购买审计意见的企图，保护EFG会计师事务所的利益 C.在进行必要沟通后，ABC会计师事务所应当对沟通结果进行评价 D.沟通的目的是确定是否接受委托 3.被审计单位在授权前后任注册会计师沟通时，应当以（ ）方式。 A.口头 B.书面 C.口头或书面 D.电子文档 4.关于前后任注册会计师的沟通以下说法中不正确的是（）。 A.沟通的前提是征得被审计单位的同意 B.沟通必须是采用书面的方式 C.在前后任注册会计师的沟通过程中，后任注册会计师负有主动沟通的义务 D.如果后任注册会计师通过与前任注册会计师之间的沟通后并未接受委托，其仍应当履行保密义务 5.甲注册会计师拟承接A公司的年度财务报表审计业务，致函前任注册会计师未获得回复，且没有理由认为变更事务所的原因异常，此时甲注册会计师应该（）。 A.拒绝接受委托 B.接受委托 C.直接与治理层进行沟通 D.设法以其他方式与前任注册会计师进行再次沟通 6.下列有关注册会计师和治理层沟通过程的描述中错误的是（ ）。 A.如果被审计单位规模越大、公司治理越健全，那么注册会计师与治理层在沟通的形式和频率等方面要求就越高 B.注册会计师与治理层沟通的事项越重要，则沟通的详略程度和及时性也应该有高的要求 C.注册会计师与上市公司治理层的沟通没有与非上市的小企业治理层沟通更为正式和频繁 D.确定沟通过程的主要目的在于确定与治理层沟通的形式和时间 7.注册会计师在就计划的审计范围和时间与治理层沟通时，有些事项是应当考虑的，有些事项是可以考虑的，下列不属于注册会计师与治理层沟通中可以考虑的事项是（ ）。 A.治理层对内部控制和舞弊的态度、认识和措施 B.治理层对会计准则和相关会计制度以及与财务报表相关的法律法规和其他事项等方面的变化做出的反应 C.当被审计单位设有内部审计职能时，注册会计师拟利用内部审计工作的范围，以及双方如何更好的协调和配合工作 D.注册会计师与治理层商定的沟通事项的性质 8.以下属于治理层的是（）。 A.董事会 B.总经理 C.副经理 D.财务总监 9.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与()进行沟通。 A.管理层 B.治理层整体 C.治理层的下设组织或人员 D.股东大会 10.如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当()。 A.视为审计范围受到限制，发表保留意见的审计报告 B.视为审计范围受到限制，发表否定意见的审计报告 C.尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录 D.解除业务约定二、多项选择题 1.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师以下处理恰当的有（）。 A.直接告知前任注册会计师 B.提请被审计单位告知前任注册会计师 C.必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈 D.无须作出进一步处理，因为在其审计报告中并不体现前任注册会计师审计的财务报表中的相关内容 2.为使前任注册会计师愿意向其提供更多的接触工作底稿的机会，后任注册会计师可以考虑同意前任注册会计师在自己查阅工作底稿过程中可能作出的限制，这些限制条件包括（）。 A.当涉及前任注册会计师的审计质量时，后任注册会计师不应提供任何专家证词、诉讼服务或承接关于前任注册会计师审计质量的评论业务 B.不将查阅工作底稿的信息告知被审计单位 C.在查阅工作底稿后，不对任何人作出关于前任注册会计师的审计是否遵循了审计准则的口头或书面评论 D.不将查阅工作底稿获得的信息用于其他任何目的 3.下列说法中正确的有（）。 A.接受委托后，如果前任注册会计师决定向后任注册会计师提供工作底稿，一般可考虑进一步从被审计单位(前审计客户)处获取一份确认函 B.审计工作底稿的所有权属于会计师事务所 C.前任注册会计师应当按照被审计单位的授权决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容 D.如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈 4.以下给出的各种情形中，B会计师事务所的注册会计师属于A会计师事务所的注册会计师的前任的有（ ）。 A.甲公司2007年度财务报表由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年度财务报表已签订合同由A会计师事务所的注册会计师审计 B.丁公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审阅，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作 C.丙公司2008年的半年报由B会计师事务所的注册会计师审计，其2008年年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计，但是由于某种原因最终未完成审计工作 D.乙公司2007年度设立，B会计师事务所的注册会计师为其办理了设立验资，其2008年度财务报表由A会计师事务所的注册会计师审计 5.X公司2008年的财务报表由B会计师事务所审计，并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2009年度财务报表工作，在实施必要的审计程序后，A会计师事务所发现X公司2008年度财务报表可能存在重大错报，A会计师事务所可能采取（）措施。 A.直接告知X公司管理层 B.直接告知B会计师事务所 C.要求被审计单位安排会谈，会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层 D.在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时，应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定 6.注册会计师在接受委托前应当与前任注册会计师沟通的内容包括（）。 A.前任注册会计师曾与被审计单位治理层（如监事会、审计委员会或其他类似机构）沟通过的关于管理层舞弊、违反法规行为以及内部控制的重大缺陷等问题 B.前任注册会计师与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧 C.是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题 D.前任注册会计师认为导致被审计单位变更会计师事务所的原因 7.注册会计师在就其独立性与被审计单位的治理层进行沟通时，通常沟通的内容包括（ ）。 A.就审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德守则的规定保持了独立性做出声明 B.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项 C.无法获取预期的审计证据 D.为消除对独立性的威胁或将其降至可接受的水平，已经采取的相关防护措施 8.注册会计师在与治理层就审计工作中发现的问题沟通中，有一类事项是需要直接沟通的，也被称为第一类沟通事项，下列属于这类事项的有（ ）。 A.注册会计师对被审计单位选用的会计政策、做出的会计估计和财务报表的披露等重要会计处理的质量和可接受性的看法 B.被审计单位不合理的要求注册会计师缩短完成审计工作的时间 C.管理层阻止注册会计师与被审计单位内部审计机构接触 D.注册会计师根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明 9.注册会计师在决定与治理层某下设组织或个人沟通时，应当考虑的主要因素包括（ ）。 A.治理层的下设组织、个人以及治理层整体各自的责任 B.拟沟通事项的性质 C.下设组织或个人是否有权对沟通的信息采取措施以及是否能够提供注册会计师可能需要的进一步信息和解释 D.是否有必要将有关信息详尽或扼要地与治理层整体沟通 10.关于注册会计师与治理层之间的沟通，以下说法中正确的有（）。 A.注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是采取书面沟通的形式直接沟通 B.在治理层全部参与管理的情况下，如果就审计准则要求沟通的事项已与负有管理责任的人员沟通，且这些人员同时负有治理责任，注册会计师无需就这些事项再次与负有治理责任的相同人员沟通 C.对于注册会计师应当直接与治理层进行沟通的事项，如果管理层与治理层进行过沟通，注册会计师为了提高审计沟通的效率，不必就这些事项与治理层再次进行沟通 D.注册会计师应当就注册会计师的责任与治理层直接沟通 11.下列事项可列入与治理层沟通内容的有（）。 A.可能会导致注册会计师获取审计证据的难度和所需花费的工作量大大超出预期水平的情况 B.注册会计师拟利用内部审计工作的范围 C.审计计划中对与审计相关的内部控制采取的方案和重要性水平具体金额 D.向治理层说明审计准则并不要求注册会计师专门为识别与治理层沟通的补充事项设计程序 12.如果注册会计师在审计时，发现管理层存在重大舞弊行为，注册会计师可能与下列组织和人员进行沟通的有（ ）。 A.审计委员会 B.股东大会 C.董事会 D.独立董事 13.注册会计师对有关事项是否应与治理层沟通的判断中，恰当的有（）。 A.A公司是一家上市公司，注册会计师考虑会计师事务所与A公司除了财务报表审计之外没有其他往来，此时，注册会计师不拟与A公司治理层就注册会计师如何保持独立性的问题进行沟通 B.B公司的治理层已获知管理层的违反法规行为，在获取了B公司治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据后，注册会计师不拟作进一步的沟通，而需获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据 C.注册会计师在审计过程中，发现C公司有一项重大会计处理不恰当，注册会计师首先应与审计委员会沟通 D.在财务报表审计过程中，注册会计师发现D公司内部控制存在重大缺陷，注册会计师拟与D公司的治理层沟通 14.以下关于注册会计师与治理层沟通时有关沟通对象的说法中，正确的有（）。 A.对于同时设有审计委员会和监事会的公司，一般并不需要同时与这两个组织进行沟通 B.由于在监督、检查公司财务方面，审计委员会和监事会都承担了相应的职责，如果被审计单位设有审计委员会和监事会，注册会计师必须着重同时与审计委员会和监事会沟通 C.通常，注册会计师没有必要就全部沟通事项与治理层整体进行沟通 D.对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通 15.以下各项中，注册会计师应当采用书面形式直接与治理层进行沟通的有（）。 A.注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法 B.尚未更正的重要的错报 C.审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项 D.审计工作中遇到的重大困难 答案部分 一、单项选择题1. 【正确答案】：A【答案解析】：接受委托后，如果需要查阅前任注册会计师的工作底稿，后任注册会计师应当征得被审计单位同意，并与前任注册会计师进行沟通。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：A【答案解析】：接受委托前的沟通是必要的审计程序，因此选项A不正确。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：B【答案解析】：后任注册会计师应当提请被审计单位以书面方式允许前任注册会计师对其询问作出充分答复。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：B【答案解析】：沟通可以采用口头和书面等方式进行。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：D【答案解析】：如果未得到答复，且没有理由认为变更会计师事务所的原因异常，后任注册会计师应设法以其他方式与前任注册会计师再次进行沟通。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：C【答案解析】：注册会计师与上市公司治理层的沟通，通常要比与非上市的中小型被审计单位治理层的沟通更为正式和频繁。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：D【答案解析】：选项D属于注册会计师就计划的审计范围和时间应当考虑和治理层沟通的事项，不是可以考虑的事项。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：A【答案解析】：选项BCD均属于管理层。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：B【答案解析】：对于一些影响特别重大、性质十分特殊的沟通事项，或者在与治理层下设组织、人员进行沟通无法达到沟通目的的情况下，注册会计师可能需要与治理层整体进行沟通。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：C【答案解析】：如果由于被审计单位的治理结构没有被清楚地界定，导致注册会计师无法清楚地识别适当的沟通对象，被审计单位也没有指定适当的沟通对象，注册会计师应当尽早与审计委托人商定沟通对象，并就商定的结果形成备忘录或其他形式的书面记录。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 二、多项选择题1. 【正确答案】：BC【答案解析】：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 2. 【正确答案】：ACD【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 3. 【正确答案】：ABD【答案解析】：前任注册会计师应当自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，选项C不正确。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 4. 【正确答案】：AC【答案解析】：前后任注册会计师的关系，仅限于审计业务，因为审计业务提供的保证程序较高，且是一项连续业务；而其他鉴证业务如财务报表审阅等提供的保证程度较低，且是非连续业务，不包括在内，因此选项BD不正确。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 5. 【正确答案】：ACD【答案解析】：如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当提请被审计单位告知前任注册会计师。必要时，后任注册会计师可要求被审计单位安排三方会谈。如果被审计单位拒绝告知前任注册会计师，或前任注册会计师拒绝参加三方会谈，或后任注册会计师对解决问题的方案不满意，后任注册会计师应当考虑对审计报告的影响或解除业务约定。在这种情况下，后任注册会计师应当考虑：（1）这种情况对当前审计业务的潜在影响，并根据具体情况出具恰当的审计报告；（2）是否退出当前审计业务。此外，后任注册会计师可考虑向其法律顾问咨询，以便决定如何采取进一步措施。 【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 6. 【正确答案】：ABCD【该题针对“前后任注册会计师的沟通”知识点进行考核】 7. 【正确答案】：ABD【答案解析】：选项C属于注册会计师与治理层沟通的在审计工作中发现的问题，而不是有关独立性与治理层沟通的事项。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 8. 【正确答案】：ABC【答案解析】：选项D属于第二类沟通事项。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 9. 【正确答案】：ABCD【答案解析】：除了上述四个因素外，还需要考虑的因素是法律法规的规定。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 10. 【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，注册会计师就自身与财务报表审计相关的责任与治理层进行的沟通，必须是直接的沟通。但是，并不要求一定要采取书面沟通的形式。选项C，对于注册会计师的责任、计划的审计范围和时间、审计工作中发现的问题以及注册会计师的独立性这四类注册会计师应当直接与治理层沟通的事项而言，管理层就这些事项与治理层的沟通，并不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。这就意味着无论管理层是否与治理层进行过沟通，注册会计师都应当直接就这些事项与治理层进行沟通。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 11. 【正确答案】：ABD【答案解析】：可以就重要性的概念和治理层进行沟通，但不宜涉及重要性的具体底线和金额。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 12. 【正确答案】：BC【答案解析】：如果发现管理层存在重大舞弊行为，就需要考虑与董事会整体进行沟通。如果被审计单位董事会中的大多数成员都兼任高级管理职务，注册会计师可能需要与股东大会（股东会）进行沟通。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 13. 【正确答案】：BD【答案解析】：选项A，如果被审计单位是上市公司，注册会计师应当就独立性与治理层直接沟通。选项B，如果治理层已获知管理层的违反法规行为，注册会计师可以不再与其进行沟通，但必须获取治理层已经获知该违反法规行为的有关审计证据。选项C，在审计过程中，如果认为某项重大的会计处理不恰当，注册会计师一般首先向管理层说明理由，并在必要时提请更正。如果不恰当的会计处理未予更正，注册会计师应当考虑该事项对本期和未来期间财务报表的影响，以及对审计报告的影响，并将这种影响告知治理层。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 14. 【正确答案】：ACD【答案解析】：在被审计单位同时设有审计委员会和监事会时，一般没有必要同时与审计委员会和监事会进行沟通。注册会计师可以针对被审计单位的具体情况，运用职业判断确定或与审计委托人商定应当与哪个组织进行沟通。 【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 15. 【正确答案】：ABCD【该题针对“注册会计师与治理层的沟通”知识点进行考核】 一、单项选择题1.下列关于注册会计师与治理层沟通的主要目的不正确的是（ ）。A.及时向治理层告知审计中发现的与治理层责任相关的事项B.就审计程序的性质、范围与时间与治理层沟通取得相互协调C.共享有助于注册会计师获取审计证据和治理层履行责任的其他信息D.就审计范围和时间以及注册会计师、治理层和管理层各方在财务报表审计和沟通中的责任，取得相互了解2. 注册会计师在财务报表审计中需要与治理层保持有效的双向沟通的原因是（ ）。A.被审计单位治理层的监督目标与注册会计师的审计目标相同B.被审计单位管理层不允许注册会计师实施必要的审计程序C.被审计单位管理层与注册会计师在会计处理上存在着异议D.被审计单位治理层与注册会计师在财务报告过程监督和财务报表审计责任方面存在着共同的关注点，在履行职责方面存在着很强的互补性3.注册会计师应当就有关计划的审计范围和时间与治理层沟通。下列不属于注册会计师应当考虑与治理层沟通的事项的是（ ）。A.涉及重要性的金额B.审计业务受到法律法规对审计业务的特定要求C.拟如何应对由于舞弊或错误导致的重大错报风险D.与治理层商定需要注册会计师设计和实施专门的程序4.独立性是注册会计师执行审计业务的灵魂。注册会计师应考虑针对其独立性与作为其被审计单位的下列非上市公司中除（ ）以外的各个被审计单位治理层进行沟通。A.自来水公司B.空调专卖公司C.公共交通公司D.银行、保险公司5.注册会计师在确定与管理层沟通的内容时应当注意，不宜就下列事项的中的（ ）与管理层沟通。A.财务报表审计相关事项B.请财务人员代编工作底稿C.管理层的胜任能力和诚信D.审计准则规定的与治理层沟通的相关事项6.X公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表。B会计师事务所审计了X公司2008年度财务报表，出具了保留意见的审计报告。以下涉及与B会计师事务所沟通相关的事项中，不正确的是（ ）。A.在与B会计师事务所沟通前，应事先征得X公司管理当局的书面同意B.如果X公司允许与B会计师事务所沟通，应提请B会计师事务所提供与2009年度财务报表审计有关的重要审计工作底稿C.如果B会计师事务所未予答复，应考虑是否接受委托D.如果X公司不允许与B会计师事务所沟通，应询问其原因，并考虑是否接受委托7.在接受委托前，后任注册会计师应当征得被审计单位的同意主动与前任注册会计师沟通。下列关于沟通的总体要求中不恰当是（ ）。A.前提是征得被审计单位的同意B.后任注册会计师负有主动沟通的义务C.应当采用书面方式进行并以确认函为依据D.前后任注册会计师都应当将沟通的情况记录于各自的审计工作底稿8.当有多家会计师事务所正在考虑是否接受被审计单位的委托时，前任注册会计师对多家会计师事务所的询问应做出的答复中恰当的是（ ）。A.对每一家会计师事务所进行答复B.只有对已经签约的会计师事务所的询问进行答复C.前任选定其中的一家会计师事务所作为代表答复D.被审计单位明确选定其中的一家会计师事务所作为后任注册会计师之后，前任才对该后任注册会计师的询问做出答复9.接受委托后，后任注册会计师在征得被审计单位同意的情况下查阅前任注册会计师的审计工作底稿，前任注册会计师一般可考虑进一步从被审计单位处获取一份确认函，以便降低（ ）。A.在与后任注册会计师进行沟通时发生误解的可能性B.后任发现前任注册会计师未严格遵守审计准则的可能性C.后任发现前任注册会计师的审计工作底稿错误的可能性D.后任发现前任注册会计师审计收费严重低于同行审计收费水平的事实10.A会计师事务所正在考虑首次接受X公司2009年度财务报表的审计委托。在与X公司签订业务约定之前，A会计师事务所作为后任需要在取得X公司书面许可后与作为前任的B会计师事务所进行沟通，但沟通的主要内容一般不包括（ ）。A.B事务所与X公司管理层在重大会计、审计问题上存在的意见分歧B.B事务所曾与X公司治理层沟通过的关于管理层舞弊和违反法规行为C.B事务所编制的X公司审计计划、审计调整分录汇总表等审计工作底稿D.B事务所是否发现X公司管理层是否刻意将审计费用维持在尽可能低的水平11.接受委托后，后任注册会计师使用前任注册会计师的工作底稿的下列情形说法不恰当的是（ ）。A.无需对期初余额实施适当的审计程序B.无需在审计报告中特别提及比较数据C.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于期初余额的审计程序的性质、范围与时间安排D.查阅前任注册会计师的工作底稿可能会影响后任注册会计师关于会计政策一贯性运用的审计程序的性质、范围与时间安排12.接受委托后，前任注册会计师自主决定可供后任注册会计师查阅、复印或摘录的工作底稿内容，这些内容可能不包括的是( )。A.审计计划的工作底稿B.控制测试的工作底稿C.审计结论的工作底稿D.审计收费的工作底稿13.A会计师事务所2008年12月首次接受X公司年度财务报表审计委托，对X公司2009年度财务报表实施审计工作。如果发现前任注册会计师审计的财务报表可能存在重大错报，后任注册会计师应当采取的行动是（ ）。A.直接与前任注册会计师进行沟通B.根据专业判断提请G公司调整上期报表C.提请被审计单位告知前任注册会计师D.要求被审计单位安排三方会谈二、多项选择题1.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项包括（ ）。A.注册会计师的责任B.注册会计师的独立性C.计划的审计范围和时间D.审计工作中发现的问题2.以下关于上市公司审计中注册会计师就其独立性与治理层沟通的内容包括（ ）。A.根据职业判断，注册会计师认为会计师事务所与被审计单位之间存在的可能影响独立性的所有关系和其他事项B.审计项目组成员、会计师事务所其他相关人员以及会计师事务所按照法律法规和职业道德规范的规定保持了独立性做出声明C.为消除对独立性的威胁已经采取的相关防护措施D.为对独立性的威胁降至可接受的水平已经采取的相关防护措施3.以下关于对接受委托前的必要沟通的说法正确的有（ ）。A.接受委托前的沟通是必要的审计程序B.接受委托前的必要沟通是确定是否接受委托C.后任要评价接受委托前的必要沟通结果D.前后任都要评价接受委托前的必要沟通结果4.注册会计师正在考虑针对审计中发现的未更正错报，特别是未更正的小额错报，如何与治理层进行沟通。以下关于沟通小额错报的说法中，你认为不正确的有（ ）。A.如果未更正小额错报的累积金额构成重大错报，应逐笔与治理层沟通B.如果小额错报的单笔金额特别小，注册会计师不必与治理层进行沟通C.对于某一类业务大量重复发生的错报，注册会计师不必与治理层沟通D.对大量发生的小额错报，应当采取编制汇总表的方式与治理层沟通5.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。下列属于注册会计师在审计中遇到的重大困难的有（ ）。A.管理层过分缩短审计工作时间B.被审计单位的某个重要业务事项十分复杂，涉及到很多不同的主体和地区C.注册会计师可能要求查阅某项重大交易的合同和相关的核准审批文件而管理层不能及时提供D.注册会计师对应收账款进行函证的样本数量有限而管理层不愿意承担注册会计师未实施足够审计程序的责任6.A会计师事务所作为后任会计师事务所，已接受了X公司2009年度财务报表的审计委托。在审计过程中，A事务所发现了需要与前任事务所沟通的事项，但X公司治理层与管理层一致反对A事务所与前任进行进一步沟通。在这种情况下，A事务所应当（ ）。A.考虑是否解除已与X公司签署的审计业务约定B.直接同前任沟通，因为接受委托后的沟通无需取得客户的许可C.向X公司监管机构反映前后任沟通受到不合理限制的情况D.根据需要沟通的事项，按审计范围受限，考虑对审计意见的影响7.A会计师事务所洽谈的以下审计业务中，必须在接受业务委托前与B会计师事务所进行沟通的有（ ）。A.甲公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表，此前曾有意委托B会计师事务所审计，但B会计师事务所在初步了解情况后未接受委托。C会计师事务所审计了甲公司2008年度财务报表，出具了保留意见的审计报告B.乙公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表。乙公司于2009年初设立，B会计师事务所承办了其设立验资业务C.丙公司拟聘请A会计师事务所审计其2009年度财务报表。B会计师事务所审计了丙公司2009年半年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告D.丁公司拟聘请A会计师事务所重新审计其2009年度财务报表。此前，B会计师事务所审计了丁公司2009年度财务报表，出具了标准无保留意见的审计报告8.接受委托前，向前任注册会计师进行必要沟通过程中通常值得关注和询问的事项包括（ ）。A.变更会计师事务所的原因B.前任是否发现被审计单位管理层存在诚信方面的问题C.前任是否与管理层在重大会计、审计等问题上存在的意见分歧D.前任曾与被审计单位管理层沟通过的关于舞弊与内部控制的重大缺陷9.在接受委托前，如果被审计单位不同意前任注册会计师做出答复或限制答复的范围，后任注册会计师判断的下列情形正确的有（ ）。A.拒绝接受委托B.考虑是否接受委托C.向被审计单位询问原因D.被审计单位管理层可能存在诚信方面的问题10.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿的下列说法中不正确的有（ ）。A.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿B.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定查阅前任审计工作底稿C.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务D.后任注册会计师根据被审计单位是否同意决定是否查阅前任审计工作底稿11.接受委托后，后任注