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第四节 增值税的税率和适用征收率,第二节 税率与征收率,(一)一般纳税人税率 1、基本税率。纳税人销售或者进口货物,除列举的外,税率均为17%;提供加工、修理修配劳务的,税率为17%。这一税率就是通常所说的基本税率。 2、低税率。13% 3、零税率,1、粮食、食用植物油 2、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品、食用盐等; 3、图书、报纸、杂志、音像制品和电子出版物; 4、饲料、化肥、农药、农机(不包括零部件)、农膜; 5、农产品; 6、食用盐; 7、音像制品和电子出版物; 8、国务院规定的其他货物。,【例题多选题】按照现行增值税制度的规定,下列货物中适用13税率的是( )。 A.煤气 B.古旧图书 C.图书 D.酸奶 E.鲜奶 【答案】ACE,(二)小规模纳税人征收率 1、一般规定 从2009年1月1日开始,小规模纳税人的征收率为3%。 适用主体:小规模纳税人 适用情形:在中国境内销售货物或提供加工、 修理修配劳务 销售自己使用过的除固定资产以外 的物品 应纳增值税=含税销售额(1+3%)3% 或=不含税销售额 3% 票据:需要开具增值税专用发票的,可向税务机关申请代开。,2、特殊规定 征收率为2% 适用主体:小规模纳税人 适用情形:销售自己使用过的固定资产 应纳增值税=含税销售额(1+3%)3% 票据:开具普通发票,(2)征收率为4%再减半征收 适用主体:一般纳税人 适用情形:销售自己使用过的固定资产 应纳增值税=含税销售额(1+4%)4% 50% 票据:应开具普通发票,不得开专用发票 注意年限问题:2009年1月1日之前购买的则适用4%再减半征收;若是2009年1月1日之后购买的则按17%的适用税率。,某增值税一般纳税人2010年10月将两台生产闲置的固定资产清理出售,其中: 2009年12月购进的数控刨床一台,取得含税销售额58.5万元; 2005年购进的空气增压机一台,取得含税销售额13万元。 请计算应纳增值税额。 解:应纳增值税额=58.5(1+17%)17%+ 13(1+4%)4%50%=8.75万元。,(3)征收率为4% 适用主体:一般纳税人 适用情形:教材P34 应纳增值税=含税销售额(1+4%)4% 票据:可自行开具专用发票,(4)征收率为6% 适用主体:
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