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企业研究论文-内部控制与风险管理.doc企业研究论文-内部控制与风险管理.doc

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企业研究论文内部控制与风险管理内容摘要本文介绍美国COSO委员会关于内部控制及风险管理的两个报告以及相关研究,分析比较内部控制与风险管理的联系与区别,指出内部控制将扩展为更全面的风险管理。一、内部控制标准与立法1985年美国为了遏制日益猖獗的会计舞弊活动,成立了一个反财务舞弊委员会(TREADWAY委员会),调查导致会计舞弊活动的原因,并提出了解决方案。该方案强调了内部控制的重要性,建议要求所有的上市公司都应该在其年报中提供内部控制报告。报告内容包括承认管理当局对财务报告和内部控制负有责任,并讨论这些责任的履行情况。在TREADWAY委员会结束其使命之后,该委员会的五个发起组织联合成立了一个新的委员会COSO(THECOMMITTEEOFSPONSORINGORGANIZATIONSOFTHETREADWAYCOMMITTEE),即TREADWAY委员会的发起组织委员会。它由美国公共注册会计师协会(AICPA)、美国会计协会(AAA)、国际财务管理人员协会(FEI)、内部审计师协会(IIA)、国际会计协会(NAA)(是管理会计协会IMA的前身)联合发起。COSO继续研究并于1992年发布了一份关于内部控制的纲领性文件,即内部控制整体框架(INTERNALCONTROLINTEGRATEDFRAMEWORK)。COSO提出的报告得到了美国联邦储备局、美国证券交易委员会、巴塞尔委员会等监管机构或国际组织的认可与采纳,其中的许多定义、建议及思想被吸收到立法与规则制定中,在全世界范围内产生了广泛的影响。2001年年底以来,美国爆发了以安然、世通、施乐等公司财务舞弊案为代表的会计丑闻,重创了美国资本市场及经济,同时也集中暴露了美国公司在内部控制上存在的问题,由此导致美国通过了萨班尼斯奥克斯利法(THESARBANESOXLEYACT)。该法案明确了公司管理者CEO及财务主管CFO对内部控制负直接责任,并将承担经济与刑事后果;大幅度提高了对会计舞弊的处罚力度;强化了内部审计、外部审计及审计监管。此次立法代表着资本市场制度的一次大的进步,也使人们对内部控制的重要性有了更深刻的认识。值得强调的是,美国证券交易委员会(SEC)规定企业管理层评价其内部控制的标准必须符合以下条件制定过程严谨适当,经过广泛散发和公众评议;非盈利而无偏见;能一致性地定性或定量分析内部控制;全面包括所有影响内
编号:201312121823011003    类型:共享资源    大小:19.57KB    格式:DOC    上传时间:2013-12-12
  
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本文标题:企业研究论文-内部控制与风险管理.doc
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