会计专业毕业论文-论企业应收账款管理.doc

诚信声明诚信声明 本人声明： 我所呈交的本科毕业设计论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研 究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢中所罗列的内容以外，论文中不 包含其他人已经发表或撰写过的研究成果。与我一同工作的同志对本研究所做的任 何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人完全意识到本声明的法律 结果由本人承担。 申请学位论文与资料若有不实之处，本人承担一切相关责任。 本人签名： 日期： 年 月 日 北京化工大学毕业设计（论文） ii 毕业设计（论文）任务书毕业设计（论文）任务书 设计（论文）题目： 论企业应收账款管理 学院： 继续教育学院 专业： 会计学 班级： 夜会本 0602 学生： xxx 指导教师： xxx 1设计（论文）的主要任务及目标 (1) 收集整理与本论文相关的文献资料，培养应用文献分析归纳的能力。 (2) 根据所学专业理论知识，联系实际，运用科学的研究方法和专业技术解决实际 问题，培养综合运用专业和相关学科知识的能力，并通过毕业环节完成对大学 本科段学习的总结。 (3) 正确进行本专业相关学科的计算操作，培养专业软件与计算机应用能力。 2设计（论文）的基本要求和内容 (1) 论文基本要求：与所学的专业和实习、工作经验相结合，力求论文有一定的 科学性、实用性和创新性。论文要求条理清晰，逻辑合理，层次分明。至 少查阅 10 篇以上与论文相关的文献资料。严格按照学院规定的本科生毕业论 文撰写要求独立完成论文。 (2) 论文内容：应收账款相关理论研究。我国应收账款存在的问题及原因分析。 应收账款管理对策。 3主要参考文献 1赵晓云论企业应收账款管理研究，江苏大学硕士学位论文，2010 2李社伟企业应收账款管理问题研究，昆明理工大学硕士学位论文，2008 3曹丽应收账款保理业务账务处理新见，财务与会计导刊，2009（3） 4进度安排 设计（论文）各阶段名称起 止 日 期 1 查阅相关资料，确定论文方向2010711- 2010815 2 综合论文资料，定题目并提交论文提纲2010816- 2010910 3 完成论文底稿，准备中期检查2010911- 2010116 4 修改、润色并论文定稿2010117- 20101130 5 完成毕业论文的撰写，准备答辩2010121- 2010124 北京化工大学毕业设计（论文） iii 论企业应收账款管理论企业应收账款管理 摘摘 要要 应收账款主要产生于企业的赊销业务，有助于增加销售，扩大市场占有份额。 良好的应收账款管理可以促进企业发展，而不良的应收账款管理会使企业应收账款 的持有成本增加，本文从应收账款的产生到管理对策对其进行了研究。 关键词关键词 ： 应收账款；管理对策；风险 北京化工大学毕业设计（论文） iv 目目 录录 前前 言言.1 第第 1 章章 应收账款相关理论研究应收账款相关理论研究.2 第 1.1 节 应收账款的概念 .2 1.1.1 应收账款的定义.2 1.1.2 应收账款管理的意义及作用.2 第 1.2 节 国内外研究现状 .3 1.2.1 国内相关研究综述.3 1.2.2 国外相关研究综述.4 第 1.3 节 研究的目的和意义 .5 第第 2 章章 我国应收账款存在的问题及原因分析我国应收账款存在的问题及原因分析.6 第 2.1 节 应收账款的功能 .6 2.1.1 增强销售的功能.6 2.1.2 减少存货.6 2.1.3 保持了企业再生产的循环7 第 2.2 节 应收账款管理不善的弊端 .7 2.2.1 影响企业资金周转，加速企业现金流出.7 2.2.2 真实的经营成果被遮掩.7 2.2.3 影响企业营业周期.8 2.2.4 发生坏账的风险.8 2.2.5 占用时间价值.8 第 2.3 节 企业内部原因 .9 2.3.1 内部管理制度不健全.9 2.3.2 指标体系不科学.9 2.3.3 缺乏应有的风险意识.9 2.3.4 日常管理工作不到位，清欠手段单一.9 2.3.5 对应收账款的分析不够.10 第 2.4 节 企业外部原因 .10 北京化工大学毕业设计（论文） v 2.4.1 历史原因的影响.10 2.4.2 市场环境的影响.10 2.4.3 信用环境不良.11 2.4.4 竞争机制不健全.11 2.4.5 应收账款风险因素总结.11 第第 3 章章 应收账款管理对策应收账款管理对策.12 第 3.1 节 应收账款风险管理体系的构建 .12 3.1.1 应收账款风险防范机制的现状.12 3.1.2 应收账款风险的防范与控制12 第 3.2 节 借鉴国际先进应收账款管理措施 .15 3.2.1 应收账款管理保理模式15 3.2.2 用保理业务解决应收账款的问题15 结结 论论.17 参考文献参考文献.18 致致 谢谢.19 北京化工大学毕业设计（论文） 1 前前 言言 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产，它的安全与否直接 影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量，甚至影响企业的发展壮大。 目前，我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较单一，许多 企业因应收账款管理不善导致资金流紧张，甚至陷入财务危机。我国企业应收账款 管理经过多年的探索研究，至今仍然缺乏系统化的解决方案，而且我国社会信用环 境的好坏是影响企业应收账款管理的根本要素。 本文介绍了国内外的研究现状、研究的目的和意义，然后是应收账款的风险管 理的基本理论，通过对应收账款的现状、存在问题和原因分析，阐述了应收账款防 范机制的建立，同时也借鉴了国际先进的应收账款管理措施，通过对应收账款管理 的对策研究，为企业进一步加强应收账款管理，提高应收账款管理水平，减少坏账 损失，提供一条切实可行的思路与解决问题的方法和途径，最后对全文做一归纳性 总结。 北京化工大学毕业设计（论文） 2 第第 1 章章 应收账款相关理论研究应收账款相关理论研究 第第 1.1 节节 应收账款的概念应收账款的概念 1.1.1 应收账款的定义应收账款的定义 应收账款是指 企业因对外赊销产品、材料、供应劳务而应向购货或接受劳务 的单位收取的款项。 具体来说，应收账款是指企业因销售产品、商品或提供劳务 等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。应收 款项是企业经营活动中的信用交易及事项所形成的获取相应资源的权利。从一般 意义上说，应收款项涵盖了应收票据、应收账款、其他应收款、预付票据等内容， 应收账款是应收款项最主要的项目。 1.1.2 应收账款管理的意义及作用应收账款管理的意义及作用 应收账款是企业的一项重要流动资产，也是一项风险较大的资产。随着社会主 义市场经济的不断发展和商业信用的进一步推广，应收账款作为一种信用手段和营 销策略，能够提高企业的竞争能力，增加销售量，扩大市场占有份额，从而促进企 业利润增长，同时也可以加速产品销售的实现，加快产成品向销售收入的转化速度， 从而降低存货中的产成品数额及相关费用。但是企业一方面运用信用政策来扩大销 售，增加营业利润；另一方面，由此产生的呆账、坏账的增多，如果长期得不到改 善，会使企业的资金流逐渐枯竭，蒙受严重的财务损失，甚至会危及企业的生存和 发展。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账 款管理可以创造出企业的现金流入量和加速企业资金周转，降低企业资金成本。企 业一系列经营活动中，作为贯穿始终的神经中枢资金，对于企业犹如血液对于 生命一样重要。所以，必须加强对应收账款科学、有效的管理，提高应收账款质量， 而且完善应收账款管理机制，对加快货款回收、防范财务风险、提高经营效益具有 重要意义。从企业经营全局看，应收账款的产生直接受生产部门、财务部门和销售 北京化工大学毕业设计（论文） 3 部门等行为的影响;而应收账款能否顺利回收则直接影响到企业的现金流动，进而影 响企业持续经营的顺利进行。因此，企业应该从经营管理全局思考，结合战略需求 和财务管理目标等，依托生产、销售等部门强化应收账款的全面管理。 第第 1.2 节节 国内外研究现状国内外研究现状 1.2.1 国内相关研究综述国内相关研究综述 由于过去的计划经济体制问题，导致国内对应收账款的研究起步很晚。改革开 放以来，国内的企业和学术界逐渐意识到应收账款管理的重要性。国内现在对应收 账款的研究状况是:传统基础研究方兴未艾，新兴的研究也紧随国际潮流蓬勃发展。 由于我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，信用管理体系尚在 探索和建立之中，同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡漠，管理方式比较 单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制.因此，我国还不能照搬西方 国家的应收账款的管理模式。国内学者研究领域及成果主要列举如下: 闫培金(2001) 从企业内部管理规则与制度，财务会计准则的角度进行了详细的 研究，阐述了对应收账款的产生进行事前预防以及日常管理。经营管理者在企业中 要解决的基本问题可归结为两个方面：一是激励问题，二是约束问题。而此两方面 的问题均与内部控制有着密不可分的关系。内部控制的理论和实践应该实现人、财、 物的有机结合。 吴蓬生(2002) 从法律的角度提出，把应收账款看做债权人与债务人的一种契约， 解决手段主要是通过法律法规。吴蓬生初次提出不良债权的界定意义和范畴，提出 一套处理不良债权，规避金融债险的系统对策，着力在债事主体及其控股公司或其 分支机构的关联交易，债务链的分解和可分债权整合转让等方面有所突破。 李恩柱(2007) 对企业应收账款的风险防范进行了研究，对应收账款对企业产生 的影响进行了系统的分析，并对应收账款风险防范对策进行了研究，以确保企业财 务的安全性。 陈英新(2007)从风险的角度，指出应收账款的风险是由于市场因素的不稳定性 北京化工大学毕业设计（论文） 4 和债权、债务关系在清偿时具有不确定性，导致了赊销企业的应收账款在回收时间 和回收数额上具有不确定性。 车宗义(2007)认为“应收账款内部控制制度并没有引起大多数企业高层管理人 员及会计职能部们的足够重视。原因为:一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管 理模式;二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识;三是有的企业对如 何建立有效的内控制度比较茫然。 1.2.2 国外相关研究综述国外相关研究综述 在西方，企业信用管理是一门重要的学科，它作为一门研究学科已有 100 多年 的历史。而对应收账款的管理研究也包含其中，也就是说，西方对于应收账款的相 关研究已经有百年的历史了。发展至今，西方国家的信用控制体系已经非常完善， 因此，企业对应收账款的控制也相对比较容易。随着经济的发展和现实的需要，西 方学术界对传统意义上应收账款的控制研究，逐渐转向对应收账款后期的证券化、 保理的研究。 benj.sopranzetti(1998) 教授从企业的融资的角度探讨了应收账款保理的问题。 由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流量，应收账款是具有一 定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或非金融机构签订协议，把应 收账款作为金融产品进行交易，从而达到投资融资的经济活动的目的。 jamesc.van.horne(2003) 教授认为整体经济环境和公司的信贷政策是影响公司 应收账款管理水平的主要原因。整体经济环境是不可控制的因素，而信贷政策的变 量包括交易账户的质量、贷款期限的长短、现金折扣、季节性延迟付款、收账程序 等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机 会成本。管理应收账款实际上转化为了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加 投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的收益才是最大化 的。 lanny latham(2004) 应收账款是各种企业拥有的一项很常见且非常重要的资产， 它的安全与否直接影响着企业的可用资源、损益情况、现金流量。从企业内部管理 出发，对企业应收账款管理中存在的问题作了剖析，提出了“要加强企业应收账款 北京化工大学毕业设计（论文） 5 的管理，必须提高产品竞争力，注重客户资信调查和加强企业内部控制力度”的观 点，并对建立企业信用信息管理体系提出了自己的看法。 第第 1.3 节节 研究的目的和意义研究的目的和意义 随着我国经济的发展，企业生产规模的不断扩大，向社会提供产品的数量越来 越多，我国面临的市场竞争日趋激烈，企业作为以盈利为目的的经济组织，为了扩 大产品销售量，有效地刺激购买力，提高产品的竞争能力和市场占有率，最终增加 企业的利润，除了提高产品质量和价格优惠等经营手段外，大量运用商业信用促销， 使得信用交易方式逐步取代传统交易方式。赊销作为企业促销产品的重要手段之一， 已越来越被广大企业的领导们所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用， 企业应收账款的产生成为必然。 然而，随着信用经济的不断发展，企业之间由于赊销业务而产生的应收账款问 题也日益严峻。许多企业因为盲目赊销，其应收账款居高不下，呆账和坏账比例逐 年升高，利润下降，甚至连年亏损、经营难以继续，企业相关利益者对此极为关注， 从而影响他们的投资决策。所以，企业必须充分重视应收账款风险的分析和掌控， 加强应收账款风险的管理，因此很有必要对企业应收账款管理进行研究。 此文的目的是针对企业应收账款风险管理问题进行研究，对目前存在于中国企 业应收账款控制中的不足之处进行分析，并在此基础上提出相应的改进措施，以求 对我国企业的发展有所启示和帮助。 北京化工大学毕业设计（论文） 6 第第 2 章章 我国应收账款存在的问题及原因分析我国应收账款存在的问题及原因分析 第第 2.1 节节 应收账款的功能应收账款的功能 应收账款的功能是指它在生产经营中的作用。应收账款的发生意味着企业有一 部分资金被客户占用，同时企业持有应收账款也是有成本的，既然如此，企业为什 么愿意持有应收账款呢？主要是因为应收账款有以下功能。 2.1.1 增加销售的功能增加销售的功能 在市场竞争比较激烈的情况下，企业为了促销，采取向客户提供商业信用，赊 销是促进企业销售的一种方式，利用赊销扩大销售，增加利润。它实际上是向客户 提供两项交易：一是向客户销售商品；二是一段有限的时间内向客户提供一定资金。 在卖方市场条件下，产品供不应求，企业没有必要采用信用销售而持有应收账款。 只有当市场经济发展到一定阶段并且市场转变到买方市场时，各行各业才会为了扩 大市场占有率和增加销售收入而采用信用销售的方式。信用销售方式能够吸引客户， 在市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销具有比较明显的促销作用，对企业销售新产 品开拓新市场具有更重要的意义。 2.1.2 减少存货减少存货 应收账款和存货都属于流动资产，但他们的性质是不同的。正常情况下，应收 账款是一种可以确认为应收的债权，企业持有商品存货，不但占用着一定量的资金， 还要支出管理费用、仓储费用和保险费用等，因此当企业产成品存货较多时，一般 都可采用较为优惠的信用条件进行赊销，把存货转化为应收账款，减少产成品存货， 节约相关的开支。 北京化工大学毕业设计（论文） 7 2.1.3 保持了企业再生产的循环保持了企业再生产的循环 企业实现了销售，就能维持或扩大再生产。 第第 2.2 节节 应收账款管理不善的弊端应收账款管理不善的弊端 应收账款的普遍存在，有它的历史根源，也有它的积极作用。与此同时应收账 款也会带给企业的负面效应。高额的应收账款直接影响企业的现金流入，引发财务 危机，给企业的正常经营带来诸多的弊端，严重制约了企业的发展。 2.2.1 影响企业资金的周转，加速了企业现金的流出影响企业资金的周转，加速了企业现金的流出 公司的产品生产与销售是自成体系的，发出货物经客户检验合格，即开出销售 发票，财务部门确认销售收入，但货款尚未收到，而税务机关根据已开具发票的金 额计算缴纳的税款，不仅将要垫付流转税，而且还要垫付企业所得税，占用了大量 的流动资金，必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响 企业生产计划，销售计划等，无法实现既定的效益目标。信用销售虽然能使企业产 生利润，但并未使企业增加现金，相反，信用销售的结果会使企业用有限的流动资 金来垫付各种费用，如流转税、企业所得税和管理成本，这样就加速了企业的现金 流出。 2.2.2 真实的经营成果被遮掩真实的经营成果被遮掩 我国企业会计准则规定，企业进行收入与费用的核算必须贯彻权责发生制，并 通过销售与费用的配比来确定经营成果。由于发生的当期赊销全部计入当期收入， 因此企业的账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入，导致账面利润与企业支 付能力不符，甚至会出现盈利率高，而支付能力低的情况，从而给经营者的决策带 来失误。 北京化工大学毕业设计（论文） 8 2.2.3 影响企业营业周期影响企业营业周期 营业周期是指取得存货到销售并收回现金为止的这段时间，也就是存货周转天 数与应收账款周转天数之和。不合理的应收账款的存在，将使营业周期延长，不利 于企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，加速了现金的流出，致 使企业资金短缺，影响工资的发放和购买原材料，使得企业生产经营难以正常进行。 2 .2.4 发生坏账的风险发生坏账的风险 由于企业采取的销售方式较多，在引起应收帐款增加的同时，带来了坏帐损失 产生的可能。当应收账款占有大量流动资金时，将会加剧使企业陷入周转资金不足 的泥沼。企业在赊销产品时，发出存货，货款却不能收回。而坏帐是企业无法收回 或收回的可能性极小的应收账款。企业一旦发生坏帐损失，就会依照会计准则对发 生的坏帐进行会计处理，会计处理的最终结果是企业产生的坏帐作为企业的一项经 营发生的管理费用直接冲减企业利润，从而造成企业利润下滑而影响企业的经营业 绩。 2.2.5 占用时间价值的风险占用时间价值的风险 企业持有的应收账款，一方面必然丧失其他投资的收益，这是一种潜在的损 失即机会成本。应收账款增加的同时，资金占用在应收账款上的时间就会延长， 被应收账款占用的资金，客观上要求在经营中加速周转，得到回报，但由于应收 账款的大量存在，特别是逾期的应收账款的比例在不断上升，导致被占用在应收 账款的资金丧失了其时间价值。同时，因大量资金被沉淀，借款时间被延长，增 加了利息费用。由于货币时间价值的原因，占用应收款的时间越长，数额越大， 成本也越大，即占用时间价值的风险越大。 北京化工大学毕业设计（论文） 9 第第 2.3 节节 企业内部原因企业内部原因 在我国,企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理, 认为只有增大销售,企业才能赢得更大的利润,而对于应收账款管理无论是经验还是 理论都十分缺乏。一般有以下几种情况： 2.3.1 内部管理制度不健全内部管理制度不健全 企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善,是应收账款管 理工作的重大缺陷之一。信用政策、标准的制订及执行有较大的随意性和不经济性; 不注重对应收账款的防范和控制;对出现的问题又缺少有效的治理方法等.企业的这 种管理水平严重抑制了企业正常的竞争能力，这与市场经济是不相符的. 2.3.2 指标体系不科学指标体系不科学 企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款 的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追 求利润,而对应收账款却无人问津。 2.3.3 缺乏应有的风险意识缺乏应有的风险意识 企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采 用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来 了风险。 北京化工大学毕业设计（论文） 10 2.3.4 日常管理工作不到位，清欠手段单一日常管理工作不到位，清欠手段单一 首先,没有定期对账,造成时效中断;其次,财务、审计、监察等部门未能很好地 履行监督管理职能;最后是有关责任人责任心不强,收回收不回不关自己的事,造成企 业的应收账款居高不下。 2.3.5 对应收账款的分析不够对应收账款的分析不够 企业采取信用销售本身就不可避免地对自己的经济利益作出了一定的牺牲。对 应收账款的账龄没有及时分析，导致企业风险增大。账龄反映的是应收账款的持有 时间，它不仅是估算应收账款总体风险和时间价值损失的主要依据之一，也是计提 坏账准备的现实基础。 第第 2.4 节节 企业外部原因企业外部原因 由于商业信用的历史存在以及为适应市场竞争需要而产生的赊销，通常是企业 应收账款产生的根本原因，其实还有其它原因也会产生应收账款，这些原因有来自 企业内部的，也有来自企业外部的。企业外部原因有： 2.4.1 历史原因的影响历史原因的影响 我国改革开放以来，由于企业转制，国家调整产业政策，经济发展中的某些问 题与失误，企业对新的经济环境不适应等原因，造成许多历史积淀的问题。在计划 经济时期国有企业应收账款很少存在坏账，一进入市场经济体制，原来的体系发生 了重大变化，由于缺少应变能力等原因遗留了大量的应收账款，相当部分形成死账、 呆账。 北京化工大学毕业设计（论文） 11 2.4.2 市场环境的影响市场环境的影响 由于科学技术的飞速发展，市场上各种产品、服务推陈出新的速度愈来愈快， 市场需求千变万化，由此导致企业产品销售具有不确定性，进而作为信用赊销产物 的应收账款就相应地存在风险。 2.4.3 信用环境不良信用环境不良 我国国家信用管理起步晚，管理体系还不完善，信用体系建设各自为政、分散 经营、重复建设的现象比较严重，信用机构本身不讲信用等问题严重威胁着社会经 济、金融秩序的安全与稳定。可以说，我国整个社会信用业还处在一个无序混乱的 状态，社会信用体系建设无人牵头，也无人监管，没有一套统一的市场准入制度， 处于一种无序和自发的状况。 2.4.4 竞争机制不健全竞争机制不健全 企业间的竞争不是体现为提高产品质量、改善售后服务上的竞争，而是对于同 等的产品价格，类似的质量水平，一样的售后服务，竞相采取赊销方式，顾客将从 赊销中得到好处，而企业处于扩大销售的竞争需要，不得不以赊销或其他优惠方式 招揽顾客，使企业从信用的角度对客户进行选择变得非常困难，极不利于对应收账 款的有效防范。这种竞争的结果也使众多企业陷入债务危机。 2.4.5 应收账款风险因素总结应收账款风险因素总结 引发应收账款风险的各方面原因并不是相互孤立的，而是彼此关联互动的。宏 观环境方面，市场环境变幻莫测，导致客户盈亏状况变化，从而客户的支付能力发 生变动，最终引发信用赊销企业应收账款风险;信用环境不良，信用管理体系不完善， 对欠款客户缺乏约束力，最终导致信用缺失的恶性循环，应收账款风险自然愈演愈 北京化工大学毕业设计（论文） 12 烈。企业自身方面，如果缺乏风险意识，其对应收账款的管理自然就不会规范，因 而就会给赊购客户长期拖欠账款提供了机会。客户方面，由于宏观环境的影响，以 及本身对自身信用的无视，最终必然导致拖欠账款，致使对方企业的应收账款变为 坏账。 北京化工大学毕业设计（论文） 13 第第 3 章章 应收账款管理对策研究应收账款管理对策研究 第第 3.1 节节 应收账款风险管理体系的构建应收账款风险管理体系的构建 应收账款的风险是指由于市场因素的不稳定性和债权、债务关系在清偿时具有 不确定性，从而导致赊销企业的应收账款在回收时间和回收数额上具有不确定性。 简而言之，应收账款风险就是企业持有的应收账款在未来能够回收的额度和回收时 间的不确定性。 构建应收账款风险管理体系不仅可以帮助企业防范因信用销售产生的坏账风 险，降低企业产品销售费用和管理费用，而且可以提高应收账款管理水平，加 快周转速度，提高企业的竞争能力。因此，在销售得到发展的同时，建立一套如 何加强应收账款的管理，控制应收账款的增加，避免坏账损失，以及使应收账款 迅速转化为货币资金的体系已越来越显示出其重要性。 3.1.1 应收账款风险防范机制的现状应收账款风险防范机制的现状 目前，在西方一些发达国家应收账款风险防范机制比较好，他们主要依托于信 用制度的良好实施与维护以及企业的先进管理制度，而我国在这方面却显得苍白， 这主要因为我国的市场经济起步晚，各方面管理设施还有待于进一步完善和规范。 虽然不少企业己经认识到建立应收账款防范机制的重要性，也都采取了一定的措施 并取得一定成效，但还不尽如人意，因此，应收账款风险防范机制的建立任重而道 远。 3.1.2 应收账款风险的防范与控制应收账款风险的防范与控制 (1) 科学地确定企业经营策略生产适销对路的产品。 在当前市场经济环境下， 企业应分析自身所处的经营环境，包括经济法律环境、地域经济发展情况、行业及 竞争状况，客观评估企业自身实力，从而确立合适的经营策略。企业必须加强市场 北京化工大学毕业设计（论文） 14 调研，加强企业的经营管理，发挥自身优势，生产适销对路、科学技术含量高的产 品，一改往日在销售中的被动地位，变被动为主动，在产品质量上，应采取先进的 生产设备，聘用先进技术人员，生产出物美价廉，适销对路的产品，争取采用现销 方式销售产品。如果生产的产品畅销，供不应求，应收账款就会大幅下降，还会出 现预收账款。同时，在服务上，企业应形成售前、售中、售后一整套服务体系。 (2) 建立专门的信用管理机构，对赊销进行管理。 企业信用风险管理是一项专 业性、技术性、综合性较强的工作，需特定的部门或组织才能完成。信用管理部门 应该保持完全的独立性，不能是销售部或者财务部的下属部门，而是沟通销售部门 和财务部的桥梁。企业对赊销的信用管理需要专业人员大量的调查、分析和专业化 的管理和控制，因此设立企业独立的信用管理职能部门是非常必要的。建立一个独 立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用，管理更加科学。 (3) 建立客户动态资源管理系统。 大多数坏账的形成，都是由于企业对客户资 信情况作出了错误的评价。因此，对客户的信用进行评价是管理应收账款的重要内 容。动态监督客户尤其是核心客户，了解客户的资信情况，给客户建立资信档案并 根据收集的信息进行动态管理这就是客户的动态资源管理。一般说来，调查的内容 主要有：客户的品质(character)，能力(capacity)、资本(capital)、担保 (collateral)和条件(conditions)(简称“5c”系统)客户与企业往来的历史记录， 客户的规模、财务状况、发展前景、行业的风险程度等等。 (4)加强企业内部控制，做好应收账款的日常管理。企业要对应收账款的运行 状况进行经常性分析、控制，及时发现问题，提前采取对策，防止损失。具体来讲， 可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作: 做好基础记录，了解客户付款的及时程度； 检查用户是否突破信用额度； 掌握用户己过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便 及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款； 分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平； 编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数。企业对其收回的监督，可 通过编制账龄分析表进行，据此了解有多少欠款尚在信用期内，应及时监督；有多 北京化工大学毕业设计（论文） 15 少欠款己超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会 造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。 对应收账款实施动态管理是指企业对应收账款实行随时跟踪,并根据应收账款发 生时间长短,定期对欠款客户、欠款金额、逾期时间等进行列表排队、账龄分析和分 级管理,及时调整收账策略与方案,达到减少坏账损失目的的一种方法。通过分级管 理,有利于清晰地了解每笔应收账款的即时状态,使管理更加有针对性,应收账款的额 度也得到了有效控制。 按规定比例提取坏账准备。 （5） 加强信用管理教育，提高管理人员及业务人员的素质。任何企业内部控 制制度都不是十全十美，必须在实践中不断改进和完善。企业信用管理是一门非常 专业的学科，对信用管理人员，尤其是信用经理的要求非常高。人员业务技能的提 高可弥补内部控制制度的缺陷，通过对销售人员进行赊销业务培训,树立风险意识, 提高其职业道德和业务技能,分析应收账款的成因、对策及责任,介绍收款的方式和 技能,以及对客户进行信用评价的方法,增强销售人员的防范意识。 （6） 对客户的信用进行评估,确定赊销规模。引入客户信用管理机制,对拟赊 销的客户资产状况、财务状况、经营能力、以往业务记录、企业信誉等进行深入地 实地调查,根据调查的结果来评定其信用等级,并建立赊销客户信用等级档案。同时 根据不同用户的信誉等级差别,结合产品市场占有率、市场需求状况及趋势变化等, 合理确定每一个客户的销售政策。对于资信差的客户采用现款交易,对资信一般或者 较好的客户在现款不被接受的情况下采用承兑汇票的方式,对于资信好的客户则采取 分期收款的方式,但在期限和累计金额上要有明确的规定。 （7）实施积极风险转移机制。对部分不能收回的账款可实行风险转移:首先可以 采取资产流动性上的转移,即将应收账款转化为流动性和索取权更强的应收票据,在 一定程度上防止坏帐损失的发生;其次是对象上的转移,以其应收账款的部分或全部 为担保品,在规定期限内向金融机构借款,也可以将应收账款全部出售给金融机构,这 样就将应收账款回收中存在的风险部分或全部转嫁给了金融机构;最后还可以实行方 向上的转移,当发现应收账款很难收回时,我们可以灵活处理,从客户手中购回自己需 要的资产,以抵补这部分应收账款,即企业可以将这部分应收账款看作是事先预付给 客户购买资产的款项,实现了应收账款方向上的转移。这样就把不能收回或收回希望 北京化工大学毕业设计（论文） 16 很小的应收账款进行了有效地转移,从而避免了企业发生财务危机和经营危机。 第第 3.2 节节 借鉴国际先进应收账款管理措施借鉴国际先进应收账款管理措施 3.2.1 应收账款管理保理模式应收账款管理保理模式 随着经济全球化时代的到来，世界各国在国际贸易市场上的竞争日趋激烈。国 际保理由于其具有资金融通、账务管理的功能，能够有效消除由赊销贸易带来的商 业风险和外汇风险，有利于国际贸易朝着安全、有效、快捷的方向发展，成为目前 最具有吸引力的国际支付手段。 国际保理业务，又称保付代理业务，是指厂商以挂账、承兑交单等方式销售货 物时，保理商买进出口商的应收账款，并通过提供进口商的资信评估、销售账户管 理、信用风险担保、催款催收等一系列综合金融服务保证应收账款的有效回笼。 3.2.2 用保理业务解决应收账款的问题用保理业务解决应收账款的问题 为了能很好地解决赊销中出口商面临的资金压力和进口商信用风险问题,国际保 理成为各国厂商加强国际市场竞争能力、推动出口贸易发展的新动力。总起来看， 保理业务主要有以下几个方面的功能： （1） 进口商的资信调查及信用评估 由于交易已跨出国界，对国外经济文化 制度又了解不深，使厂商更难掌握这些交易伙伴的资信变化状况。但保理商可利用 国际保理商联合会广泛的网络和官方民间的咨询机构，也可利用其母银行的分支机 构和代理网络，通过各种渠道，收集有关进口商的背景、实力、潜在的发展机会。 保理公司本身也有高效率的调研部门及企业信息数据库，拥有专业的、有经验的资 信人才和信贷专家，这些便利条件，使保理商能够迅速及时掌握客户资信变化情况， 并对企业资信做出权威、专业、迅捷的评估，并应厂商的要求，提供商资报告。在 此基础上，对出口商的每个客户核定合理的信用销售额度，并将坏账风险降至最低。 （2） 销售账户管理 销售账户是厂商与债务人交易的记录。在保理业务中厂 北京化工大学毕业设计（论文） 17 商可将其管理权授予保理公司，从而可集中力量进行生产、经营管理和销售，并减 少了相应的财务管理人员和办公设备，从而缩小了办公占用面积。保理公司可利用 其完备的账户管理制度和先进的办公设备，减轻财务管理负担，提高财务管理效率。 由于保理商负责收取货款、寄送账单和查询催收工作，厂商还可节省大量的邮电费 和电话费等管理费用。 （3） 信用风险担保 保理的一个十分重要的功能，也是被厂商所特别看重的 一点，就是保理商对已核准的应收账款提供 100%的坏账风险担保。通常在保理协议 生效前，厂商要填写信用额度申请表，如实填报进口商概况、出口产品、预计出口 总额、价格条件、付款条件等，请求为自己的客户核定一个信用销售额度。保理公 司以书面通知厂商已核准的应收账款对此提供 100%的坏账担保，帮助企业降低买方 违约的风险。 （4） 债款回收 与国外有贸易往来的公司在向海外客户收取债款时，几乎都 会遇到同一难题：即如何在不损害彼此良好关系的情况下收回货款。彼此间的语言 隔膜、加上商业程序和法律制度互异，往往造成收债效果不佳，使得大量的营运资 金束缚在应收账款上。保理公司有一批训练有素的专业收账专家和法律顾问，拥有 一套完整有效的追债程序，通过双保理机制，使出口商在信用销售的方式下消除由 于对进口国催收账款方面的法律和实务缺乏了解所带来的困难，可见，使用保理业 务既节省了出口商的营运资金又打消了对信用销售方式的疑虑。 由此可见，国际保理可以使企业在赊销交易的情况下，既能保证