货币资金与现金清查

第一章 资 产考点一 货币资金 考点二 现金清查考点三 银行存款余额调节表考点四 其他货币资金考点一、货币资金 其他货币资金:包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等。+存出投资款注意：存放在企业其他部门和个人的备用现金，不属于货币资金，而作为企业的债权-其他应收款。涉及资产负债表和现金流量表的填列。考点二、现金清查1.账户：待处理财产损溢 2.审批前处理 调整现金日记账，增加待处理财产损溢；盘盈账：1000，实际：1100（现金，待处理溢余） 盘亏账：1000，实际900（现金，待处理亏损） 借：待处理财产损溢贷：库存现金借：待处理财产损溢贷：库存现金 3.审批后处理（1）如为现金短缺应由责任人赔偿或保险公司赔偿的其他应收款；不用收回、无法查明原因的管理费用。借：结果（其他应收款）（管理费用） 贷：待处理财产损溢 待处理损失减少了（2）如为现金溢余应支付给有关人员或单位的其他应付款不用付的、无法查明原因的营业外收入。 借：待处理财产损溢 待处理溢余减少了 贷：结果（其他应付款）（营业外收入）三种资产溢余短缺处理总结： 盘亏盘盈现金借：其他应收款 管理费用贷：其他应付款 营业外收入存货借：管理费用 其他应收款 营业外支出贷：管理费用固定资产借：其他应收款 营业外支出贷：以前年度损益调整注意：只有现金盘盈可能计入营业外收入 【例题单选题】企业发现现金溢余、短缺，在未查明原因处理之前，应通过以下科目核算（）A.其他应收款B.其他应付款C.管理费用D.待处理财产损溢正确答案D【例题单选题】无法查明原因的现金溢余，经批准后应计入（）账户。A.其他应付款B.管理费用 C.营业外收入D.其他应收款 正确答案C【例题多选题】现金清查中发现的现金短缺，批准后可能计入的账户有（）。 A.财务费用B.管理费用 C.营业外支出D.其他应收款 正确答案BD【例题2008判断题】现金清查中，对于无法查明原因的现金短缺，经批准后应计入营业外支出。（）正确答案考点三、银行存款余额调节表 1.未达账项（双方记账都无错误，也可能账实不符） 未达账项，是由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账由此形成的账款。例如： 收支票：付支票：2.编制： 【例题】甲公司2008年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行转来对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（1）企业送存转账支票600万元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。 银行未加（2）企业开出转账支票450万元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。 银行未减（3）企业委托银行代收某公司购货款480万元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。企业未加（4）银行代企业支付电话费40万元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。企业未减 正确答案银行存款余额调节表2008年12月31日单位：万元 项目金额项目金额银行存款日记账余额加： 银行已收、企业未收款减： 银行已付、企业未付款540 480 40 银行对账单余额加： 企业已收、银行未收款减： 企业已付、银行未付款830 600 450 调节后的存款余额980 调节后的存款余额980 3.结论：银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。【例题2009计算题】甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。 12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。 （2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现未达账项：甲公司已12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求： （1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。（3）该企业在2008年12月31日可动用的银行存款的数额是多少？（改编） （答案中的金额单位用万元表示）正确答案（1） 借：银行存款480 贷：营业外收入480 借：管理费用360 贷：银行存款360（2） 银行存款余额调节表2008年12月31日 单位：万元 项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收、 企业未收款 384加：企业已收、 银行未收款480减：银行已付、 企业未付款32减：企业已付、 银行未付款360调节后的存款余额784调节后的存款余额784（3）该企业可动用的银行存款为784万元。 【例题判断题】企业与银行核对银行存款账目时，对已发现的未达款项，应当编制银行存款余额调节表进行调节，并以银行存款余额调节表作为原始凭证进行相应的账务处理。（） 正确答案 【例题单选题】经“银行存款余额调节表”调整后的银行存款余额是（）。 A.企业账上的银行存款额B.银行对账单的银行存款额C.资产负债表中反映的银行存款余额D.可以动用的银行存款额正确答案D【例题2008多选题】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项，会导致企业银行存款日记账账面余额小于银行对账单余额的有（）。A.企业开出支票，银行尚未支付 银行未减B.企业送存支票，银行尚未入账 银行未加C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知 企业未加D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知 企业未减正确答案AC答案解析银行记录多；只加不减就多。 （银行已加，企业未加）（银行未减，企业已减）考点四、其他货币资金 （一）“其他货币资金”账户及银行汇票核算 【例题】1.甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款。根据银行盖章退回的申请书存根联：答疑编号：针对该题提问正确答案借：其他货币资金银行汇票250 000 贷：银行存款 250 0002.甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。正确答案借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票234 000借：银行存款 16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000收款方： 借：银行存款234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 （二）银行本票核算 【例题】1.甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10000元银行存款转作银行本票存款。企业取得银行本票后，应根据银行盖章退回的银行本票申请书存根联填制银行付款凭证： 正确答案借：其他货币资金银行本票10 000 贷：银行存款10 000 2.甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录： 正确答案借：管理费用10 000 贷：其他货币资金银行本票10 000（三）信用卡存款 【例题】甲企业于3月5日向银行申领信用卡，向银行交存50 000元。企业编制如下会计分录： 正确答案借：其他货币资金信用卡50 000 贷：银行存款50 000 4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。 借：管理费用3 000 贷：其他货币资金信用卡3 000（四）信用证保证金存款 【例题】1.甲企业向银行申请开具信用证2 000 000元，用于支付境外采购材料价款，企业已向银行缴纳保证金，并收到银行盖章退回的进账单第一联。正确答案借：其他货币资余信用证保证金2 000 000 贷：银行存款2 000 0002.企业收到银行转来的境外销货单位信用证结算凭证以及所附发票账单、海关进口增值税专用缴款书等有关凭证，材料价款1 500 000元，增值税额为255 000元。企业编制如下会计分录： 正确答案借：原材料 1 500 000 应交税费应交增值税（进项税额）255 000 贷：其他货币资金信用证保证金 1 755 0003.企业收到银行收款通知，对该境外销货单位开出的信用证余款245 000元已经转回银行账户。正确答案借：银行存款245 000 贷： 其他货币资金信用证保证金245 000（五）存出投资款 企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，分录如下： 借：其他货币资金存出投资款 贷： 银行存款 购买股票、债券等时： 借：交易性金融资产 贷：其他货币资金存出投资款 （六）外埠存款 【例题】1.甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户。正确答案借：其他货币资金外埠存款100 000 贷：银行存款100 000 2.8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为l3 600元。 正确答案借：原材料80 000 应交税费应交增值税（进项税额）13 600 贷：其他货币资金外埠存款93 600 3.8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回。正确答案借：银行存款6 400 贷：其他货币资金外埠存款6 400 【例题综合题部分】甲企业购入A公司商品作为原材料核算，取得的增值税专用发票上的价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。 A公司商品成本为150 000元。正确答案1.甲企业：借：原材料200 000 应交税费应交增值税（进项税额） 34 000 贷：其他货币资金银行汇票234 000 借：银行存款16 000 贷：其他货币资金银行汇票 16 000 2.A公司确认收入：借：银行存款 234 000 贷：主营业务收入200 000 应交税费应交增值税（销项税额） 34 000 结转成本：借：主营业务成本150 000 贷：库存商品150 000【例题2009综合题部分】（1）6月3日，持银行汇票300万元购入W材料800千克，增值税专用发票上注明的货款为216万元，增值税额36.72万元，对方代垫包装费1.8万元，材料已验收入库，剩余票款退回并存入银行。（2）6月6日，签发一张商业承兑汇票购入W材料590千克，增值税专用发票上注明的货款为163万元，增值税额27.71万元，对方代垫保险费0.4万元。材料已验收入库。正确答案（分录中的金额单位为万元）借：原材料W材料217.8 应交税费应交增值税（进项税额） 36.72 贷：其他货币资金银行汇票存款254.52借：银行存款 45.48 贷：其他货币资金银行汇票存款45.48 借：原材料W材料 163.4 应交税费交增值税（进项税额） 27.71 贷：应付票据 191.11 【例题2010多选题】下列各项中，应确认为企业其他货币资金的有（）。A.企业持有的3个月内到期的债券投资B.企业为购买股票向证券公司划出的资金C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金正确答案BCD本节小节 1.待处理现金盘盈盘亏通过（）账户核算？2.亏、盈处理结果通过（）账户？与将来的存货、固定资产盘盈盘亏相结合共同出题，只有现金盘盈可能计入营业外收入。 3.给出几笔未达账项，编余额调节表。（2009已考过）4.银行存款余额调节表能否作为企业调整存款日记账的原始凭证？不可以。可以动用的存款余额并非是银行对账单余额