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非财务人员应具备的财务基础知识,基本概念 帐款及其管理 预收货款 常用的结算方式 发票及增值税知识 报销流程 固定资产 财务报表阅读 总公司与营业所 所得税简介,2019/7/16,3,财务的分类 会计（帐务处理）会计通过一系列的确认、计量合报告程序，能够为政府部门、投资者、债权人以及各个方面提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的重要信息，是有关各方据以进行经济决策和宏观经济管理的重要依据;是考核企业领导人经济责任的履行情况、加强经济管理、提高经济效益的重要保证。 财务（资金管理）对资金的筹措、使用与管理，使公司的资金成本最低。 财税 财企,基本概念,2019/7/16,4, 会计核算的前提（假设） 会计主体-确定核算范围 持续经营-停业、清算 会计分期-日历年度 （本期与非本期;权责发生制） 货币计量,基本概念,2019/7/16,5, 会计的六大要素 1、资产 2、负债 3、所有者权益 4、收入 5、费用 6、利润,基本概念,反映财务状况（资产负债表）,反映经营成果（损益表）,2019/7/16,6,基本概念, 会计记帐方法（借贷记帐法“T”） A. 每个帐户都有左“借方”和右“贷方”。 B. 有借必有贷，借贷必相等。,7,帐款及其管理, 帐款产生-销售商品时 借：应收帐款 234 贷：产品销售收入 200=234(1+17%) 销项税额 34=234(1+17%) 17%=20017% 冲帐收回货款时 借：现金银行存款应收票据 234 贷：应收帐款 234,2019/7/16,8,帐款及其管理,帐款管理 A 帐款产生流程,传票列印,业务确认,主管确认,库务确认,司机送货,客户签收,收款(拿回蓝单),客户签收,赊帐(拿回红单),回单交回库务,交钱、库务交回单给财务、 修改电脑、结帐产生应收帐款,2019/7/16,9,帐款及其管理,帐款管理 流程中宜产生的问题：,1、单价开高（忘记应打折），结帐后客户只给打折后的钱，帐款虚挂，无法冲完。处理： 1）业务自己交钱冲（有时金额很大）。 2）财务调帐？（复杂，要同时调电脑帐） 3）财务调帐，业务罚款。 2、单价打低，对方要求按单结算造成公司少收钱（较难查出）。 3、仓库，司机多出或少出货。 4、商场签收时写明实收x箱，数量与出货单数量不符。造成货款少收。 5、退货（含未送出）不签收、登记，造成事后争执。 6、出货单修改无人签字，造成责任不清。,2019/7/16,10,帐款及其管理,帐款管理 B 帐袋-(红单=欠条，视同现金管理) C 帐款政策（信用政策-打折、收款政策款到发货、货到付款，为何？） D 冲帐原则- 一一对应清楚;跳冲-新帐已冲，旧帐未冲,2019/7/16,11,帐款及其管理, 坏帐损失 确认条件 1）债务人死亡、遗产不够清偿； 2）债务人破产、破产财产不够清偿； 3）欠帐时间长，有足够证据表明无法收回或收回可能性很小。,2019/7/16,12,预收货款,A、退货时 B、冲帐款 借：产品销售收入 100 借： 预收货款 117 销项税额 17 贷： 应收帐款 117 贷：预收货款 117 C、为何不允许用张三的预收冲李四的帐款？ D、退货折让证明单（卖方开证明给买方，买方据以到税局开立退货折让证明单，给卖方开红字发票抵减销售额） E、报销可产生预收,2019/7/16,13,常用的结算方式, 现金 不准坐支现金-以收抵付 钱帐分管-互相牵制、监督 允许支付范围 A 支付给职工个人的工资和各种工资性质的津贴及福利费。 B、支付给个人的劳动报酬。 C、按规定发放给个人的各种奖金。 D、支付各种社会保险和社会救济费用。 E、个人收购农副产品和其他物资的贷款。 F、出差人员必须随身携带的差旅费。 G、现金支付限额（1000元）以下的零星支出。,2019/7/16,14,常用的结算方式, 银行存款及结算 A 支票结算 收支票注意问题 a、日期-不能收远期或过期支票；b、金额-大小写正确与否；c、不能涂改； d、收到支票已收到钱（空头支票）；e、不能折？核对印鉴用；f、抬头是否正确；g、顶格-日期、金额、抬头；h、印鉴是否齐全，完整，清晰。 B 汇款 注意问题 a、当天汇款单位可以撤消；b、银行盖章不等于已经汇出方章只表示银行收到单据但还没处理、三角章表示已经处理；c、填错汇款资料-有意或无意；d、上下联分开填。,2019/7/16,15,常用的结算方式, 承兑汇票结算 A、银行承兑汇票（银行保兑） B、商业承兑汇票 银行本票（先在银行存入保证金）,2019/7/16,16,发票及增值税知识,发票种类 普通发票（不能抵扣） 销售商品-增值税 专用发票（可以抵扣） 运费发票-可以抵扣总额的7% 服务业发票-营业税（5%）（租赁、餐饮等） 其他业务收入-非主营业务收入 财政收据-合法报销凭证,2019/7/16,17,发票及增值税知识, 发票的开具与管理 不得涂改； 项目填写齐全； 盖发票专用章； 不得开具虚假发票（代开，多开） 全联一次复写； 时限要求（提前滞后）。,2019/7/16,18,发票及增值税知识, 法规对违法发票的处理 发票管理法规定对各种不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收（具体人员为：财务人员、供销人员与消费者） 虚开发票的罪行最重有无期徒刑或者死刑，罚款重大为50万元。（为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人虚开）,2019/7/16,19,发票及增值税知识, 增值税企业分类 A 一般纳税人 a 缴税按 13%或17% b 进项税额可抵扣 申请条件 工业企业年销售额=100万 商业企业年销售额=180万 B 小规模纳税人 a 缴税按 4%(商业)或6%(工业) b 进项税额不能抵扣,2019/7/16,20,报销流程, 流程 营业所审核-总公司财务 - 特贩课- 事业部承担- 副总 -总经理 营业所承担 （2000-1万） （1万以上） 注意事项 1）发票抬头与费用承担部门一致（可修改但要 盖发票章） 2）金额不能涂改 3）发票内容与实际业务不符-填控管表 4）不允许出现返利字眼，可改为奖励金 5）P-T费用用临时工资单报销，超过1260元要扣缴个人所得税 6）发票不能跨年报销。 7）为何限制用餐饮发票报销？交际费税局有限制-销售额3以内。 8）填写季计划或签呈编码（方便稽核及统计费用） 9）费用须在取得发票2个月内报销。,2019/7/16,21,固定资产, 标准 A 主要的生产、经营设备：使用一年以上，单位价值较高。 B 非主的要生产、经营设备:使用两年以上，单位价值2000元以上。 折旧方法 平均年限法 例：一辆车 65000元 残值5000元 年折旧额（65000-5000）5=12000元 月折旧额1200012=1000元,2019/7/16,22,财务报表阅读,2019/7/16,23,总公司与营业所, 总公司：独立法人企业 营业所（已注册）：总公司的分支机构，非法人企业，独立做帐，所得税在总公司汇总交纳。 合并报表：以整个公司为一个会计主体，抵销内部的利润，应收应付等内部会计业务项目。（上市公司要求公布季度合并报表） 代送货相关问题 方式： 借货方式-事后补货，难度大，须凑品种，装车难，不会虚增业绩。 直接做销售-不用补货，操作简单，虚增业绩。,2019/7/16,24,所得税简介, 企业所得税：税前利润所得税税率 所得税税率 33%，27%，18%，10% 个人所得税：范围-个人的一切所得，分工资、薪金所得，劳务报酬所得，偶然所得等 扣税起点:开始交税的起点 应纳税所得额=工资-扣税起点=X X 500 =X*5% 500X2000 =X*10%-25 2000X5000 =X*15%-125 5000X20000 =X*20%-375 偶然所得税 = X*20%,2019/7