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企业研究论文-浅论内部控制与风险管理的区别和联系 .doc企业研究论文-浅论内部控制与风险管理的区别和联系 .doc

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企业研究论文浅论内部控制与风险管理的区别和联系[摘要]本文从内部控制与风险管理理论的发展与演变历程开始,对两者的相互影响和关系进行了回顾,以建立内部控制与风险管理区别和联系研究的基础。通过COSO报告环境下的内部控制与风险管理比较分析,结合国内目前对于内部控制与全面风险管理的研究,重点探讨了国内运用上的一些误区,进而揭示两者的区别和联系。[关键词]内部控制风险管理COSO全面风险管理区别和联系内部控制与风险管理理论的发展与演变过程现代内部控制和风险管理理论的发展是一个逐步演变的过程,大致可以区分为内部控制制度、内部控制整体框架、风险管理框架三个阶段。(一)内部控制制度阶段。1936年美国颁布了独立公共会计师对财务报表的审查,首次定义了内部控制“内部稽核与控制制度是指为保证公司现金和其他资产的安全,检查账簿记录的准确性而采取的各种措施和方法”,此后美国审计程序委员会又经过了多次修改。1973年在美国审计程序公告55号中,对内部控制制度的定义作了如下解释“内部控制制度有两类内部会计控制制度和内部管理控制制度,内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划,以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。”(二)内部控制整体框架阶段。1992年9月,COSO委员会提出了报告内部控制整体框架。该框架指出“内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响,为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。”1996年底美国审计委员会认可了COSO的研究成果,并修改相应的审计公告内容。(三)风险管理框架阶段。2004年COSO委员会发布企业风险管理整合框架。企业风险管理整合框架认为“企业风险管理是一个过程,它由一个主体的董事会、管理当局和其他人员实施,应用于战略制订并贯穿于企业之中,旨在识别可能会影响主体的潜在事项,管理风险以使其在该主体的风险容量之内,并为主体目标的实现提供合理保证。”该框架拓展了内部控制,更有力、更广泛地关注于企业风险管理这一更加宽泛的领域。风险管理框架包括了八大要素内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通、监控。风险管理与内部控制关系研究回顾在风险管理理论提出之后,理论界对内部控制与风险管理两者之间的关系进行了
编号:201312121927362923    类型:共享资源    大小:14.82KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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