新编基础会计大连理工出版社第八章财务会计报告编制技术.ppt

,第八章,财务会计报告编制技术,新编基础会计,财务会计报告及其编制要求,资产负债编制技术,利润表编制技术,现金流量表,第一节 财务会计报告及其编制要求,一、财务会计报告的含义,第八章,二、会计报表的构成,三、会计报表的作用,四、会计报表的分类,五、会计报表的编制要求,一、财务会计报告的含义,企业的财务会计报告是企业会计核算的最终成果，是企业对外提供财务会计信息的主要载体。,二、会计报表的构成,（1）资产负债表，是指反映企业在某一特定日期的财务状况的会计报表。 （2）利润表，是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。 （3）现金流量表，是指反映企业在一定会计期间的现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。,（4）所有者权益变动表，是指反映企业在一定会计期间所有者（股东）权益各项目的增减变动情况的会计报表。 （5）附注，是指对在会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,三、会计报表的作用,1.便于企业了解自身一定时期内的财务状况及其变动情况，及时掌握企业的经济活动情况、经营成果和经营管理工作中存在的问题。,2.为投资者、债权人进行正确的投资决策以及关心企业的有关各方提供关于企业财务状况、经营成果和财务状况变动的资料。,3.便于国家财税部门加强对企业生产经营活动的监督检查。,3,4.便于银行和其他金融机构了解企业的偿贷情况。,5.为上级主管部门和政府管理部门进行宏观调控提供参考资料。,四、会计报表的分类,除此之外，会计报表还可以按服务对象的不同，分为对外报表和内部报表；按编制单位不同，分为基层报表和汇总报表。,五、会计报表的编制要求,（一）数据真实,（二）内容完整,（三）说明清楚,（四）前后一致,（五）编报及时,月报表应于月份终了后的6天内报送；季报表应于季度终了后的15天内报送；中期报表应于半年度终了后的60天内报送；年度报表应于新年度开始后的4个月内报送。,（六）手续完备,对外会计报表应依次编定页码、加具封面、装订成册、盖上单位公章；企业行政领导人员、总会计师、会计机构负责人和会计主管人员要签字；需要注册会计师行使监督验证职能的会计报表，还要有注册会计师签章。,第二节 资产负债表编制技术,一、资产负债表的性质和作用,第八章,二、资产负债表的内容和结构,三、资产负债表的编制技术,四、资产负债表的编制技术应用,一、资产负债表的性质和作用,资产负债表是反映企业某一特定日期的财务状况的会计报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业某一特定日期的各资产项目予以适当地排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理而成的。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有债务和所有者对净资产的要求权。资产负债表能够提供资产、负债和所有者权益的全貌。,二、资产负债表的内容和结构,（一）资产负债表的内容 资产负债表是根据会计恒等式“资产=负债+所有者权益”设计而成的，它主要反映以下三方面的内容：,1.在某一特定日期企业所拥有的经济资源，即某一特定日期企业所拥有或控制的各项资产的余额，包括流动资产、长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产。,2.在某一特定日期企业所承担的债务，包括各项流动负债和长期负债。,3.在某一特定日期企业投资者拥有的净资产，包括投资者投入的资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。,（二）资产负债表的结构 资产负债表按其结构分为报告式和账户式。,1.报告式资产负债表，是将资产负债表的项目自上而下排列，首先列示资产的数额，然后列示负债的数额，最后再列示所有者权益的数额。,2.账户式资产负债表，是将资产和权益分为左方和右方，左方列示资产各项目，右方列示负债和所有者权益各项目，资产各项目的合计等于负债和所有者权益各项目的合计。账户式资产负债表能够反映资产、负债和所有者权益之间的内在关系。在我国，资产负债表采用账户式，通常包括表头、表身和表尾。,表头主要包括资产负债表的名称、编制单位、编制日期和金额单位；表身包括各项资产、负债和所有者权益的年初余额和期末余额，是资产负债表的主要部分；表尾主要包括补充资料等。,三、资产负债表的编制技术,（一）直接根据总分类账户的期末余额填列 资产项目中的交易性金融资产、应收票据、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、固定资产清理、递延所得税资产等；负债项目中的短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利等，以及全部所有者权益项目，直接根据总账期末余额直接填列。,2,（二）根据明细分类账户的期末余额填列 有些项目不能直接根据某个总账及其所属的明细账期末余额填列，而是要对相关总账所属明细账的期末余额进行分析后计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款”和“预收账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末借方余额之和扣除相应坏账准备后的金额填列；“应付账款”项目，应根据“应付账款”和“预付账款”总分类账户所属各明细分类账户的期末贷方余额之和填列。,（三）根据几个总分类账户的期末余额分析计算填列 “货币资金”项目，应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户的期末余额的合计数填列；“存货”项目，应根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户期末余额的合计数再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，按照固定资产总账期末余额减去“累计折旧”总账期末余额填列等。,3,（四）根据总分类账户和明细分类账户的期末余额分析计算填列 资产负债表中某些项目不能根据有关总账的期末余额直接或计算填列，也不能根据有关账户所属相关明细账户的期末余额填列，而需要根据总账和明细账的期末余额分析计算填列。如“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”等项目，应根据各总账期末余额扣除各总账所属明细账中一年内到期的长期负债部分后分析计算填列。,4,第三节 利润表编制技术,一、利润表的性质和作用,第八章,二、利润表的内容和结构,三、利润表的编制技术,四、利润表编制技术应用,一、利润表的性质和作用,利润表是反映企业一定期间经营成果的会计报表。 利润表把一定期间的收入与其同一期间相关的费用进行配比，以计算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。,二、利润表的内容和结构,（一）利润表的内容 利润表是根据会计恒等式“收入-费用=利润”设计而成的，它主要反映以下几方面的内容：,2,利润表同资产负债表一样，均由表头、表身和表尾三部分构成。表头、表尾的内容同资产负债表。表身主要由营业收入、营业利润和利润总额等项目及金额构成。 目前应用比较普遍的利润表的结构有多步式和单步式两种。多步式利润表中的利润是通过多步计算而来的。,2,多步式利润表通常分为以下三步：,第一步，以营业收入（包括其他业务收入）为基础，减去营业成本（包括其他业务成本）、营业税金及附加、期间费用及资产减值损失，再加上公允价值变动收益、投资收益后，计算出营业利润。,第二步，在营业利润的基础上再加减营业外收支， 计算得出本期实现的利润（或亏损）。,第三步，从利润总额中减去所得税费用后，计算出本期净利润（或净亏损）。,3,多步式利润表的优点是，便于对企业的生产经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，更重要的是利用多步式利润表有利于预测企业今后的盈利能力。 单步式利润表是将本期所有的收入加在一起，然后将所有的费用加在一起，通过一次计算求出本期利润。单步式利润表简单、直观，易于理解，但由于其提供的信息有限，故很少采用 目前，我国企业的利润表均采用多步式，具体包括五部分内容：营业收入，营业利润，利润总额，净利润，每股收益,三、利润表的编制技术,利润表是一张动态报表，反映的是企业在某一期间经营成果的构成情况，其日期的填写不同于资产负债表，应填列编报的会计期间，如月份、季度或年度。 其中“本期数”栏反映各项目的本月实际发生数，应根据有关损益类账户的本期发生额填列。“本年累计数”栏反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数，应根据本期数加上上个月利润表中的本年累计数之和填列。,第四节 现金流量表,一、现金流量表的内容和结构,第八章,二、现金流量表的作用,一、现金流量表的内容和结构,（一）现金流量表的内容 企业会计准则将现金流量划分为经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三大类。,经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。,投资活动是指企业长期资