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企业研究论文-企业集团的内部控制研究 .doc企业研究论文-企业集团的内部控制研究 .doc

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企业研究论文企业集团的内部控制研究摘要本文首先介绍了内部控制和企业集团的基本理论,企业集团内部控制的特点,重点阐述了企业集团内部控制中的核心问题企业集团的内部会计控制。关键词企业集团;内部控制;内部会计控制一、企业集团内部控制的构成要素内部控制的内容,归根结底是由基本要素组成的。这些要素及其构成方式,决定着内部控制的内容和形式。首先,我们来了解一下COSO报告中提出的内部控制的五个基本要素。(一)控制环境控制环境是对企业内控系统的建立和实施有重大影响的各种因素的总称。它设定了一个组织的文化氛围,影响着组织成员的控制意识,是其他所有控制要素的基础。控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施以及实施效果如何。控制环境具体包括诚信的原则和道德价值观、评定员工的能力、董事会和审计委员会、管理哲学和经营风格、组织结构、人力资源政策与实务、责任的分配与授权。(二)风险评估企业始终面临着来自外部和内部的不同风险,开展风险管理,研究风险产生的规律性并有效控制风险,减少资产损失,是管理当局的一项重要任务。企业管理当局在确认风险并采取必要的措施管理风险之前,首先应在各管理层制定出协调一致的企业整体目标,制定目标后再进行风险评估。辨识和分析风险的过程是一种持续、反复的过程,也是有效的内部控制的关键组成要素。(三)控制活动控制活动是企业为了保证管理层的指令得到实施而制定并执行的政策和程序,是针对实现组织目标所涉及的风险而采取的必要防范或减少损失的措施。控制活动贯穿经济组织所有层次和职能部门,主要包括以下内容①高层管理人员对企业绩效进行分析。②部门直接管理。③对信息处理的控制。④实体控制。⑤绩效指标的比较。⑥分工。(四)信息与沟通企业信息系统生成的有关经营财务和法规性信息,不论内部生成的还是外部环境的信息,对企业运营和控制都是至关重要的,它必须能够在整个组织空间中自上而下或自下而上进行有效的沟通。信息与沟通是控制过程的实质,各类系统都是借助信息反馈来实现自我控制的。(五)监督活动管理当局必须监督它所建立的内控系统,判定其运行质量是否符合预期目标,并适时加以评价和修正。监督方式包括日常监控和专项评价两类。前者在经营过程中进行,它包括例行的管理和监督活动。后者的范围及频率主要取决于风险的估计和日常监控的效果,监控部门可以是管理部门、内部审计部门或进行信息交流的外部团体。二、企业集团内部控制的特
编号:201312121806040629    类型:共享资源    大小:9.37KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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黄山道人上传于2013-12-12

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