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黄埔区国家税务局 进出口业务专场税宣会 2010.06.11,宣讲内容： 一、备案单证制度解说 二、出口业务有关政策介绍 三、信息提醒服务工作开展情况 及企业端查询方法介绍 四、申报热点问题解说,宣讲内容一,备案单证制度解说,单证备案相关文件：,1、国税发2005199号（2006年1月1日起执行） 国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知 2、国税函2006904号 国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度的补充通知 3、国税函2009104号（2009年4月1日起执行） 国家税务总局关于简化出口货物退（免）税单证备案管理制度的通知,以往有关税宣资料：,黄埔国税税讯-涉外及出口企业专刊（2006 年第3期，总第28期） 黄埔国税税讯（2009年第5期,总第65期） 黄埔国税税讯（2009年第10 期，总第69期）,实行单证备案制度的目的：,为规范外贸出口经营秩序，加强出口货物退（免）税管理，防范骗取出口退税违法活动，国家税务总局决定对出口企业出口货物退（免）税有关单证实行单证备案管理制度。,单证备案的时间要求：,出口企业自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，最迟应在申报出口货物退（免）税后15天内，将出口货物单证在企业财务部门备案，以备税务机关核查。,单证备案的方式：,第一种方式： 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序，将备案单证对应装订成册，统一编号，并填写出口货物备案单证目录,第二种方式： 由出口企业按出口货物退（免）税申报顺序填写出口货物备案单证目录，不必将备案单证对应装订成册，但必须在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”栏内注明备案单证存放地点。,根据国税函2009104号文规定 从2009年4月1日起可按第二种方式备案,需备案的四种单证：,一、合同： 外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签定的补充合同等 。,二、明细单： 根据信用证的主要内容（或工厂发货单、出库单等）缮制的出口货物明细单。,三、装货单： 是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，也是海关凭以验关放行的证件。,四、运输单据： 海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等承运人出具的货物收据 。,有关备案单证的其它规定:,备案单证应是原件，如无法备案原件，可备案有经办人签字声明与原件相符，并加盖企业公章的复印件。 对于第一条所述购销合同，属于一笔购销合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时予以备案，其余出口的可在出口货物备案单证目录“备案单证存放处”中注明第一次购销合同备案的地点。 除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，不得擅自损毁。保存期5年。,有关单证的特殊规定:,根据国税函2006904号文： 对于出口企业如确实无法提供与通知规定一致备案单证的，可以提供具有相似内容或作用的单证作为备案单证，但出口企业在进行首次单证备案前，应向主管税务机关提出书面理由并提供有关单证的样式。,有关备案单证的处罚处理规定:,根据国税函2005199号文第六条： 出口企业提供虚假备案单证、不如实反映情况，或者不能提供备案单证的，税务机关除按照中华人民共和国税收征收管理法第六十四条、第七十条的规定处罚外，应及时追回已退（免）税款，未办理退（免）税的，不再办理退（免）税，并视同内销货物征税。,单证备案检查出现的问题:,未填写出口货物备案单证目录。 四类规定的备案单证缺少某一类或几类单证，例如：把出口货物报关单作为“装货单”；如无规定的单证可提供替代单证。 四类单证齐全但内容、格式等与货物出口实际情况不符，例如：货物名、提运单号与报关单不符等情况。 英文版的单证未提供中文译本和声明。,宣讲内容二,出口业务有关政策介绍,（一）出口退税业务操作指引汇编 1、出口退税业务纳税人操作指引汇编 2、生产企业免抵退资料装订及申报注意事项 3、外贸企业申报单证编号、装订要求 网上查阅路径： 黄埔区国税局网站纳税服务税务辅导税务学园出口退（免）税业务操作指引汇编,（二）出口货物应征税 1、国家明确规定不予退（免）增值税的货物； 2、出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物 ； 3、出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物 ； 4、出口企业未在规定期限内申报开具代理出口货物证明的货物 ； 5、生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物 。,文件依据： 1、国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知（国税发【2006】102号） 2、关于印发的通知（穗国税发【2007】311号）,（三）生产企业视同自产产品出口退税的办理 生产型免抵退税企业出口非自产产品符合视同自产产品标准的，经申请备案可按免抵退税办法申请退（免）税，否则需按内销货物处理。 对生产企业出口的不符合视同自产产品标准的非自产产品，一律不得实行免抵退税办法，并按内销货物处理。,1、文件依据： （1）关于出口退税若干问题的通知（国税发【2000】165号） （2）关于明确生产企业出口视同自产产品实行免抵退税办法的通知（国税发【2002】152号） （3）关于出口产品视同自产产品退税有关问题的通知（国税函【2002】1170号） 2、适用对象：符合四条件的免抵退税企业,3、备案时间：每种视同自产产品出口前向我局进出口税收管理科申请备案 4、备案提供资料： （1）生产企业出口视同自产产品申请备案表； （2）购货合同复印件； （3）供货商营业执照复印件； （4）全部出口产品图片。,5、免抵退税申报时注意事项： （1）申报明细表备注栏注明“视同自产”字样； （2）申报明细表最后一页注明当月视同自产产品出口总额及其占当月自产产品出口总额的比例； （3）按一笔进货对一笔出口或多笔进货对一笔出口的办法进行申报；,（4）若当月视同自产产品出口额占当月自产产品出口额的比例超过50%的： 先将视同自产产品单独进行预申报，我局在3个月内核实情况无误后，层报省国税局核准后再进行视同自产产品的正式免抵退税申报。 6、附件： 生产企业出口视同自产产品申请备案表 详细说明：如视同自产产品的种类、名称及其供货商，视同自产产品的用途，与主营产品的关系等。,（四）跨境贸易人民币结算出口退税的办理 1、跨境贸易人民币结算试点企业（以下简称试点企业）申报办理跨境贸易人民币结算方式出口货物退（免）税时，不必提供出口收汇核销单，但应单独向主管税务机关申报，如与其他出口货物一并申报的，应在申报表中对跨境贸易人民币结算出口货物报关单进行标注。,2、企业申报出口退（免）税明细数据对应增加相应的标志，如在备注栏填写“KJ”（“跨境”首字母缩写为“KJ”），标明该笔业务为跨境贸易人民币结算业务。 3、非试点企业跨境贸易可用人民币进行结算，但需按普通企业申报出口退（免）税并作收汇核销，出口明细数据备注栏不加“KJ”。,文件依据： 国家税务总局关于跨境贸易人民币结算出口货物退（免）税有关事项的通知 （国税函【2009】470号 ）,（五）研发机构采购国产设备退税政策 1、研发机构采购国产设备在规定期限内可向主管退税税务机关申请办理退税。 2、采购国产设备适用退还增值税政策的研发机构范围和设备清单范围，按财税2009115号文件相关规定执行。,3、研发机构应自购买国产设备取得的增值税专用发票开票之日起180日内，向其主管退税税务机关报送研发机构采购国产设备退税申报审核审批表及电子数据申请退税，同时附送以下资料： （一）采购国产设备合同； （二）增值税专用发票（抵扣联）； （三）付款凭证； （四）税务机关要求提供的其他资料。,4、研发机构已退税的国产设备，由主管退税税务机关进行监管，监管期为5年。监管期内发生设备所有权转移行为或移作他用等行为的，研发机构须计算应补税款，向主管退税税务机关补缴已退税款。 5、本办法执行期限为2009年7月1日至2010年12月31日，具体以增值税专用发票上的开票时间为准。,文件依据： 1、财政部 海关总署 国家税务总局关于研发机构采购设备税收政策的通知（财税2009115号） 2、国家税务总局关于印发的通知（国税发【2010】年9号） 3、转发关于印发的通知（穗国税发【2010】年114号） 4、转发商务部、财政部、海关总署、国家税务总局关于外资研发中心采购设备免/退税资格审核办法的通知（粤外经贸资函【2010】333号）,（六）外贸企业丢失增值税专用发票出口退税的办理 1、外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的丢失增值税专用发票已报税证明单，经购买方主管税务机关审核同意后，向主管出口退税的税务机关申报出口退税。,2、外贸企业丢失已开具增值税专用发票抵扣联的，在增值税专用发票认证相符后，可凭增值税专用发票发票联复印件向主管出口退税的税务机关申报出口退税。 文件依据： 国家税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知（国税函2010162号 ）,宣讲内容三,信息提醒服务工作开展情况 及企业端查询方法介绍,手机提醒服务业务读解,手机提醒服务业务读解,根据国家税务总局关于开展出口退税业务提醒工作的通知（国税函2009448号），为便于纳税人及时了解出口退税办理进度及相关信息，我局将从2010年4月1日起推行出口退税业务提醒信息服务，截止2010年6月9日，全区出口企业共234户，已办理手机提醒业务仅有53户，占所有出口企业的2.65%。,提醒信息分为以下五类： 1、A类信息：出口企业退税申报时间、申报退税额。 例：2010-05-07 15:33审核受理。退税额：54125.69元。 数据来源： 外贸：申报回执上企业申报的可退税额 生产：申报回执上企业申报的应退税额,2、B类信息：出口企业退税审核通过时间、退税所属期、审核退税额。 例：贵企业企业代码后四位0221申报年月200912的申报数据已于2010-05-17 14:50审核确认。增值税退税额：2454.09元。 数据来源： 申报数据审核完毕后可办理退税的应退税额（生产企业为最终报送的报表,外贸读入反馈数据后（第八步）在已申报数据确认确认退税数据）,（三）C类信息： 出口企业退库时间、退库所属期、退库税额。 3、C类信息：贵企业企业代码后四位0225退还书编号2010009292退库所属期200912已于2010-05-25 00:00退库，退库税额为：47488.11元。 数据来源：,根据审核出的数据办理退税查询该笔退库税额的银行进帐单。,3、C类信息：出口企业退库时间、退库所属期、退库税额。 例：贵企业企业代码后四位0225退还书编号2010009292退库所属期200912已于2010-05-25 00:00退库，退库税额为：47488.11元。 数据来源： 根据审核出的数据办理退税查询该笔退库税额的银行进帐单。,4、D类信息：退税政策调整内容。 数据来源： 主要是总局、市局发布新的退税政策或相关文件的提示信息。,5、E类信息：与出口退税业务有关的信息。 例：E1类信息：贵企业企业代码后四位0207有未申报报关单数据32条即将到期，请及时到国税办理出口退（免）税申报业务。 数据来源： 以企业在海关已出口申报的所有数据与出口审核系统数据相比较，未申报的都视为即将到期。（包括出口转内销、样品出口等，零退税率除外）,例：E2类信息：贵企业企业代码后四位0143有4笔报关单数据或代理出口货物证明纸质单证即将到期，请及时到国税办理单证收齐业务。 数据来源： 已申报出口但未收齐且系数据查询期30天以内的数据都视为即将到期单证。（收齐出口单证明细录入中查询）,注意事项 企业信息登记的接收人发生变更时应及时到我局变更，以免退税信息泄露。,宣讲内容四,申报热点问题解说,（一）各类冲红更正处理（包含录错关单核销单、数量金额等的处理）,对前期关单信息、核销单信息迟迟未到的，应核查报关操作、关单信息提交操作及退税申报录入是否有误，如出现整批单证收齐，只有个别单证信息不齐时，首先要检查是否在前期录错号码以致碰不到信息，如果是录错则要进行冲红更正，如是当期申报则即撤销重新申报，如确认无录错仍无信息则请与管理员联系。,1、关单号码更正： 方法1： 在当期生成出口货物冲减明细中找到录错报关单号的明细记录，点击“冲减出口”功能按键，通过申报系统自动生成一条红字记录，对录错记录和红字记录都要作单证收齐和信息收齐同时在当期出口货物明细申报录入一条正确关单号的蓝字记录（数量、金额以正数录入，报关单号、核销单号按正确号码录入）并作单证收齐。,1、关单号码更正： 方法2： 可以在收齐出口单证明细录入中对错误的关单号直接修改。选中要做单证收齐的明细，点击“修改”功能按键，此时“单证收齐标志”处为可录入状态，在此录入收齐标志“B”或“BH”，“出口报关单号”即可显示出来并处于可修改状态，此时将正确的报关单号录入后保存即可。,2、核销单号码更正： 方法1： 在当期生成出口货物冲减明细中找到录错号的明细记录，点击“冲减出口”功能按键，通过申报系统自动生成一条红字记录，对录错记录和红字记录都要作单证收齐和信息收齐；同时在当期出口货物明细申报录入一条正确核销单号的蓝字记录（数量、金额以正数录入，报关单号、核销单号按正确号码录入）并作单证收齐。,2、核销单号码更正： 方法2：（分两种情况说明） 可以在收齐出口单证明细录入中对错误的核销单号直接修改，但需要分两种情况说明： 单证不齐标志录入为“BH”（六类企业）： 选中要做单证收齐的明细，点击“修改”功能按键，此时“单证收齐标志”处为可录入状态，在此录入收齐标志“BH”，“出口报关单号”、“外汇核销单号”即可显示出来并处于可修改状态，此时将正确的核销单号录入后保存即可。,2、核销单号码更正： 方法2：（分两种情况说明） 单证不齐标志录入为“B”（非六类企业）： 选中要做单证收齐的明细，点击“修改”功能按键，此时“单证收齐标志”处为可录入状态，在此录入收齐标志“BH”，“出口报关单号”、“外汇核销单号”即可显示出来并处于可修改状态，此时将正确的核销单号录入，之后将“单证收齐标志”处的“H”删除保存即可。,3、代理证明号码更正： 方法1：在当期生成出口货物冲减明细中找到录错代理证明号的明细记录，点击“冲减出口”功能按键，通过申报系统自动生成一条红字记录，对录错记录和红字记录都要作单证收齐和信息收齐同时在当期出口货物明细申报录入一条正确代理证明号的蓝字记录（数量、金额以正数录入，代理证明号按正确号码录入）并作单证收齐。,3、代理证明号码更正： 方法2：可以在收齐出口单证明细录入中对错误的代理证明号直接修改。选中要做单证收齐的明细，点击“修改”功能按键，此时“单证收齐标志”处为可录入状态，在此录入收齐标志“D”，“代理证明号”即可显示出来并处于可修改状态，此时将正确的代理证明号录入后保存即可。,4、金额、数量错误更正： 方法： 在当期生成出口货物冲减明细中找到录错金额或数量的明细记录，点击“冲减出口”功能按键，通过申报系统自动生成一条红字记录，对录错记录和红字记录都要作单证收齐和信息收齐；同时在当期出口货物明细申报录入一条正确金额或数量的蓝字记录（数量、金额以正数录入，报关单号、核销单号按正确号码录入）并作单证收齐。,（二）退运如何冲红更正 1、如需整张报关单全部做退运冲减处理（全笔退运） 方法：在当期生成出口货物冲减明细中找到需退运的明细记录，点击“冲减出口”功能按键，通过申报系统自动生成一条红字记录，对录错记录和红字记录都要作单证收齐和信息收齐。,2、如需整张报关单部分退运冲减处理（部分退运） 方法：在当期出口货物明细申报手工录入一条红字记录（数量、金额以需办理退运的实际数据录入，并以负数显示，对红字记录都要作单证收齐和信息收齐 。 3、跨年度退运须按规定返纳已计算的退税款。,（三）进料加工海关手册核销的系统操作 进入申报系统，在向导的第一步点击“进料加工手册核销录入”，新增一条明细记录，将需要核销的手册号录入“进料登记册号”，申报系统会自动计算出该手册的“计划分配率”、“实际进口总值”、“实际出口总值”和“实际分配率”四项数据，而其它数据则需根据实际数据手工录入，各数据含义如下：,【剩余边角余料】含义： 进料手册合同履行完后，剩余的边角余料折人民币金额 【结转料件】含义： 进料手册合同履行完后，未使用完的并结转至其它手册的进口料件金额,【其它调减料件】含义：进口料件发生销售、退货、损失等没有参与产品生产的情况时，其料件进口金额。若业务发生时已调减了当期的料件进口额，并向税务机关申报过，则不再参与本栏的计算 【剩余残次成品】含义：手册合同履行完后，剩余的残次成品、半成品折人民币金额。,【结转产品】含义：生产的产品未直接出口，而是在海关保税监管下，结转至其它手册或销售给其它企业的产品销售额（间接出口） 【其它未出口】含义：生产的产品发生内销、损失等没有出口，或虽已出口但未经税务机关审核通过的产品销售额或核定销售额,（四）记帐价与出口价或进料价必须一致 要达到记账价与实际出口离岸价一致，必须做到在申报系统录入的出口明细记录，是以报关单的离岸价（FOB）录入，账面上的出口销售额也必须以离岸价（FOB）入账，使两者金额达到一致。,当月有进口料件发生的，其报送的免抵退申报明细表须与进口料件总帐及明细帐上记载的进口料件金额一致，同时须报送进口料件总帐及明细帐（复印件）以便进行审核，如账上含有其它料件的则将账上相关进口料件记录做颜色标记。,（五）汇率的规定（避免换汇成本疑点） 在退税申报系统中录入明细时使用的外汇汇率，应与入账时使用的汇率一致，汇率的使用规则可用当年1月1日的汇率、当月1日的汇率或即时汇率，选取了其中一种汇率规则后，原则上一年不变。,（六）六类企业与非六类企业在申报上和系统上的区别 六类企业在退税申报系统录入单证不齐标志时必须录入“B”，在出口之日起90天内收齐报关单、出口发票，完成单证收齐操作，待核销单信息齐（出口之日起210天内）方可退税，申报时报表封面要注明“六类企业”。,非六类企业在退税申报系统录入单证不齐标志时只需录入标志“B”，出口之日起90天内收齐报关单、出口发票即可做单证收齐操作，核销单信息须在出口之日起210天内核销完毕，如过期核销，已退的税款须转作内销征税。报表要按每月出口货物明细表的记录顺序整理装订，不得缺漏。,（七）其他常见问题解答 问题1：系统中商品的征退税率与企业以前所使用的征退税率不一致，如何处理？ 答：以系统中商品的征退税率为准。税务机关会严格按照系统中商品码中提供的退税率办理免抵退税。以前年度错用退税率的必须予以纠正。,（七）其他常见问题解答 问题2：出口企业出口商品的退税率调整，但相应的退税率文库未能及时升级，怎样申报? 答：出口商品退税率调整，中国出口退税咨询网会有相应的“出口商品退税率文库”供下载升级使用，如遇特殊情况下退税率文库未能及时挂出而申报期已到，企业可延至下一个申报期升级退税率文库进行申报，避免出现不匹配导致大量数据冲红处理的现象，但要注意90天内申报和收齐单证的问题。 请办税员每月自行查询出口货物的退税率，有变动的按上述情况进行处理，避免出口货物的退税率已调整但仍按旧退税率申报退税的情况发生。,（七）其他常见问题解答 问题3：多份出口发票一张报关单和一张核销单时，无法输入多个发票号码，怎么办？ 答：遇到这种情况，企业只需要输入一张主要出口发票的号码，但金额要输入所有相关发票的合计数。,（七）其他常见问题解答 问题4： 如何避免出现“申报出口日期与海关数据中的出口日期不一致”的疑点？ 答：如果出口企业在申报系统录入的出口日期为报关单上的“申报日期”而非“出口日期”，而海关报关单电子信息中的日期是以报关单上的“出口日期”，对碰信息的，就会造成申报数据中的出口日期与海关不符，出现“日期不一致”的疑点。 办税员要在确认出口日期后再进行出口申报，或在拿到报关单后录入准确的“出口日期”，申报前检查核对申报数据是否与报关单上的出口日期保持一致，即可避免这种情况发生。,（七）其他常见问题解答 问题5： 出口发票开具日期问题： 答：应在出口当月开具发票，与报关单上的出口申报日期接近。 问题6：受托方因种种原因不开代理证明，是否视同内销征税？ 答：受托方须视同内销征税，国税发【2006】102号文及穗国税发【2007】311号文均有规定。,（七）其他常见问题解答 问题7： 间接出口免税申报如何报送，是否一定要等核销了才能申报免税？ 答：间接出口只要收齐报关单、发票即可在4个月内申报核销，其间接出口备案资料申报与免抵退税申报资料一起报送，凭证分开装订，间接出口备案资料封面注明“间接出口单证”字样。注意如过期核销则须转作内销征税。,（七）其他常见问题解答 问题8：进料加工贸易出口转内销处理，怎样计提销项税额并申报？ 答：一般纳税人以进料加工复出口贸易方式出口上述货物计算应纳税额公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格外汇人民币牌价）（1+征收率）征收率 对一般纳税人在2009年1月1日（以出口报关单上注明的出口日期为准）后以进料加工复出口贸易方式的出口货物视同内销征税，征收率按现行增值税纳税人小规模的征收率3%执行。,（七）其他常见问题解答 企业在纳税申报时，在“电子申报软件”增值税纳税申报表附表一（本期销售资料明细）第11栏“简易征收未开具发票销售收入”反映（销售收入如实反映，应纳税额按3%征收率计算出应纳税额填写）。 所涉及的进项税额须按内销征税当月的内外销比例计算进项税额转出。,（七）其他常见问题解答 问题9：数据录入完成后，用不用做序号重排？ 答：要。由于数据录入完成后，可能会产生序号重复现象，需要对录入的数据进行重新排序，将光标指向录入界面的索引窗口，点击“序号重排”按钮，系统会自动排序。否则，在数据一致性检查时，系统会提示序号重复。,（七）其他常见问题解答 问题10： 预审时提示“企业代码不正确”，怎么办？ 答：如企业需要在我局自助服务区做出口预申报盘，要先对自助服务区的申报系统进项初始化，在申报系统配置选项中重新检查所录入的企业代码是否正确。在配置中修改企业代码后，重新进入系统，然后再向税务机关进行再次申报。,（七）其他常见问题解答 问题11： 预申报后，是否有没有错误信息都一定要做税务机关的反馈信息处理? 答:是的。这样可以把前期信息不齐的记录在本期进行信息更新，并注意对预审疑点的核查，在正式申报前将错误操作引起的疑点进行更正，对于正常情况引起的疑点，将核查情况写在疑点说明表内。,（八）其他申报注意事项 问题一：出口退税申报表的填写应注意什么？ 答：1.出口退税资料、出口退税申请表封