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企业研究论文-企业内部控制探析.doc企业研究论文-企业内部控制探析.doc

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企业研究论文-企业内部控制探析摘要:从内部控制含义出发,指出企业内部控制包括治理控制和管理控制两个层次,认为治理控制失效是公司一系列内部控制失效的根本原因,在对我国企业治理控制失效的原因和危害进行分析的基础上,对完善治理层控制提出了相近年来,我国企业内部控制问题层出不穷,上市公司会计造假案和高管落马秀不断上演,这些问题的出现,除了中国资本市场不规范这一因素外,更深层次的原因就是上市公司内部控制制度存在严重缺陷。虽说我国的《会计法》、《内部会计控制规范——基本规范(试行)》、《上市公司内部控制指引》、《商业银行内部控制评价试行办法》等都对企业内部控制作出了相关要求,但现实却表明企业内部控制成效与政策预期有相当距离,这正是本文研究的出发点。具体的研究结构是这样安排的:第一部分从整体视角定义企业内部控制,第二部分指出我国治理控制失效的原因及危害;在前两部分的基础上,第三部分探讨应如何解1从最初的内部牵制,发展为内部控制制度,以及后来的内部控制结构,到今天的COSO(CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission)内部控制整体框架以及2004年发布的企业风险管理整合框架,内部控制理论与实践的发展已有很长一段历史。但对于内部控制的边界在理论上还没有形成一致的看法。传统观点认为内部控制应由公司总经理负责,仅指对一般员工和中层员工以及物资资源的管理控制。传统观点未将对高层管理人员的控制(即对管理层、董事治理层面的内部控制)纳人整个控制体系。但COSO于1999年发布了一份名为《欺诈财务报告:1987-1997》的研究报告,得出5点结论,其中4点为:(1)实施欺诈的公司通常规模较小;(2)欺诈行为转向了组织的高层;(3)欺诈公司的审计委员会和董事会看起来很软弱;(4)公司大部分股份是由创立者和董事会成员拥有的。这些都可以视为欺诈的原因,那就是公司治理控制的缺失。因此,内部控制并不仅仅是表面上的实施“程序”或“过程”,它的根源和深层次问题是公司的战略与公司治理,关注公司高层是社会经济发展和相关各方突破传统内部控制理论的束缚,把企业内部控制的视角扩展到治理层面,已成为诸多学者的共识。Treadway委员会于2004年10月修订的COSO报告,特别强调了董事会在企业风险管理方面的重要角色。张安明(2002)指出,建立健全董
编号:201312121751200094    类型:共享资源    大小:10.88KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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黄山道人上传于2013-12-12

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