资产负债表的填列方式.ppt

吴雪云 珠海理工学校,资产负债表填列,一、资产负债表的基本概念,概念,资产=负债+所有者权益,反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。,编制原理,报表的左边等于右边,一、资产负债表的基本概念,流动资产包括哪些科目？,非流动资产包括哪些科目？,流动资产,流动资产,短期投资,货币资金,应收票据 应收账款 应收利息 其他应收款 坏账准备,一年内到期的 长期债券投资,存 货,预付账款,非流动资产主要包括：,非流动资产,固定资产 累计折旧,长期应收款,在建工程,持有到期投资 ,长期待摊费用,无形资产,一、资产负债表的概念,流动负债究竟包括哪些科目？ 非流动负债包括哪些科目？,流动负债,流动负债,应付票据 应付账款 预收账款,短期借款,一年内到期的 非流动负债,应交税费 其他应付款,应付职工薪酬,应付利息 应付股利,非流动负债,非流动负债,长期借款,长期应付款,应付债券,【例1】以下报表中反映企业某一特定日期财务状况的是（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表,A,【例2】以下报表中反映企业经营成果的会计要素是（ ） A、收入、费用和利润 B、资产、负债和所有者权益 C、收入、资产和负债 D、资产、负债和利润,B,二、编制基本方法,1 几个总账账户的期末余额 2 根据有关总账所属的明细账的期末余额 3 根据有关总账和明细账的期末余额 4 根据有关资产类账户与其备抵账户抵消后的净额,直接填列，看总账,除了12个特殊的以外,几个总账，无科目,货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金 存货=材料采购（在途物资）+原材料+库存商 品+生产成本+周转材料+委托加工物资+材料成本差异+发出商品-存货跌价准备,【例3】 (多选)资产负债表中的“存货”项目直接根据（ ）账户的期末余额合计数填列。 A.材料采购 B.产成品 C.材料 D.制造费用,ABCD,【例4】企业2012年12月31日结账后的库存现金科目余额为10 000元,银行存款科目余额为4 000 000元,其他货币资金”科目余额为1 000 000元。 请问货币资金=？,=10 000+4 000 000+1 000 000 =5 010 000,直接填列，看总账,除了12个特殊的以外,只看明细，有四个,应收账款=应收账款明细账借方余额+预收账款明细账借方余额-坏账准备的余额 预收账款=预收账款明细账贷方余额+应收账款明细账贷方余额,只看明细，有四个,应付账款=应付账款明细账贷方余额+预付账款明细账贷方余额 预付账款=预付账款明细账借方余额+应付账款明细账借方余额,【例4】应收账款总账科目余额为350000元 但其明细账有贷方余额10000元 预收账款明细账有借方余额8000，则在资产负债表中，应收账款项目应列示368 000元。（ ）,【例5】如果账户余额如下表：,请问资产负债表应收账款、预付账款、应付账款、预收账款应怎么填列？,看了总账，看明细 就用自己，减自己,长期借款=长期借款总账余额-明细账中1年内到期的长期借款 长期待摊费用=长期待摊费用总账余额-明细账中1年内的长期待摊费用,有备抵的，减备抵,存货=存货类账户总账余额之和+生产成本总账余额-存货跌价准备总账余额 固定资产=固定资产总账余额-累计折旧总账余额-固定资产减值准备总账余额,无形资产=无形资产总账余额-累计摊销总账余额-无形资产减值准备总账余额 长期股权投资=长期股权投资总账余额-长期股权投资减值准备总账余额,有备抵的，减备抵,【例6】 （多选题）资产负债表下列各项目中，应根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列的有（ ） A.存货 B.无形资产 C.应收账款 D.长期股权投资,ABCD,【例7】原材料2 400 000元，库存商品为 1 600 000元，生产成本为600 000元，存货跌价准备为210 000元（贷方） ，则存货应填列为多少？,存货=2 400 000+1 600 000+600 000-210 000 =4 390 000,【例8】某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。 A.650 B.700 C.950 D.1 000,A,其他说明,一、未分配利润 根据“本年利润”与“利润分配” 科目余额相加填列。 负数用“一”号。 关注借方与贷方余额。 借方表示负数，贷方表示正数。,练习,B公司2012年12月初有关账户余额如下：,B公司12月的业务如下： 提取500块作备用金。 采购商品一批。增值税专用发票上列示的价款10000元，增值税1700，货已入库，款未付。 销售商品1000件，每件100元，成本50元，增值税税率17%，款已收， 存入银行。 从银行存款中归还短期借款17000元和本月借款利息180元。 收到其他单位所欠货款30000元，存入银行。,根据上述资料填列B公司12月末的资产负债表报表项目的余额： 1 货币资金（ ）元 9 应付账款（ ）元 2应收账款（ ）元 10短期借款（ ）元 3存货（ ）元 11应交税费（ ）元 4流动资产合计（ ）元 12负债合计（ ）元 5固定资产（ ）元 13未分配利润（ ）元 6 长期股权（ ）元 14所有者权益（ ）元 7非流动资产合计（ ）元 15负债及所有合计（ ）元 8资产合计（ ）元,1 货币资金（200 820）元 9 应付账款（91 700）元 2应收账款（ 28 000）元 10短期借款（10 000）元 3存货（68 000）元 11应交税费（ 313 000）元 4流动资产合计（296 820）元 12负债合计（ 133 000）元 5