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企业研究论文-关联企业贷款风险的防范与控制.doc企业研究论文-关联企业贷款风险的防范与控制.doc

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企业研究论文-关联企业贷款风险的防范与控制随着银行商业性贷款业务的拓展,涉及的关联企业越来越多,企业的关联关系越来越复杂,关联交易风险日益突出。关注关联交易风险,提高对关联交易风险的识别判断及防范控制能力,已成为银行加强商业性贷款风险管理的关键环节。一、关联交易风险的识别判断我国会计准则明确规定了判断关联方的基本标准:“在企业财务和经营决策中,如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,本准则将其视为关联方;如果两方或多方同受一方控制,本准则也将其视为关联方”。关联关系主要有四种表现形式:一是企业投资关联,指关联企业之间相互直接投资,经营活动密切相关。二是企业担保关联,指关联企业之间相互担保。三是法人代表关联,指一人同为两个或多个企业的法人代表。四是主管会计关联,指一人同为两个或多个企业的主管会计。存在以上关联关系的企业,客观上存在转移风险的可能。一是转移定价。指在组织内部调整产品或服务价格的行为,包括向子公司高价提供中间产品,提高子公司的产品成本;通过提高出售给子公司固定资产的价格或使用年限等方式影响子公司成本;通过提高专利权等无形资产使用费减少子公司的利润;通过收取过高的咨询费、管理费等提高子公司的成本,减少子公司的利润等。二是交叉补贴。多个企业联合起来控制市场,人为降低某个企业某种产品的价格,提高另一个企业该种产品或另一种产品的价格,用提高后的价格收益弥补降低后的价格损失,破坏公平竞争的秩序。三是逃避债务。如子公司从银行获得贷款,母公司通过对其控制关系,改变子公司银行贷款的用途,但债务最终由子公司承担,子公司无力偿还贷款时,母公司不承担任何责任。关联企业风险识别存在五大难点:一是企业关联关系难认定。关联企业的股权成份和结构非常复杂,其一是各集团(关联)成员之间的相互投资关系复杂,有的存在连环投资、相互投资,难以区分投资层次关系。其二是个人投资法人化。某些关联企业融入较多个人资本,有的个人通过控制某一关键法人从而控制整个集团企业,其个人行为最终往往以法人行为出现。二是关联企业资产负债难分析。部分关联企业通过各种方式掩饰企业的真实资产规模和经营实力。其一是企业对外投资方式不规范。有的企业以私人名义投资于新企业,投资关系被人为分割;有的企业通过其他应收款账户对外进行投资,使银行难以判断企业资金真实流向和真实资产规模。其二是设置防火墙逃避债务。
编号:201312121822350991    类型:共享资源    大小:11.98KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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