企业研究论文-浅谈出版社内部控制的健全与完善.doc

企业研究论文-浅谈出版社内部控制的健全与完善1993年我国对财务会计制度进行了重大改革，引进了“资本”的概念，将“资金平衡表”改为“资产负债表”，强调了投资人和债权人的地位，使得经营者重视企业资产的保值增值，追求经济效益，从而重视内部控制的建设。为了适应我国加入WTO的需要，与国际会计惯例接轨。近几年来，财政部陆续出台了16项具体会计准则，印发新的企业会计制度，财政部发布了内部会计控制规范基本规范（试行）和内部会计控制规范货币资金（试行），内部会计控制规范采购与付款（试行）和内部会计控制规范一一销售与收款（试行），为出版社建立内部控制提供了直接依据。所有这些，保证了出版活动的有效开展，保护了出版社的资产安全和完整，提高了会计信息质量。但是，出版社的有些内部控制还需要进一步健全和完善。当前出版社内部控制存在的主要缺陷据调查了解，目前，有的出版社在内部控制方面还存在着如下一些问题：（一）销售与收款循环内部控制方面1.没有建立顾客对账单制度（包括专人负责、定期寄出、定期寄回处理）；2.没有建立信用审批制度（包括指定部门、赊销管理、销售单审批、坏账处理）；3.没有定期列明账龄分析表；4.坏账处理没有合理的分工（审批表、审批程序、复核程序）；5.汇款通知单制度没有（将要到期的收款通知对方、实行收发分离）；6.没有使用贷项通知单（销售退回）；7.销售条件的审批没有制度。（二）采购与付款循环内部控制方面1.请购环节：没有制定存货清单和采购计划，没有明确哪些存货由集中部门提出和哪些存货由使用部门提出，没有设计统一格式的请购单等。2.请购与采购没有分离。3.验收的职责没有独立于请购、采购和记账的职责。4.没有编制连续编号的应付凭单，区分已付凭单和未付凭单。5.没有每月定期把应付账款明细账与供应商对账的控制制度，可能会造成漏记、误记应付项目的情况。（三）生产循环内部控制方面1.存货的内控不够严密；2.没有制订消耗定额；3.没有建立目标成本管理制度，定期监督检查图书单位成本及其变化情况；4.没有制订详细的成本核算办法；5.没有对交付发运的图书或存在外地的图书进行适当的监控；6.没有定期或不定期（每年至少一次）对存货进行实地盘点，并与存货明细账核对；7.存货的盘盈、盘亏没有及时报批处理；8.没有对大宗存货定期检查其适销情况，对已无销路或陈旧、变质的商品及时采取措施；9.发放工资的人员没有与编制工资表的人员职责分离。（四）筹资与投资循环内部控制方面1.大部分出版社没有制定筹资与投资内部控制制度，特别是证券投资和银行借款方面；2.没有建立担保内控制度；3.没有建立内部审计机构定期检查投资资产的制度；4.没有建立投资业务管理报告制度；5.没有建立预算控制、风险控制、电子信息技术控制制度。（五）存量资产内部控制方面1.没有建立由主管会计定期核对银行存款日记账与银行对账单制度没有定期或不定期通过监督盘点库存现金，保证账实相符；没有由出纳人员以外人员编制银行存款调节表和对现金进行稽核，防止连贯性差错；2.收付款凭证收、付款后没有加盖“收讫”或“付讫”章表明已收付；3.没有建立票据的购买、保管、领用、背书转让、注销登记制度；4.出纳工作没有定期轮换；5.没有建立大额资金的划转严格审批并及时记录，应当实行集体决策和审批并建立责任追究制度，防止贪污、侵占、挪用等；6.没有对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关控制措施；7.没有建立严格的固定资产和在建工程内部控制制度。（六）人力资源控制尚有缺陷出版社内部控制不完善的原因分析1.