社保各险种及地方规费知识要点.ppt

社保各险种及地方规费知识要点,1,规费股 罗龙飞,2010年10月28日，十一届全国人大常委会第十七次会议审议通过了社会保险法，国家主席胡锦涛签署第35号主席令予以公布，自2011年7月1日起施行。社会保险法是我国第一部社会保险制度的综合性法律，是一部着力保障和改善民生的法律。它的颁布实施，对于建立覆盖城乡居民的社会保障体系，更好地维护公民参加社会保险和享受社会保险待遇的合法权益，使公民共享发展成果，促进社会主义和谐社会建设，具有十分重要的意义。,第一部分 社保各险种,3,（一）参保对象,职工基本养老保险 总体概述：2010年10月28日公布并于2011年7月1日起实施的中华人民共和国社会保险法规定“职工应当参加基本养老保险，由用人单位和职工共同缴纳基本养老保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费。”,4, 失业保险 社保法规定：职工应当参加失业保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳失业保险费。 福建省失业保险条例规定：本省行政区域内依法成立的各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、有雇工的个体工商户（以下统称单位）及与之建立劳动合同关系的劳动者（以下统称职工），应当按照本条例参加失业保险。这个规定与社保法说的意思一样，属于用列举的办法规范。,5,注意事项,农民工不参保问题 单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。但本人自愿缴纳的除外。农民工本人不缴纳单位缴纳满一年的，合同期满或提前解除劳动关系的，每满一年支付一个月的生活补助费；本人自愿缴纳失业保险费的，享受与城镇失业人员同等的失业保险待遇。,6, 职工医疗保险 社保法对职工医疗保险参保的总体概述是：“职工应当参加职工基本医疗保险，由用人单位和职工按照国家规定共同缴纳基本医疗保险费。无雇工的个体工商户、未在用人单位参加职工基本医疗保险的非全日制从业人员以及其他灵活就业人员可以参加职工基本医疗保险，由个人按照国家规定缴纳基本医疗保险费。”,7,工伤保险 社保法规定：职工应当参加工伤保险，由用人单位缴纳工伤保险费，职工不缴纳工伤保险费。 福建省工伤保险实行设区市统筹实施意见规定：各类企业、非财政全额拨款事业单位、民办非营利组织、有雇工的个体工商户（以下简称用人单位）均应参加工伤保险设区市统筹，缴纳工伤保险费。,8,实施中华人民共和国社会保险法若干规定（人力资源和社会保障部令第13号）第九条：职工（包括非全日制从业人员）在两个或者两个以上用人单位同时就业的，各用人单位应当分别为职工缴纳工伤保险费。,9,注意事项,社会保险五个险种中，只有工伤保险允许也必须多处参保，其他险种均只规定在一处参保，不得多处参保。,10,生育保险 社保法规定：职工应当参加生育保险，由用人单位按照国家规定缴纳生育保险费，职工不缴纳生育保险费。,11,2、从法的角度讲，各险种间不能捆绑参保、也不能捆绑征收。同一单位职工不能选择性参保。,12,（二）社保登记 单位社保登记-养老和失业两险,社保登记及相应的检查处罚权限由劳动部门委托地税办理。 由地税先接收申请材料，后根据社保经办机构提供的社保编码进行登记。,13, 单位社保登记-医疗工伤生育三险,医疗、工伤和生育“三险”由参保单位直接向经办机构办理 先向地税申请电脑编码-电脑编码和医保ID是地税和医保中心信息联网的共同标识,14, 个人参保登记-养老失业两险,福建省城镇企业职工基本养老保险条例规定：企业必须在依法设立之日起180日内向当地受劳动保障行政部门委托的地方税务机关为其职工办理企业职工基本养老保险登记手续 福建省社会保险费征缴业务规程（试行）（闽劳社文2004356号）规定向社保经办机构办理参保职工登记,15,灵活就业人员参加养老保险须办理缴费登记：这是缴费的前提，由地税办理，需携带个人居民身份证,16, 个人参保登记-医疗工伤生育三险,个人参保登记明确是经办机构负责办理。 职业行为的劳动者强制由用人单位负责为其申请办理参保登记，自由职业劳动者按自愿原则申请办理参保登记。,17,（三）缴费基数, 养老保险 1、社保法：职工工资总额 ； 2、福建省社会保险费征缴办法（省政府200058号令）和福建省城镇企业职工基本养老保险条例 ：高限是职工工资总额300%；低限为60%； 3、城镇无雇工个体工商户和灵活就业人员：当地上年度在岗职工平均工资 。（按闽人社【2014】364号文目前的执行标准是1600元）,18, 失业,社保法：国家规定 国务院失业保险条例（国务院2015年2月25日政府工作报告）：单位工资总额的1.5%、职工本人工资的0.5%； 单位招用的农民合同制工人本人不缴纳失业保险费。福建省加上“但本人自愿缴纳的除外 ”,19,工资总额的构成,概念：是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。计算口径：以直接支付给职工的全部劳动报酬为根据，不论是计入成本的还是不计入成本的，不论是以货币形式支付的还是以实物形式支付的，均属于工资总额的计算范围。六个部分组成： 计时工资 计件工资 奖金 加班加点工资 特殊情况下支付的工资 津贴和补贴,20, 医疗,1、社保法：国家规定-国发199844号：用人单位在职工工资总额的8%，职工为本人工资的2%；闽政199915号：用人单位按其职工工资总额，职工个人以月工资额。 2、城镇灵活就业人员（闽劳社文2003355号）：当地上年度在岗职工年平均工资，低收入的人员，可按不低于当地上年度在岗职工年平均工资60%核定。 3、城镇个体工商户及其雇工（闽政办200890号）：按设区市上年度在岗职工平均工资的标准执行，其中低收入的人员，缴费基数不得低于统筹地区上年度职工月平均工资的60%。,21, 工伤,社保法：本单位职工工资总额,22, 生育,社保法：国家规定-劳部发1994504号：企业按工资总额的一定比例缴纳 福建省企业职工生育保险规定（省长令1994年第39号）：企业按其工资总额按月缴纳生育保险费,23,五险缴费基数的上下限问题,1、养老保险费：我省规定，不得低于“当地职工最低工资标准”，最高为上一年度在岗职工月平均工资300%- 2、失业保险费：法规上没有上下限封顶，但省局规定下限比照养老险，上限没有限制；,24,3、基本医疗保险费：不得低于当地上年度职工月平均工资的60%；最高不超过当地上年度职工月平均工资的300%； 4、工伤保险，省人社厅04年规定为社平工资的60-300%（08年对中央企业也做同样规定）； 5、生育保险，没有总体规定，只有省劳动厅对在闽中央企业参加省本级工伤生育保险有关问题的通知（闽劳社文2008373号）中明确规定：中央企业缴纳工伤和生育保险费的基数超过全省上年度职工平均工资（含厦门市，下同）300%的，按300%计算，低于60%的按60%计算。,25,相关规定 社保法规定，企业应当依法按时足额缴纳社会保险费。非因不可抗力等法定事由不得缓缴、减免。遇到不可抗力事由造成经营困难的，经省人社厅批准，可在一年内缓缴。,26,申报时间,省政府令第58号：缴费单位必须于每月15日前 规定：“三险”正常应征数据每月10日前、灵活人员医保专户15日前、工伤团体险25日前由经办机构传送地税，即视同申报,27,未按规定申报和缴纳的处理,社保法： 按照该单位上月缴费额的百分之一百一十确定应当缴纳数额；补办申报手续后，由征收机构结算； 未按时足额缴纳社会保险费的，由征收机构责令其限期缴纳或者补足，加收滞纳金，逾期仍未缴纳或者补足的，可以查询存款、申请划拨、申请强制扣押查封拍卖等，同时处以欠缴数额1-3倍罚款。,28,第二部分 地方规费,一、残疾人就业保障金 二、价格调节基金 三、工会经费,29,一、残保金征收对象,本省行政区域内除雇工7人（含）以下的个体工商户外的所有用人单位，包括党政机关和社会团体。范围之广，仅次于个人所得税。,二、残保金计算依据,（一）按上年度的数据计算征收。用人单位未安置残疾职工或安置残疾职工达不到1.6%的按实际差额人数和用人单位上年度职工年人均工资的60%计算征收。实际上是把应安置而未安置的残疾职工的工资（按健全人的平均工资打六折）作为残保金进行征收，统一用于残疾人就业。 （二）残保金计算公式：（本单位在职职工总数1.6%已安置残疾职工数）本单位上年度职工年人均工资60%。如是用人单位无安置残疾职工（目前这种用人单位占多数，据省残联2007年对福州市的调查：交残保金的共有3万多户，而有安置残疾职工的只有1800多户，仅占6%，也就是说有94%用人单位未安置残疾职工，其他地市估计也差不多），则计算公式可简化为：,二、残保金计算依据,（三）本单位上年度职工工资总额（本单位在职职工总数本单位上年度职工年人均工资）0.96%（1.6%60%），从这个公式中可以看出：用人单位的实际费负仅占工资总额不到1%。这点可在宣传上使用，对那些未交过残保金，又不知道费负多重的用人单位，经过宣传可能会认为费负不重促使去交残保金。在残保金的管征上，可重点抓住“职工工资总额”，“职工工资总额”实了，残保金也就交足了。通过计算也得出：62人（含）以下的用人单位，安置一名以上残疾职工，可不交残保金。,二、残保金计算依据,（四）上述计算公式中的“本单位在职职工总数”和“已安置残疾职工数”均不是上年度年末数，而是上年度实际月份的算术平均数，即应按上年度单位成立的实际月数（成立一年的按12个月数相加除12计算）相加得出平均数。上年度成立不到一个月（也就是12月份成立的或其他月份当月成立当月倒闭的）的不征残保金，当年度成立的到下年度征收残保金。,三、价格调节基金计费依据和征收,（一）省级价格调节基金（即省级收入）征收项目和标准是： 1、全省成品油批发行业按成品油销售收入的0.08%征收； 2、省级电网按电力销售收入的0.08%征收； 3、全省天然气批发行业按天然气销售收入的0.08%征收； 4、全省基础电信运营商按电信业务收入的0.08%征收； 5、省人民政府批准的其他项目和标准。,三、价格调节基金计费依据和征收,（二）市、县级价格调节基金（即市、县级收入）征收项目和标准是： 1、实行政府定价、政府指导价的非公益性项目按营业额的0.1%0.5%征收； 2、建筑业按营业额的0.3%征收； 3、娱乐业按营业额的1%征收； 4、餐饮业按营业额的1%征收； 5、住宿业按营业额的1%征收； 6、省人民政府批准的其他项目和标准。,三、价格调节基金计费依据和征收,（三）价格调节基金除明确为汇总缴纳义务人外，其他具体缴纳义务人应缴基金均按营业税（增值税）属地征收，不得重复征收。对我省企业承接的省外工程项目营业额不征价调金，省外企业承接的我省工程项目随营业税征收。 （四）缴纳义务人经营多种行业，涉及价格调节基金不同征收项目的，按各征收项目、标准分别征收，对确实无法分别核算营业税（增值税）部分，从高项目标准征收。 （五）未达营业税（增值税）起征点的缴纳义务人，暂不征收价格调节基金。,四、工会经费,（一）征缴范围 除由中华全国总工会、福建省总工会批准实行自管工会经费的省级产业（系统）工会和省直机关工会所属缴费单位外的所有企业、企业化管理的事业单位、各类经济组织、民办非企业单位以及其他经营实体。,四、工会经费,（二）计费依据和计算 1、建立工会组织的缴费单位每月按全部职工工资总额2%向工会拨缴经费，其中应当拨缴给上级地方工会的40%部分经费委托地方税务机关代征（60%部分的经费由缴费单位直接拨给其所在的基层工会）。 2、开业投产满一年仍未成立工会的企业，其应当按月向上级地方工会缴纳工资总额2%的工会筹备金和工资总额0.5%的补偿金，全额委托地方税务机关代征。,四、工会经费,（二）计费依据和计算 3、实行自管经费的省直属企业工会所属基层缴费单位，按省总工会确定应缴纳的比例（如现行省属产业工会0.2%、泉港炼化0.3%）委托地税机关代征。 例：某企业2011年8月开业投产，并于当年12月成立工会，其工会经费属地税代征。2012年6月份全部职工工资总额为