成本管理基本知识.ppt

以成本因素为主线 打造整体成本领先的核心竞争优势,成本管理基本知识介绍,第一部分 成本管理基本概念,3,一、成本构成因素分析,从成本构成因素来看，按其特点和关键控制点不同，可分为两类：,材料成本：直接构成产品实体 营运费用：为达成营收目标而发生的相关成本费用,成本管理管什么？,4,1、材料成本构成因素,数量：用什么材料，用多少，是否通用； 价格：给谁做，做多少，什么价格、怎样结算； 量差：指制造损耗； 速度：从原材料入仓到成品出仓的速度；,5,1）、数量因素成本控制的关键点,实施设计优化 即减少不必要的材料耗用 减少无顾客价值的功能 使用低价材料替代 提高材料标准化和通用性等。,6,2）价格因素成本控制的关键点,规范招投标； 完全放开、充分竞争、优胜劣汰； 整合采购平台，集中规模优势； 优化供应链，提升价值链经营竞争力； 实施供应结构和供货比例的动态监控；,7,3）量差因素成本控制的关键点,提升制造工艺水平 车间定额成本管理能力； 提高来料质量； 提高BOM准确性；,8,4）速度因素成本控制的关键点,建立恰时供货的零库存物流体系，提高周转率； 实施资金营运，提高资金周转速度和资金效益； 实施不良资产责任追究，积极清理呆滞积压风险；,9,2、营运费用控制重点,营运成本控制主要包括：1、营业费用、管理费用、制造费用、工资、财务费用的控制。2、经营责任不清造成的经营风险控制。,营运费用控制规划的主要是费用中的变动部分和经营责任边界界定，03年的重点是营业费用、特别国内营销的营业费用及人头费用总额的控制。,重点费用,10,二、变动成本与固定成本,变动成本：在一定业务量范围内，随着业务量变动而变动的成本； 固定成本：在一定业务量范围内固定不变，不随业务量变动而变动的成本；,成本,业务量,固定成本线,变动成本线,11,三、制造成本、销售成本与完全成本,制造成本=直接材料+直接人工+制造费用 销售成本=制造成本+营业费用 完全成本=销售成本+期间费用,COST,第二部分 成本管理体系运作,13,成本管理系统业务流程,库存,WIP,应付帐,总帐,报表,分析,价值,销售订单,采购订单,BOM,成本管理,14,一、成本管理岗位设置及分工,价格监控与分析 车间制造成本管理 出口成本监控与预算管理 综合成本与经营分析,15,二、日常成本维护的主要内容,1、报价单与标准成本维护 2、成本差异分析 3、制造量差与车间可控费用监控 4、机型成本测算与成本异常分析 5、目标成本达成与盈利能力分析 5、供货比例监控与分析 6、期货与大宗材料走势分析 7、资产风险预警,16,1、报价单与标准成本的基本概念,报价单是指工厂与供应商确认的采购单价； 标准成本是指定额管理制度下，按标准定额计算的单位材料净耗； 工厂现行的成本管理制度是以定额成本制度下的实际成本法；,17,2、成本差异的形成原因及其分摊,成本差异包括量差与价差两类，常见的成本差异： 发票差异； 订单差异； 材料消耗差异； 更新差异； 改码转换差异；,18,三、价格监控与分析岗位的工作重点,报价单与标准成本维护； 价格审核与监控；价格异常跟进； 期货与大宗原材料价格走势分析； 供货比例与独家供货情况检查； 估价单核价与价差管理；,19,四、车间制造成本关键控制点,车间制造损耗的分析与考核（定额管理） 车间可控费用分解与考核； 工时定额在成本管理中的应用； 车间二级成本考核体系的建立；,20,五、目标成本与盈利结构分析,目标成本的三种制定方式； 产品成本测算的“剥冬笋”法； 盈利结构分析的目的和主要方式；,21,六、成本管理模块与其他部门的关系,与计划部门； 与工艺技术部门； 与分厂； 与物管部门； 与营销部门；,22,七、工厂物流管理介绍,1、工厂物流管理的总体思路 规范管理； 监控运作； 优化库存； 配套集成；,工厂物流管理的核心观念是“配套集成，装机付款”。,23,2、工厂物流管理流程,供应商送货仓管员判定是否三天需求接收报检发车间作业同时办理入库给供应商打印收料单供应商开发票与我司结算,第三部分 2003年成本管理思路,25,一、推进经营模式转型,清晰计划管理责任； 窗机营业模式转型 ； 改变模具投资决策方式； 推行JIT快捷生产，缩短交货时间 ； 优化出口产品结构和客户结构； 积极、快速处理积压、呆滞物资；,26,二、实施供应链管理优化,完全放开、充分竞争； 加大对供应商的处罚、淘汰力度 ； 信息化管理； 规范招投标； 全面实施模具招投标，强化模具实物管理； 提高关键部件的自制能力。,27,三、设计成本线,全面推行目标成本否决法，强化可操作性； 强化项目成本责任制考核； 全面推进外机统一工作； 重点推进零部件标准化工作；,28,三、积极实施税务筹划,资源向芜湖转移； 整合价值链上的关税资源；,29,四、整合价值链上的财务资源,继续将资金营运作为成本