财务会计学培训讲义

财务会计美 瓦尔特T哈瑞森 Jr查尔斯T亨格伦主译 韩洁参译者 姚亚平 孙铨 刘菲 周小梅 赵锦 张彩云目录第一章 财务报表 管理决策 投资决策会计决策的基础 决策者对会计信息的使用 财务会计和管理会计 会计道德和商业道德会计的一般原则及其概念 会计主体 客观性原则 成本计价原则 持续经营 货币计量会计等式： 资产和负债 所有者权益财务报表 损益表 综合所得 利润分配表 资产负债表经营活动、投资活动、筹资活动现金流量表各财务报表之间的关系复习难点附：会计在企业中的地位第二章 会计信息的处理 会计科目 资产 负债 所有者权益交易的会计处理 企业交易活动与财务报表 预习难点复习难点 T型帐户 在帐户中的增加或减少 所有者权益帐户的增加 收入和费用日记帐的编制 将日记帐过到总帐 会计数据的流程，将理论用于实践 过帐后的帐户试算平衡表 更正会计错误 帐户组织表 帐户的余额 四栏式的帐户格式复习难点附录：不同的行业的帐户组织表第三章 权责发生制与财务报表商业循环权责发生制与收付实现制的比较 权责发生制的会计与现金流 会计分期 收益原则 配比原则财务报表的更新：项目调查 预提费用 固定资产折旧 应计收入 未实现的预收收入 调整分录汇总试算平衡表依据试算平衡表编制财务报表 报表之间的关系复习要点 权责发生制会计中职业道德风险结帐资产负债表的详细分类 Hawaiian航空公司财务报表分析财务报表的格式资产负债表的格式损益表的格式财务报表分析：比率法 流动比率债务比率复习难点第四章 内部控制和现金管理内部控制建立一个有效的内控系统内控的局限性用银行存款帐户作为控制手段 银行存款余额调节表 管理者和所有者如何利用银行存款余额调节表复习难点汇总营业周期现金管理 加快现金的收回现金收入的内控现金支出的内控 支票签发的控制 小额现金的控制现金预算管理资产负债表中现金的列示道德和会计 公司和职业道德准则复习难点第五章 应收帐款与短期投资基本概念短期投资（有价证券） 持有到期的投资 交易投资 短期投资在资产负债表上的列示 投资损益在损益表上的列示复习难点应收帐款和应收票据 应收款项的类型不同 建立一个加强应收款收回的内空环节 所有应收款项均有收不回的风险对坏帐的会计处理及备抵法 备抵法 坏帐的估计方法 销售百分比法及帐龄分析法 直接冲销法应收票据 应收票据的核算 加速现金流动的方法 利用会计信息作出决策 酸性测试比率 平均收额期应收款项与短期投资事项在现金流量表中的反映 复习难点第六章 存货、销货成本、毛利交易从服务主体到商品持有者 存货成本存货核算的基本概念 销货成本模型 管理者怎样确定销货量存货计价方法 先进先出法、后进先出法及加权平君法对损益的影响 后进先出法对所得税的影响存货计价方法的比较复习要点与存货相关的会计原则 一贯性原则 披露原则 配比原则 谨慎原则 市价与成本孰低法存货计价错误的影响存货核算中的职业道德 财务报表分析 永续盘存制 存货内控制度存货计价方法 毛利率法存货交易事项在现金流量表中的列示详细的损益表 复习难点附录：A、定期盘存制中存货的核算 B、怎样分析存货计价方法由后进先出法改为先进先出法对公 司损益的影响。第七章 固定资产、无形资产及相关费用资产的类型固定资产成本的计量土地房屋机器设备土地及租入固定资产改良建筑物和融资性租赁利息的资本化一次性采购大宗资产资本性支出与收益性支出固定资产折旧的计提 折旧原因 折旧的计量 折旧的方法 折旧方法比较复习要点折旧与所得税的关系关于折旧年限改变折旧资产的使用年限 完全折旧资产固定资产的处置出售固定资产固定资产的以旧换新对自然损耗的核算无形资产及期摊销的会计处理固定资产、无形资产的核算中的职业判断固定资产的交易事项在现金流量表中的列示 复习要点第八章 流动负债和长期负债金额确定的流动负债 应付帐款 应付票据 应交税金 一年内到期的长期负债 预提费用 应付工资 预收帐款不能确切计量的流动负债 估计应付的担保或有负债 复习难点长期负债的举债方式 债券：一种举债方式 债券的类型 债券的价格 市场价 债券的利率发行应付债券 发行日与到期日之间的利息支付日 折价发行 按实际利率法摊销折价 溢价发行 按直线法摊销溢价 可提前兑换债券 可转换债券 负债经营中的优点：债券和股票应付租赁款 经营性租赁 融资性租赁负债在资产负债表上的列示 长期负债以公允价值列示应付养老金和退休金融资活动在现金流量表中的列示复习要点第九章 所有者权益公司、 一个整体概念 公司的特点 公司的组织机构 股东的权利 股东权益：资本返还和剩余求存权股票的分类 发行普通股 发行优先股股票发行核算中的职业道德判断复习要点库存股票 购买库存股票 出售库存股票 库存股票交易非流通股留存收益和股息 股息和股息率 优先股股息和普通股股息 累计优先股和非累计优先股股息股票红利 分配红利的原因 红利的会计处理股票股利 股票股利与股票红利的异同股票的价值 市价 收购价值 帐面价值评价经营活动：总资产报酬率、普通股股票收益率 资产报酬率 净收益率股票交易在现金流量表中的列示股东权益的变动复习难点第十章 长期投资与跨国经营长期投资的核算股票投资的概述 股票价格 投资者、被投资者、投资类型 股票投资出售股票的核算 以市价列示可出售的投资 出售可出售的投资权益法核算投资 投资者占被投资法的股份比例 权益法下如何确认权益 权益法的归类合并报表的核算 合并资产负债表 合并工作底稿 商誉与许多利益 合并的收益对债券和票据的长期投资 投资到期的核算成本法的核算 会计核算方法的归纳复习难点跨国公司投资业务的核算跨国投资的经济结构几对网际业务的影响 外币和外汇汇率 跨国业务的现金管理对境外公司报表的合并 国际会计准则的规定投资活动在企业现金流量表中的列示复习难点第十一章 损益表和股东权益表收入的计量 持续经营 中止经营 营业外收入与营业外支出 会计政策变更的影响累计数 每股盈余 收入的综合报告 分析会计利润和实际所得的现金收入、以了解企业的整体概况所得税的核算 以前年度损益调整 对留存收益的特别规定分析股东权益表 解释股东权益表项目管理当局对财务报表的责任 对财务报表的审计报告复习难点第十二章 现金流量表现金流量表概述 现金流量表中的现金及现金等价物的涵义经营活动、投资活动、筹资活动 利息和股息现金流量表的格式现金流量表的编制方法：直接法 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量复习难点分项计算现金流量表的数额 计算经营活动产生得现金流量的金额 计算投资活动产生得现金流量的金额计算筹资活动产生得现金流量的金额不涉及现金的投资、筹资活动调整净利润计算出经营活动产生的现金流量现金流量表的编制方法间接法 间接法的逻辑 举例：采用间接法编制耐克公司经营活动产生的现金流量表通过现金流量来分析企业投资情况及信用分析，合理计量现金自由现金流复习要点第十三章 财务报表分析财务报表分析 财务报表分析的客观性横向分析法 趋势分析法纵向分析法 结构百分比法比较分析法 与行业平均水平比较 与主要竞争对手比较 依据现金流量表作出决策 复习要点依据比率高低作出决策 衡量公司短期偿债能力的比率 衡量公司销货和收回帐款能力的比率 衡量公司长期偿债能力的比率 衡量公司盈利能力的比率 衡量公司投资报酬的比率财务分析的局限：经营决策的复杂性经济评估的介入一种新的方法有效的市场、管理活动和投资决策复习难点附录A：Gap公司的年度报告附录B：货币的时间价值：终值和现值 终值 现值 融资租赁 学习难点附录C：一般公认准则摘要附录D：参考答案词汇表索引公司索引题目索引决策指南1、 股东和债权人怎样使用财务报表2、 记录并分析交易事项3、 使用流动比率：Excel 使用的难点4、 职业判断5、 对应收款项的核算、管理、控制6、 存货的管理：Excel 使用的难点7、 固定资产及相关费用8、 筹集资金是通过举债还点发行股票：Excel 使用的难点9、 股票投资10、 长期投资的两中核算方法11、 通过损益表进行投资分析12、 投资者和债权人如何利用现金流量及相关信息13、 运用比率进行财务分析：Excel 使用的难点相关练习：（每一章都包括一个相关的练习）1、 财务报表分析 Harley-Dweidson2、 财务报表分析Disney3、 资产负债表分析：Darden 饭店4、 内部控制的分析： T5、 投资分析：微软公司6、 存货分析 耐克公司7、 固定资产和无形资产的分析 Wal-Mart8、 负债分析 Beeing9、 所有者权益分析：摩托罗拉10、 合并财务报表分析：福特11、 股东权益表分析：Sears12、 现金流量表分析：可口可乐13、 财务比率分析：Merck职业道德规范1、 介绍了会计道德和商业道德的内涵2、 说明了经营业务的道德规范3、 权责发生制下的职业判断4、 内部控制和外部监督的职业道德5、 预计收入计量的职业判断6、 存货计量的职业判断7、 固定资产和无形资产的职业判断8、 或有负债的披露的职业判断9、 股票发行与库藏股票再发行的职业判断10、 投资核算中的职业判断11、 损益表编制的职业判断12、 现金流量表中的职业判断13、 流动比率的职业判断会计系统的电算化1、 办公优点2、 会计电算化中的借、贷：用计算机对每一笔业务能迅速记录。登记日记帐、总帐，并进行试算平衡。3、 利用计算机编制每月试算平衡表4、 在计算机系统能自动创建一个永恒的销售记录和其他控制5、 利用计算机进行应收帐款：帐龄控制6、 计算机在永续盘存制中的应用，用计算机汇总计算存货量7、 对在建工程成本的计算及固定资产价值变化的记录均可通过计算机进行8、 以计算机记录应付帐款，并计算流动比率9、 用计算机计算财务比率并预测公司前景一般公认会计准则1、 介绍一般公认会计准则：会计主体、相关性原则、成本计价原则、持续经营、货币计量2、 公认会计准则、要求使用权责发生制为基础而不是现金收付制3、 GAAP规定须编制现金流量表4、 四种存货计价方法：个别计价方法、加权平均法、先进先出法、后进先出法 GAAP又规定了成本与市价孰低法5、 根据GAAP规定：正确核算固定资产和无形资产 正确配比收入与费用 遵守商业信誉6、 或有负债的核算 GAAP认可使用直线法摊销7、 记录小量持股（020%）与大量持股（25%以上）8、 依据GAAP的规定将境外子公司报