企业研究论文-纵向企业绩效评价方法研究.doc

企业研究论文-纵向企业绩效评价方法研究摘要从宏观、纵向视角上划分，纵向企业绩效评价可分为三类：国家主管部门对企业的绩效评价；企业集团公司对子公司的绩效评价；企业对企业员工的绩效评价。三类绩效评价的现行状况和评价方法各有独到之处，即国家主管部门对企业的绩效评价采用功效系数法和综合分析判断法；企业集团对子公司的绩效评价使用主成分分析法；模糊数学的评价方法则适于企业对员工的绩效评价。关键词主管部门；企业集团；企业员工；绩效评价一、引言企业绩效评价是指运用数理统计和运筹学的方法，采用特定的指标体系，对照统一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者的业绩，做出客观、公正和准确的综合评判。不过，现在很多关于企业绩效评价的文章或者是单纯的对企业经营绩效评价研究，或者是只对企业员工的个人绩效评价进行研究，都没有完全实现两者的结合。本文将从企业绩效评价体系的纵向方向进行研究，将企业绩效评价分为三类：第一类，国家主管部门对企业的绩效评价；第二类，企业集团公司对子公司的绩效评价；第三类，企业对企业员工的绩效评价。从这纵向的三个方面分别入手，阐述绩效评价的方法，实现对企业经营绩效的评价和对员工绩效评价的结合。二、国家主管部门对企业的绩效评价国有企业掌握着国家的经济命脉，担负着关系国计民生的重要产品的生产和流通，在国民经济中占有主导和支配地位。国有企业的经营管理主要由国家控制主导，按照国家的宏观经济政策生产经营。对国有企业进行经营绩效评价主要是对占有和使用国有资产的企业经营业绩进行比较分析和科学评价，它是各级政府确定国有资产投入、收益、国有企业资产结构调整等重大经济活动的决策参考依据，也是对国有资产经营者进行经营业绩考核、确保国有资产保值增值、防范国有资产经营风险的重要手段。2006年9月，国务院国有资产监督管理委员会印发了中央企业综合绩效评价实施细则，详细规定了企业绩效评价的指标与方法。我们参照此细则对国家需要管理和控制的国有企业以及含有国有资本或国有资产的企业进行绩效评价。财务绩效定量评价指标由反映企业盈利能力状况、资产质量状况、债务风险状况和经营增长状况四个方面的八个基本指标和十四个修正指标(销售(营业)利润率、盈余现金保障倍数、成本费用利润率、资本收益率、不良资产比率、流动资产周转率、资产现金回收率、速动比率、现金流动负债比率、带息负债比率、或有负债比率、销售(营业)利润增长率、总资产增长率、技术投入比率)构成，用于综合评价企业财务会计报表所反映的经营绩效状况。企业管理绩效定性评价指标包括战略管理、发展创新、经营决策、风险控制、基础管理、人力资源、行业影响、社会贡献等八个方面的指标，主要反映企业在一定经营期间所采取的各项管理措施及其管理成效。财务绩效定量评价指标权重确定为70%，管理绩效定性评价指标权重确定为30%。在实际评价过程中，财务绩效定量评价指标和管理绩效定性评价指标的权数均按百分制设定，分别计算分项指标的分值，然后按7030折算。企业综合绩效评价计分方法采取功效系数法和综合分析判断法。其中，功效系数法用于财务绩效定量评价指标的计分，综合分析判断法用于管理绩效定性评价指标的计分。功效系数法是根据多目标规划的原理，把所要考核的各项指标按照多档次标准，通过功效函数转化为可以度量的评价分数，据以对被评价对象进行总体评价得分的一种方法。将功效系数法引入财务综合分析中，是用来以弥补加权平均法的缺陷。功效系数法利用功效函数和确定的标准值，对评价对象的各项指标实际值进行计算，一方面实现了评价指标值和评价分值的转换；另一方面可以通过分层进行功效函数计算，实现多层次指标的综合评价。同时，利用功效函数法在确定的计分公式、指标标准及指标权重情况下，可以同时进行大批量的评价，具有较强的实用性。管理绩效定性评价指标的计分一般通过专家评议打分形式完成，聘请的专家应不少于7名；评议专家应当在充分了解企业管理绩效状况的基础上，对照评价参考标准，采取综合分析判断法，对企业管理绩效指标作出分析评议，评判各项指标所处的水平档次，并直接给出评价分数。三、企业集团公司对子公司的绩效评价从总体上而言，现在企业集团使用的绩效评价方法符合我国的宏观实际情况，能够较为准确地反映企业集团及各子公司的真实绩效，使集团之间及各子公司之间的绩效具有一定的可比性，但是仍存在以下几个方面不足之处：1.评价指标之间具有明显的相关性。现行的评价方法是一种加权的加法综合，这种方法要求各个评价指标之间应相互独立，但是从现有的评价指标体系看，所应用的一些评价指标具有较强的相关性。2.权重赋值的主观性。现行的评价方法的主观赋值权重是一个非常突出的问题，这样人为地给基本指标、修正指标、评议指标赋值，一方面不可避免导致对其中某些因素的过高或过低的估计，使评价结果不能完全反映企业集团母子公司的真实性情况；另一方面由于企业集团的母子公司普遍实行经营者年薪制，即经营者的报酬与母子各公司的财务指标挂钩，易导致经营者进行会计操纵，虚增某些财务指标。3.权重的固定性。现行的评价体系在权重的设计上仍然沿用传统的固定权重的方法，企业集团绩效评价作为一个完整的体系，既要满足国家管理当局的宏观调控的需要，又要有利于企业母子公司层次上的自我批评的需要。依据受托责任理论，企业集团绩效评价需求主体包括资产所有者，企业集团管理者，母子各公司的管理者以及重大利益相关各方等。例如，对于国家所有者而言，最注重资本金的保值和增值，将资本金的安全性放在首位，这一点在现行评价体系中指标权重的分配上体现的尤为明显；对企业集团而言，最为关注的是企业集团整体和母子各公司当前的效益和长远的发展能力，净资产报酬率指标则占据相对重要的地位；对于作为重大利益相关方代表之一的银行债权方而言，反映企业偿债能力指标权重值应相对突出。由此可见，固定权重值根本无法满足绩效评价工作中的实际需要。4.评价体系的静态性。客观现实总是在不断发展和变化的，这就要求建立评价体系应具有不断变化和自我更新的能力。然而，现行的评价指标体系的确定性和权重的固定性决定了现行的指标体系具有静态性。只有建立动态评价体系才能够保障企业集团母子各公司在经营过程中保持高度灵敏性，适时调整经营战略，改善内部管理。主成分分析是一种常用的多元统计方法，由于其降维的思想与多指标评价指标序化的要求非常接近，因此被广泛的应用与社会学、经济学和管理学中相关问题的评价中，逐渐成为一种具有实际价值的多指标评价技术。主成分分析是考察多个数值变量相关性的一种多元统计方法。它是研究如何通过少数几个主成分(即原始变量的线性组合)来解释多变量的方差协方差结构。具体而言，就是导出少数几个主成分，让它们尽可能多地保留原始变量的信息，且彼此互不相关。主成分分析的实质是将高维数据降为低维，使人们能够更直观地看到数据的结构，以便进一步进行聚类、回归、因子分析，从而揭示更深刻的数据内涵。因此，主成分分析方法是一种十分有效的统计工具。主成分分析可以消除原始指标之间的相关性，从而对指标选择的要求比较宽松；主成分分析可以有效的减少指标维数，大为简化评价步骤；通过主成分分析可以确定各指标的权重，是一种重要的客观赋权法。用主成分分析进行综合评价需要遵循一定的步骤，各步骤采用的方法比较单一，不像其他多指标综合评价方法那样有一定选择余地，因此便于程式化处理和计算。从主成分分析结果中可以分析出被评价企业在某些指标上的优劣势，从而为集团公司加强对企业的弱势方面的管理提供决策依据。主成分分析评价法可以依照企业集团母子各公司的各项财务指标的内在关系来确定权重以及对各指标进行标准化处理，很好地解决了现行指标之间的相关性和权重赋值