现金流量20121116陈敏.ppt

企友3e现金流量表,企友3e现金流量表,企友3e现金流量表,培训讲师 陈敏,企友3e现金流量表,企友3e现金流量表,现金流量表主要内容,现金流量表的概念 影响现金流量的因素 现金流量的分类 现金流量表的作用 现金流量表的编制方法 现金流量表编制难点重点解析,企友3e现金流量表,企友3e现金流量表,现金流量表的概念,现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。它以现金及现金等价物的流入和流出反映企业在一定期间内的经营活动、投资活动和筹资活动的动态情况，反映企业现金流入和流出的全貌。 这里所指的现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。,企友3e现金流量表,企友3e现金流量表,现金流量表的概念,这里所指的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。例如三个月内的债券投资 注意： 短期的股票投资不属于此类，因其风险大，变动的 金额不确定；不能随时支取的长期定额存款也不属于现金等价物的范畴,企友3e现金流量表,影响现金流量的因素,经营活动,投资活动,筹资活动,例如：购买和销售商品 提供和接受劳务,例如：投资或收回投资,例如：借入款项或偿还债务,影响现金流量的因素,但并不是上述所有的活动都影响现金流量 （）现金各项目之间的增减变动，不会影响现金 流量净额的变动，如从银行提取现金，委托银行以本企 业存款签发银行本票、银行汇票，用现金购买属于现金 等价物的有价证券等，均属现金各项目之间的资金转 移，不会发生现金流量增减变动。,企友3e现金流量表,影响现金流量的因素,（）非现金各项目之间的增减变动，也不会影响 现金流量净额的变动，如采用赊销方式销售商品(当期 未收到货款)、用固定资产对外投资、收回投资时收到 固定资产、无形资产等，不涉及现金收支，不会发生 现金流量增减变动。 （）现金各项目与非现金各项目之间的增减变 动，会影响现金流量净额的变动，如用现金购买商、销售商品收到现金、用现金归还借款等，这些业务会 造成现金流入或流出，引起现金流量增减变动。,现金流量的分类,影响现金流量变动的各种活动可分为以下三类： . 经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业除投资和筹资活动以外的所有 交易事项，包括购买或销售商品、经营性租赁、接受 或提供劳务、为制造商品而支付工资、购买材料支付 货款、支付各种税费、收到或支付罚款、捐赠、赞助 等。 对于工商企业而言包括购买或销售商品、接受或提供劳务、支付工资、支付各种税费等,现金流量的分类,2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产,现金流量的分类,. 筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动，包括吸收权益性资本、发行债券、借入资金、支付股利、支付利息、赎回股票减少股本、偿还债务等。,现金流量的分类,2.投资活动产生的现金流量 投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置。长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产,现金流量的作用,1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿还能力和周转能力； 2、现金流量表有助于预测企业未来现金流量； 3、现金流量表有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素； 4、对以权责发生制为基础的会计报表进行了必要的补充，增强会计信息的可比性。 现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及现金流量表的内容、结构融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销，是联系资产负债表和利润表的桥梁和纽带。,现金流量的编制方法,编制现金流量表时，列报经营活动现金流量的方法有两种:直接法和间接法 直接法：是指按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量。 间接法：是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用等有关项目，剔除投资活动、筹资活动对现金流量的影响，据此计算出经营活动产生的现金流量。,现金流量的编制方法,举例： 某企业本期发生销售成本20万元（其中15万元已通过银行付清，5万元暂欠），现金支付日常管理费用3万元，当期实现销售收入40万元，其中38万元款项已收存银行，2万元赊销，计提折旧7万元，假设企业无其他业务活动。,现金流量的编制方法,答案分析： 。 利润总额：40-20-3-7=10（万元） 直接法： 现金流量=38-15-3=20（万元） 间接法： 现金流量=10+7+5-2=20（万元）,现金流量的编制方法,根据账户记录直接填列法下，报表各项目具体内容及计列方法如下： 、经营活动产生的现金流量 ()“销售商品、提供劳务收到的现金”项目，反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含收取的销项税额）；销售退回，作为减项在该项目当中扣除。常见对方科目有：主营业务收入、其他业务收入、应收账款、应收票据。,现金流量的编制方法,()“收到的税费返还”项目，企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等； 常见的对方科目有：主营业务税金及附加、营业外收入-教育费附加、补贴收入、利润分配-未分配利润。 () “收到的其他与经营活动有关的现金”项目，反映除上述主要项目外，企业收到其他现金流入；常见的对方科目有：营业外收入-其他、其他应收款、其他应付款-保险费、财务费用-利息收入。,现金流量的编制方法,()“购买商品、接受劳务支付的现金”项目，反映包括当期购买商品支付的现金、当期支付前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等；常见的对方科目有：主营业务成本、存货类的16个科目、应付账款、预付账款、应付票据。 购货退回，作为减项在该项目中扣除 购买商品的进项税实行价税合计，随同商品的价格一同指定，不能指定到支付的各项税费中去,现金流量的编制方法,()“支付给职工以及为职工支付的现金”项目，反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金；常见的对方科目有：应付工资、应付福利费、其他应付款-保险费。 其中，三类人员工资应从该项中扣除：长期病假人员工资、离退休人员工资；在建工程人员工资（应归集在投资活动当中的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目）。,现金流量的编制方法,（6）“支付的各种税费”项目，反映企业按国家有关规定于当期实际支付的增值税、所得税以及其他各种税费。常见的对方科目有：应交税金的各个明细、其他应交款等。 其中，1、两类税金要从该项目当中剔除：车辆购置税、耕地占用税（以上两项均属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目）。2、前面提到的购买商品产生的进项税也要从该项目中剔除,现金流量的编制方法,（6）“支付的各种税费”项目，反映企业按国家有关规定于当期实际支付的增值税、所得税以及其他各种税费。常见的对方科目有：应交税金的各个明细、其他应交款等。其中，1、两类税金要从该项目当中剔除：车辆购置税、耕地占用税（以上两项均属于“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目）。2、前面提到的购买商品产生的进项税也要从该项目中剔除,现金流量的编制方法,（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目，反映除上述主要项目外，企业另外的一些项目。常见的对方科目有：营业费用、管理费用、其他业务支出、财务费用-手续费. 离退休人员、长期请病假的人员的各项费用在该项目反映。 。,现金流量的编制方法,、投资活动产生的现金流量 （1）“收回投资所收到的现金”项目，投资本金加投资收益。 常见的对方科目有：短期投资（股票、债券等）、长期债权投资-面值、长期股权投资-投资成本 债权性投资收回的利息，不在本项目中反映，而在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。处置子公司及其他营业单位收到的现金净额单设项目反映。,现金流量的编制方法,（2）“取得投资收益所收到的现金”项目，本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利;从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金;因债权性投资而取得的现金利息收入 。常见的对方科目有：应收股利、应收利息、长期债权投资-应计利息、投资收益、应收利润。 股票股利由于不产生现金流量，不在本项目中反映,现金流量的编制方法,()“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额”项目，反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿; 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动现金流出项目反映，列在“支付的其他与投资活动有关的现金”中。 常见的对方科目有：固定资产清理和无形资产 。,现金流量的编制方法,()“收到的其他与投资活动有关的现金”项目，反映除上述主要项目外，企业收到其他现金流入。常见的对方科目有：应收股利、垫付股利。 （5）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目，企业为购建固定资产、无形资产而支付的款项。常见的对方科目有：固定资产、在建工程、无形资产、工程物资、长期待摊费用。 “车辆购置税、耕地占用税，在建工程人员工资”三项支付的现金在此项目中指定,现金流量的编制方法,（6）“投资所支付的现金”项目，反映企业购买股票等权益性投资所支付的现金。常见的对方科目有：短期投资（股票、债券等）、长期股权投资-股票投资、长期股权投资-投资成本、长期债权投资-债权投资、长期债权投资-应计利息、长期债权投资-面值。,现金流量的编制方法,（7）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目，反映除上述各项投资活动以外，企业还会发生的一些其他投资活动项目的现金支出。常见的对方科目有：固定资产清理、应收股利、应收利润、应收利息。,现金流量的编制方法,、筹资活动产生的现金流量 （1）“ 吸收投资所收到的现金 ”项目，反映企业通过发行股票、债券等方式筹集资本所收到的现金。常见的对方科目有：实收资本（或股本）、应付债券-债券面值、应付债券-债券溢价、应付债券-债券折价、应付债券-应计利息、应付短期债券-本金、应付短期债券-应计利息。,现金流量的编制方法,（2）“借款收到的现金”项目，反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。常见的对方科目有：短期借款、长期借款-本金、长期借款-应计利息。,现金流量的编制方法,（3）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目，反映除上述各项筹资活动以外，企业发生一些其他与筹资活动项目有关的现金收入。常见的对方科目有：资本公积、财务费用-借款利息、财务费用-汇兑损益。,现金流量的编制方法,（4）“偿还债务所支付的现金”项目，反映企业偿还债务所支付的现金，包括：归还借款、偿付到期的债券等。常见的对方科目有：应付债券-债券面值、应付短期债券-本金、短期借款、长期借款-本金。,现金流量的编制方法,（5）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目，反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金，以及用现金支付的借款利息、债券利息等。常见的对方科目有：应付债券-应计利息、应付短期债券-应计利息、短期借款、长期借款-应计利息、预提费用-利息、财务费用-借款利息、应付股利、应付利息、应付利润。,现金流量的编制方法,（6）“支付的其他与筹资活动有关的现金 ”项目，反映除上述各项筹资活动以外，企业发生一些其他与筹资活动项目有关的现金支出。常见的对方科目有：长期应付款。,现金流量表指定难点重点,编制现金流量表操作流程 前期准备工作 日常编制凭证时指定流量 编制现金流量表,现金流量表指定难点重点,编制现金流量表操作流程,前期准备工作准备工作,前期准备工作,现金流量表指定难点重点,前期准备工作,设置会计科目,设置现金流量项目,录入现金流量期初（年中启用账套）,现金流量表指定难点重点,编制现金流量表,现金流量凭证制定类型： 一般业务类 一般业务类（现金流量初始化） 辅助核算类 一借多贷 多借一贷 红字,现金流量表指定难点重点,现金流量表的指定：,主表的现金流量的指定方法要两种： 方法一:填制凭证的同时指定（有两种情况） 如果系统能找到，直接选取即可，如果找不到，则把自动缩小范围前面的对钩去掉，自己从现金项目的明细中选取（注意：对方科目多分录时，单击右键，增行，继续选对方科目，指定现金流量） 可以提前预置现金流量项目，打开【设置】菜单，选【财务设置】，选【现金流量项目】，选取要设置的现金流量项目明细，双击打开，再打开【对方科目】右侧的【黄色文件夹】，把自己设置的明细科目从可选科目加到已选科目中即可，这样系统就可以自动找到，不用去掉缩小范围前的对钩了,现金流量表指定难点重点,现金流量表的指定：,方法二：一次性归集或拆分 打开【现金流量表】【报表设置】【工作底稿主表】，单击鼠标右键，选【主表归集】。 主表拆分的使用情况：凭证中现金科目对应了多个对方科目，而且这些科目要指定到不同的现金项目时要用主表的拆分实际上也是一种主表的指定,现金流量表指定难点重点,现金流量表附表的检查方法 57行净利润=0时，这是因为企业在月末做了一张凭证把本年利润转到未分配利润。 59行固定资产折旧在附表指定中指定 61行长期待摊费用的摊销在附表指定中指定 63行预提费用的增加在附表指定中指定 66行财务费用，日常业务如 借：财务费用-利息收入（红字） 借：