会计报表编制与分析.ppt

会计信息系统 Accounting Information System,第八章 会计报表编制与分析,学习目标,掌握会计报表系统的主要特点与基本功能及应用 理解会计报表的编制与分析的处理流程和数据流程 了解会计报表系统与其他子系统之间的关系,主要内容,第一节 会计报表需求分析 第二节 会计报表的编制 第三节 会计报表的分析 第四节 账表一体化应用,第一节 会计报表需求分析,财务会计报告是会计信息系统的最终产品。会计信息系统的重要功能之一就是在日常核算的基础上，按照会计规范和信息使用者的要求编制财务会计报告。会计报表是财务会计报告的主要组成部分，是会计信息系统的最终输出结果。 不同于会计信息系统的其他子系统，会计报表系统并非对经营交易或事项的直接处理，而是侧重于系统输出或信息生成，即加工和报告由其他子系统处理产生的资料与信息。,一、会计报表系统的范围与特点,1、范围 会计报表的编制 会计报表的分析 2、特点 输入数据量少 不设置报表数据直接修改功能 输出信息规定性强 通用性强、使用面广 图、表并用进行报表分析,二、会计报表系统的目标与基本功能结构,计算机会计报表系统在会计报表编制方面的主要任务是： 提供各类报表的格式设计和数据来源公式定义的功能 自动根据预设的报表格式和数据来源公式，从源数据库中提取数据，进行数据处理，以生成报表数据 向用户提供各种报表信息的查询功能 按照预定格式输出各种报表,二、会计报表系统的目标与基本功能结构,计算机会计报表系统在会计报表分析方面的主要任务是： 提供定义分析指标的功能 根据分析指标的逻辑关系和运算规则确定各指标的计算公式 生成分析数据和分析图形 输出分析结果,会计报表系统,会计报表编制,会计报表分析,报表管理,格式管理,报表数据处理,报表输出,定义分析指标,定义指标数据来源,生成分析数据,图形分析,输出分析结果,报表设置,报表删除,报表备份,报表恢复,报表格式定义,数据来源定义,显示查询,打印输出,软盘输出,网络传输,报表生成,报表审核,报表汇总,报表合并,会计报表系统的功能,三、报表软件简介 1、专用报表软件 2、通用报表软件 3、电子表软件,专用报表软件,专用会计报表软件是系统或行业为特定需要设计开发的报表软件，它将会计报表的种类、格式和编制方法固定在程序中。计算机在会计中应用的初期，受系统开发环境、开发技术方法的限制，会计报表的生成是通过程序直接实现的，按表头、表体、表尾顺序生成并打印报表。由于生成的会计报表是固定的格式，所以当报表格式和内容变化时，必须通过对程序的修改来完成，系统使用者对程序设计人员过于依赖。如果用户没有专门的程序员，对应用程序的维护就非常困难；若有程序员维护，系统的使用还是很方便的。采用固定报表设计的软件，通常是开发单位自己使用、自己维护，根本没有考虑或很少考虑通用性的问题，因此不能成为商品化软件。,通用报表软件,随着计算机在会计中应用的普及，如何促进报表软件标准化、通用化、商品化成为一个新的课题。商品化软件的特点就是软件即是商品，要卖得出去。要想使报表软件商品化，就必须使其通用，能满足大多数用户的需求，而标准化是通用化的基础。使固定报表软件脱离专用软件，走向商品化道路，就是要按照报表编制的规范化要求，使报表数据处理方法通用，由此推动会计电算化的普及。固定报表的局限在于美增加一张报表都要编制相应的报表程序，用户脱离程序就难以生成需要的报表。如果每个用户的报表维护都要求软件商执行“再次开发”的功能，会计软件的商品化就难以实现。通用报表处理软件正是顺应商品化的形势诞生的。通用报表处理软件采用接近财会人员工作习惯的非过程的或引导式对话方法定义报表的格式和表内数据的生成方式。根据现有系统数据，如账簿数据库，向用户提供利用已有数据库定义报表的功能，用户无须使用计算机高级语言编制程序，就可以生成需要的报表，即通过报表定义的通用，实现报表处理的通用。虽然目前国内流行的通用报表软件很多，但系统定义过于抽象复杂，系统体积过于庞大，部分功能不适用，或用户难以增加需要的功能等问题依然普遍存在，在实际使用中影响了账务处理子系统和会计报表系统的衔接。然而，通用报表软件对会计软件商品化的推进作用是不可否认的，随着通用软件开发的不断成熟，这些缺陷将逐渐被克服。,电子表软件,现在流行的电子表软件有Excel、Lotus等。电子表并不完全是为处理会计业务设计的，它是一种纯粹的表处理系统，只要工作中有表，就可以使用电子表软件进行表处理。所以电子表早已进入办公室，为办公自动化发挥了巨大的作用。电子表软件提供了非常强大的运算功能和编辑功能，有一个很大的函数集，并且可以方便地进行表间运算；将表格和表中数据视为一体，避免了通用报表软件报表格式和表内数据分别定义的烦琐，表内数据更可在表内、表间按需要移动。电子表还有图形功能，可以将表中数据以图形的方式表现出来，增加报表分析的直观度。使用电子表软件同样具有账务处理子系统与会计报表系统数据的衔接问题，而且要加强对报表数据直接进行编辑修改的控制。,目前推出的很多Windows版商品化会计软件都提供了将会计软件与Excel 联系的所谓“捆绑式” 的处理方法。用户可以方便地从Excel中通过数据接口或使用取数公式从账务系统中调取会计数据，利用Excel强大的表处理功能和数据统计分析及图形处理功能，用户可以方便地编制所需要的各种会计报表，并进行会计数据的分析和统计处理。会计报表软件的发展方向是利用Excel等几乎成为工业标准的通用电子表格软件作为开发环境进行深层次的开发，这样能缩短开发周期，并能随Excel等的升级而自动获得更强大的功能。,主要内容,第一节 会计报表需求分析 第二节 会计报表的编制 第三节 会计报表的分析 第四节 账表一体化应用,会计报表的编制,会计报表的编制流程及数据来源 初始设置 日常处理 会计报表的维护,一 会计报表的编制流程及数据来源,1、在手工操作方式下，会计报表的编制方法如下：首先制作或取得表的格式（空表），然后根据表内项目和填表要求，到具体的账（表）中获取数据，经过分析、计算，填入表中，经过不断的这样的过程直到报表数据全部填列完毕。填制完成的报表经过审核确认无误后，盖章送需要的部门。,手工方式会计报表的编制流程,财会人员,取得或绘制 报表格式,各 种 报 表 格 式,会计账簿,填报要求,其他资料,计算 分析 填列,会计报表,审核 报送,需要部门,2、在手工会计信息系统中，书面记载的会计账簿数据是编制个别会计报表的依据。会计账簿中的余额和发生额是个别会计报表的直接数据来源。以三张主要会计报表为例,资产负债表数据有以下几种填列方法：直接根据总分类账户余额填列；根据若干个总分类账户余额分析计算填列；根据明细分类账余额填列；根据若干个明细分类账户余额分析计算填列；根据报表项目之间的关系计算填列。利润表数据要根据账户的发生额及报表项目间的关系分析计算填列。现金流量表数据则根据资产负债表和利润表有关项目、账户的发生额和余额分析计算填列。根据内部管理需要编制的辅助管理报表数据依据会计凭证、会计账簿数据和相关数据填列。,手工会计信息系统会计报表的数据来源,会计凭证,登 记,总分类账,明细分类账,日记账,会计账簿,编 制,资产负债表,利润表,编 制,现 金 流 量 表,编 制,辅助管理报表,3、计算机数据处理方式下会计报表的编制流程 在计算机系统中，会计报表编制的流程可分为三个步骤：报表格式的设置、报表的数据处理、报表的输出。,计算机系统会计报表编制的基本处理流程图,进入报表系统,账务处理系统 数据文件,报表格式设计,报表数据处理,各种报表格式文件,其他子系统 数据文件,各种报表文件,输出,会计报表,初始化,日常处理,4、计算机数据处理方式下编制会计报表的数据来源,计算机会计信息系统会计报表的数据来源归纳为： 来源于计算机会计信息系统的账务处理子系统 来源于计算机会计信息系统会计报表系统本身（如报表项目间的运算结果和报表间报表项目的运算结果） 计算机会计信息系统外部数据输入,账务处理子系统,账簿数据文件,报表数据来源定义,报表数据文件,编辑输出,会 计 报 表,计算机系统会计报表数据来源,账表一体化,会计报表的格式设计,1、会计报表的格式 表头 表体 表尾 2、报表的格式设计（定义报表格式） 3、报表格式的修改 报表整体格式修改 表内数据格式修改,二 初始设置,报表数据来源的定义,1、定义表元的数据源 （从什么地方取数） 2、确定取数所要满足的条件 （取什么样的数据） 3、确定计算方式 （所取数据之间的关系） -公式定义 运算公式 审核公式 舍位平衡公式 -函数,提示： 通用会计报表软件一般都提供账务函数，账务函数起到会计报表系统和账务处理系统之间传递数据的桥梁作用。 账务函数的应用实现了账表一体化，使用账务函数定义表元链接公式，系统会自动将账务处理系统的数据传递到会计报表中。 但是，不同的会计报表系统提供的账务函数并不相同，且只限于提取与会计报表配套的账务处理系统中的数据。,三 日常处理,1、会计报表勾稽关系与会计报表的生成顺序 2、会计报表数据的修改 3、利用商品化会计报表软件提供的报表模板 应注意的问题,报表数据的生成,会计报表的生成顺序,利润表及附表（利润分配表、主营业务收支明细表等）,资产负债表及附表（应交增值税明细表等）,现金流量表,会计报表数据的修改,报表编制方法的变动 通过报表数据来源的重新定义修改报表数据 非报表编制方法的变动 通过记账凭证进行调整,由于通用的商品化报表软件中的样板报表内容是根据会计报表编制的一般原理定义的，用户应该根据本单位账户体系设置的实际情况做适当的修改。应该引起注意的报表项目的定义是： （1）应当分析填列的报表项目，如“一年以内到期的长期投资”、“一年以内到期的长期负债”等项目的定义； （2）应根据明细账数据填列的报表项目，如“应收账款”、“应付账款”等项目的定义。,许多商品化报表软件提供了若干行业的标准报表格式，即将常用的报表格式和报表的数据来源定义好（如资产负债表），用户若没有特殊需要，可以直接使用。,报表的审核,对于生成的会计报表数据应当进行审核，以保证会计报表数据的正确性。可以应用审核公式对会计报表进行审核。审核公式是报表数据之间关系的检查公式。它的作用在于：报表数据来源定义完成后，审核报表的合法性；报表数据生成后，审核报表数据的正确性。 如果要修改报表数据，必须采用以下方法：不属于报表编制方法的修改，应通过对总账子系统的记账凭证进行调整；如果确属编制方法的问题，则通过报表数据来源的重新定义进行修改。,会计报表输出,会计报表输出的内容 输出报表结构 输出编制完整的报表 输出能被其他系统接收的数据 输出报表的指定区域 会计报表的输出方式 屏幕显示输出 打印输出 磁盘输出 网络传输 会计报表的报送（图8-8）,手工系统汇总会计报表的数据来源,计算机系统汇总会计报表数据来源,汇总会计报表的编制方法,基层单位 生成基层单位会计报表 上报基层单位会计报表 主管部门 初始化 采集基层单位数据 报表审核 报表汇总 报表查询 报表打印,手工系统合并会计报表数据来源,计算机系统合并会计报表数据来源,合并会计报表的编制方法,建立合并工作底稿 数据采集 输入抵销分录 定义合并公式 报表合并 报表查询 报表打印,四 会计报表的维护,报表的删除 报表备份 报表恢复 报表结构复制,五 会计报告信息披露,上市公司会计报告信息披露格式的变化 XBRL（可扩展标记语言）简介 XBRL的应用,主要内容,第一节 会计报表需求分析 第二节 会计报表的编制 第三节 会计报表的分析 第四节 账表一体化应用,会计报表分析的方法(1/2班),比较分析法 比率分析法 趋势分析法 预算分析法 因素替换法 关联图分析法,会计报表分析的数据来源,会计报表分析的主要数据来源是： 会计报表系统现成的数据 总账子系统的数据 其他子系统的数据 会计信息系统以外的数据 计算机系统会计报表分析数据的流程（P319图8-10）,会计报表分析的功能设计,定义分析指标 定义分析指标数据来源 生成分析数据 生成分析图形 查询分析结果 打印分析结果,如何利用电子表软件EXCEL进行会计报表分析,建立工作表 数据分析 图形分析 选取绘图数据，数据区域可由一个或若干个表元组成，可以是整个工作表，也可以是工作表的一部分，被选取的单元块内容作为绘制图形的内容 选择图形类型 根据系统提示生成图形,主要内容,第一节 会计报表需求分析 第二节 会计报表的编制 第三节 会计报表的分析 第四节 账表一体化应用,会计报表系统与其他子系统之间的数据关系如图8-13 P321 通过总账子系统和会计报表系统的集成应用，实现了编制会计报表的自动化。这种将总账子系统和会计报表系统集成应用，根据总账子系统账簿数据自动生成会计报表数据的过程就是账表一体化 当总账子系统与会计报表系统集成应用时，会计报表的编制就有了现成的数据来源，不再需要输入大量的数据，只需采用一定的方法将总账子系统的账簿数据链接到会计报表系统，就可以自动生成会计报表数据，完成会计报表的编制。,补充内容,管理报告 全面预算管理 责任中心管理,管理报告,管理报告分类 管理报告编制方法 管理报告构成,管理报告分类,管理报告编制方法之一,系统预制报告-数据来源,管理报告编制方法之一,系统预制报告-举例,管理报告编制方法之二,自定义报告-编制流程,管理报告构成,财务管理报告 成本构成