课件：出口退税政策.ppt

出口退税政策变化的影响及对策,一、出口退税的有关知识 1、含义 出口产品退（免）税简称出口退税是指对出口商品已征收的国内税部分或全部退还给出口商的一种税收制度。 我国从1985年4月1日起实行对出口产品退税政策。 1994年1月1日起，建立了以新的增值税、消费税制度为基础的出口货物退(免)税制度。,原关税和贸易总协定 第三条规定:一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土时，不应对它直接或间接征收高于对其相同的国内产品所直接或间接征收的内地税或其他费用。 第六条又规定:一缔约国的产品输入到另一缔约国领土，无缝钢管不得因其免纳相同产品在原产国或输出国用于消费时所须交纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税。,法国、英国、西班牙、意大利、希腊、韩国、 中国、马来西亚、智利、阿根廷等国都实行出口退税。,这是国际惯例,2、出口企业免抵退税法 2002年月日起，生产企业自营或委托外贸企业代理出口（以下简称生产企业出口）自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税办法。 免税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税； 抵税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予以退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳增值税税额； 退税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵顶的税额大于应纳税额时，对未抵顶完的部分予以退税。,（）当期应纳税额(当期期末留抵税额 )当期内销货物销项税额当期进项税额+当期免抵退税不得免征和抵扣税额 （）免抵退税不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额。 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率 （）免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币牌价出口货物退税率免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额免税购进原材料价格出口货物退税率；,财政部 国家税务总局 关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知 财税20027号,二、我国出口退税政策调整,1994年税制改革以来，增值税制度里面规定，对出口产品实行零税率。 由于受到税收征管水平的影响以及财政承受能力的影响，这个政策只执行了一年多。我国在1995年和1996年降低了出口货物退税率，调整为3、6和9三档,第一次调整。,为了应对亚洲金融危机以后带来的各种不利影响，促进出口，我国在1998年以后又提高了部分出口产品退税率，变为5、13、15、17四档。 由于出口退税率提高，外贸出口连续三年大幅度、超计划增长，所以在1999年我国财政出现欠退，到2002年时，累计拖欠退税款已经形成较大规模。 据统计,我国2002年全国应退未退结转到2003年的税款达到2470亿元,截至2003年底全国应退未退税款超过了3000亿元。,第二次调整,国家决定从2004年1月1日起改革出口退税机制，同时降低出口退税率调整以后，出口退税率变为5、8、11、13和17五档，综合出口退税率由15.51%调整到12.51%。 中央和地方是一种“超基数的分担制”。中央承担出口退税的基数，超出部分的分担比例在2004年是75:25 2004年除及时办理当年出口退（免）税亿元、确保正常需要和“新账不欠”外，还通过使用超收收入，利用由于实行国库集中支付改革而增加的中央库款余额，全部清偿了历年欠企业和地方的出口退税。,第三次调整,从2005年开始，国家分期分批调低和取消了部分“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税率，同时适当降低了纺织品等容易引起贸易摩擦的出口退税率，提高重大技术装备、IT产品、生物医药产品的出口退税率。 “超基数的分担制”，2005年修改为92.5:7.5,第四次调整,第五次调整是2007年6月18日 ，财政部和国家税务总局商国家发展改革委、商务部、海关总署发布了 财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知，此次出口退税政策调整共涉及2831项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。,第五次调整,1、取消553项 “高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税 主要包括濒危动物、植物及其制品，盐、溶剂油、水泥、液化丙烷、液化丁烷、液化石油气等矿产品，肥料，氯和染料等化工产品(精细化工产品除外)，金属碳化物和活性碳产品，皮革，部分木板和一次性木制品，一般普碳焊管产品(石油套管除外)，非合金铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及分段船舶和非机动船舶。,高耗能产业主要是钢铁、有色金属、电力、化工、建材、石油加工及炼焦等行业，主要依靠廉价资源生存，主要集中在经济相对 落后的中西部地区。 六大行业占全国工业能耗 。2004年出口的未锻轧铝、钢坯和钢材、铁合金以及黄磷四种产品生产环节消耗电能490亿千瓦时，占全部电力缺口的82%。 高耗能产品大多是严重污染环境的产品，焦炭生产过程中排放的废气、废水，电解铝生产过程中产生的氟化物，铁合金生产过程中产生的粉尘等都严重污染环境。六大行业占全国二氧化硫排放近 。,工业污染,森林是国家重要的战略资源，木材是国际公认的四大原材料(钢材、水泥、木材、塑料)之一。中国森林覆盖率仅相当于世界水平的61%，居世界第130位。人均森林面积0.132公顷，不到世界平均水平的1/4，居世界第134位。,2、2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进一步降低。 主要包括植物油，部分化学品，塑料、橡胶及其制品，箱包，其他皮革毛皮制品，纸制品，服装，鞋帽、雨伞、羽毛制品，部分石料、陶瓷、玻璃、珍珠、宝石、贵金属及其制品，部分钢铁制品，其他贱金属及其制品，刨床、插床、切割机、拉床,柴油机、泵、风扇、排气阀门及零件、回转炉、焦炉、缝纫机、订书机、高尔夫球车、雪地车、摩托车、自行车、挂车、升降器及其零件、龙头、钎焊机器，家具，钟表、玩具和其他杂项制品，部分木制品，以及粘胶纤维。,中国国际收支平衡表-2006年 单位：千美元,倾销：一种产品以低于其正常价值的价格出口到另一国家（地区） 反倾销：对外国商品在本国市场上的倾销所采取的抵制措施。 2004年6月美国商务部对价值超过2.76亿美元的中国产彩电征收关税，其中，长虹、TCL等应诉的中国彩电厂家将被加征20%-25%的反倾销税，而没有应诉的企业税率则高达78.45%。,美商务部终裁 中国彩电反倾销案,2006年6月16 日，美国商务部对原产于中国的蜂蜜反倾销行政复审案作出终裁。美国商务部最终裁定其他公司的倾销幅度如下：,补贴是指一国政府或者任何公共机构向本国的生产者或者出口经营者提供的资金或财政上优惠措施，包括现金补贴或者其他政策优惠待遇。 反补贴：指一国反倾销调查机关实施与执行反补贴法规的行为与过程。,案例： 2004年4月28日，加拿大边境服务署对原产于中国的碳钢和不锈钢紧固件进行反补贴立案调查，2004年12月9日，加拿大边境服务署作出最终裁决，补贴额为1.25（人民币）元公斤；2005年1月7日，加拿大国际贸易法庭（CITT）对涉案产品作出了存在损害的肯定性裁决。自此，碳钢和不锈钢紧固件案开启了国外对中国出口产品征收反补贴税的历史。 2004年10月，加拿大边境服务署对原产于我国的复合地板进行反补贴立案调查；,保障措施也称一般保障措施，在进口增加 , 国内产业受到严重损害或严重损害威胁的情况下 , 进口国可采取提高关税或实施数量限制等手段 , 对国内产业进行一段时间的保护。 “特保”调查是“特定产品过渡性保障机制”和“特殊保障措施”的简称。 中华人民共和国加入WTO议定书，第16条：中国产品在出口有关WTO成员国时，如果数量增加幅度过大，以至于对这些成员的相关产业造成“严重损害”或构成“严重损害威胁”时，那么这些WTO成员可单独针对中国产品采取保障措施。“特保”实施的期限为2001年12月11日至2013年12月11日。,案例 近日，土耳其外贸署在其“官方公报”上发布公告，决定对原产于中国的聚氯乙烯（PVC，土耳其海关编码为39041000.0019项下商品描述为“其他”的产品）和瓷砖（土耳其海关编码为6907、6908项下商品描述为“陶瓷地砖和陶瓷墙砖”的产品）发起特别保障措施调查，并同时实施为期200天的临时特别保障措施，对上述产品分别加征320美元吨和270美元吨的临时保证金。,3、10项商品的出口退税改为出口免税政策 主要包括花生果仁、油画、雕饰板、邮票、印花税票等。 出口退税率结构 由原17%、13%、11%、8%和5%五档调整为17%、13%、11%、9%和5%五档。,财政部国家税务总局关于调低部分商品出口退税率的通知,三、本次政策调整的影响,（一）负面影响 1、增加企业成本，降低公司利润 28家上市公司就因出口退税率调整所带来的影响发布公告，根据公告中预测的利润下降金额计算，此次出口退税调整影响相关公司业绩为14.09。,2、对各个行业影响不同,根据数据显示，贸易竞争力越强，出口退税率下调对相关行业的影响越小，两者相关度系数高达。 行业利润空间越小，304不锈钢管出口退税率下调影响越明显，两者相关度系数高达。利润空间偏小使得行业抗风险能力偏低。,（1）出口主导型企业经营处于徘徊期。 玻璃纤维出口退税率由现在的13%降低到5%.出口退税率下调8%，致使成本增加了8个百分点，等于减少利润8个百分点。 服装、鞋帽及箱包、工艺品等轻纺在内的一系列商品，都下调了退税率。出口企业面临着是内销还是外销的重新选择，处于“不确定”的徘徊期。 纺织行业,利润降近一成纺织行业是我国巨额贸易顺差的主要创造者，2006年我国纺织行业贸易顺差1292亿美元，占贸易总顺差的71，2007年第一季度纺织行业贸易顺差达272.8亿美元，占到总顺差的近60。,（2）对化工行业的经营业绩带来不利影响。 涉及资源和能源高消耗的化工加工品， 出口退税取消涉及了385个品种， 出口退税下调到5%的有239个品种。,（3）家具、服装、木制工艺品、化学品等行业产生较大冲击。 服装、家具、部分化学品等出口商品的退税率降至11%，上述产品基本上是劳动密集型产品，产品的附加值较低，退税率下降后，相关企业的出口效益将全面下降3%，而这3%的利润空间已经足以使得一部分竞争力弱的小企业面临被市场淘汰的困境。 服装出口退税率本次从13%下调至11%，基于2006年的数据，出口退税下调1个百分点，行业利润将下降4.6%。,（4）外贸流通企业比生产企业受到的冲击大。以纺织业为例，生产企业平均净利润率几乎是外贸企业的3-5倍，因此，外贸流通企业对退税率下降的反应要敏感得多。,（二）正面影响 1、有利于降低国家财政负担 2005年出口退税额为3371.58亿元，中央财政负担3118.71亿元，中央本级财政支出为8775.97亿元； 2006年出口退税额为4877亿元，中央财政负担4557亿元，中央本级财政支出为9992亿元。 出口退税已经成为主要的财政支出项目。,有利于,2、有利于缓解外贸顺差过大,有利于,（1）减少贸易摩擦,1994年以来贸易顺差额占GDP的比重,美国经济学家斯蒂格里茨用经济模型证明 一个国家与另一个国家的经常项目收支逆差如果超过GNP的1.5%,两国之间就会发生“激烈摩擦”； 超过2%就会引起报复措施； 对一国的贸易顺差超过该国贸易额的25%30%，那就不仅是经济问题,而且成为政治问题； 2003年中国贸易顺差达到中美贸易额的6.39%,2007年3月30日，美商务部公布对中国出口的铜版纸产品反补贴调查初裁结果，决定对中国适用反补贴法，并开始对中国出口的铜版纸产品征收临时反补贴税。 美国已对自中国进口的铜版纸同时开征临时反补贴和反倾销税，这是美国首次对中国商品双重征税。,贸易摩擦频发的内部经济原因： 1)贸易顺差扩大和出口相对集中诱使贸易摩擦加剧 2)企业盲目生产，出口秩序混乱，对外低价竞争 3)国内技术标准与国际技术标准的差异引发贸易摩擦,（2） 缓和流动性过剩 流动性（Liquidity）是指资产能够以一个合理的价格顺利变现的能力 部分常见资产的流动性大小一般有这样的关系：现金 活期存款 短期国债 蓝筹股 一般股票 城市中心小型物业 城市外围大型物业。 流动性过剩（Excess Liquidity）货币的供应量超过了实体经济对货币的需求量。,（3）减轻人民币升值的压力 2007年3月份国内贸易顺差规模仅为68.69亿美元，这是自2006年3月份以来这一数据首次回落到百亿美元以下，同日，人民币跌回7.73元；顺差数据的减小令人民币升值的压力有所缓解。,人民币升值的主要正面影响: 1.有利于中国进口 2.原材料进口依赖型厂商成本下降 3.国内企业对外投资能力增强 4.在华外商投资企业盈利增加 5.有利于人才出国学习和培训 6.外债还本付息压力减轻 7.中国资产出卖更合算 8.中国GDP国际地位提高 9.增加国家税收收入 10.中国百姓国际购买力增强,人民币汇率升值有6大危害： 1.人民币在资本帐户下是不能自由兑换的，改变没有意义； 2.人民币升值会给中国的通货紧缩带来更大的压力； 3.人民币汇率升值将导致对外资吸引力的下降，减少外商对中国的直接投资；出口减少可能导致国内就业压力加大 4.给中国的外贸出口造成极大的伤害； 5.人民币汇率升值会降低中国企业的利润率，增大就业压力； 6.财政赤字将由于人民币汇率的升值而增加，同时影响货币政策的稳定。 对企业而言“人民币升值，吃掉的就是企业利润。利润率稍微低一点的企业，简直就等于白做。”,1985年9月，美国财政部长詹姆斯贝克、日本财长竹下登、前联邦德国财长杰哈特斯托登伯、法国财长皮埃尔贝格伯、英国财长尼格尔劳森等五个发达工业国家财政部长及五国中央银行行长在纽约广场饭店(Plaza Hotel)举行会议，达成五国政府联合干预外汇市场，使美元对主要货币有秩序地下调，以解决美国巨额的贸易赤字。这就是“广场协议”(Plaza Accord)。 1986年底，1美元兑152日元，1987年，最低到达1美元兑120日元，1995年一路上涨到了80：1，这导致了经济过热。 日元升值全面抬高了日本产品的成本和价格，“日元升值萧条”，日本经济进入十多年低迷期的罪魁祸首就是“广场协议”。,“广场协议”(Plaza Accord)。,3、优化出口商品结构，促进经济增长方式的转变和经济社会的可持续发展。 以出口非熟练劳动密集型的低附加值产品为主出口物质与人力资本密集型技术与知识密集型的高附加值产品为主 粗放型经济增长方式集约型经济增长,有利于,粗放型经济增长方式主要特征是“三高”和“三低”,即高速度、高投入、高消耗；低质量、低产出、低效益。 集约型经济增长方式具有消耗低、质量高、投入少、产出多、效益好、污染小等特点。这种经济增长方式,不仅有利于实现经济的持续快速增长,而且有利于显著提高经济整体素质和效益。,在出口贸易方面，日本出口商品的96%以上是工业制成品。石油危机以后，日本加速向知识技术集约型的产业结构转变。在出口商品结构中，技术含量高、加工精细、附加价值高的商品所占比重进一步上升。一些产品在世界市场上具有无可替代的地位。,四、对策分析,（一）长期出口订单补充风险防范条款 中化国际以精细化工、焦炭、橡胶等进出口为主营，出口退税调低后公司利润会有一定影响，这些调整与人民币升值一样，早就在公司预期之中。 供应商们“发明”一种附加条款，那就是在合同中注明，一旦汇率变动超过2%，无论上浮还是下调，都需要重新商定价格。,（二）加强内购外销的管理 1、可通过提高产品价格适度转移出口退税率降低的影响。 实际上由于我国纺织出口价格比国际市场同类产品低10%以上，出口产品利润微薄，产品价格涨一些，对外商仍有吸引力。 钢铁企业可以通过出口价格上涨消除全部或部分影响 通过对一些企业调查，估计目前退税率下调因素有1/2能够通过提高出口价格而传递出去。,宁波市外经贸局对外贸企业如何应对出口退税的专项调查显示，有60%的企业正在设法提高出口价格，其中流通型外贸公司、生产型企业拟提高出口产品价格的企业面分别为74%、43%。 总体来看，多数产品的提价幅度为退税减少额的30%至50%，提价后多数产品的价格基本与国际市场价格持平或略低，许多客户接受了提价的要求。,2、压低采购价格 可以考虑将以往从国外采购的原材料，改为在国内采购的办法，控制原材料的成本； 在与国内外原材料供应商交易时，尽量压低采购价格，降低原材料采购成本，在自身适度负担的前提下，有计划实现转嫁。,（三）减少低附加值产品出口、研发高附加值产品、寻找新利润点 我国的能源消费总量为日本的1.7倍，但GDP总量仅相当于日本的28。我国的能源利用效率低，关键在于产业结构低度化； 我国现有产业结构中，高新技术产业比重低、高附加值产业比重小（如电子信息、精密制造 ）、产业国际竞争力弱；,中国高技术产业的平均利润率只有3左右，比全国制造业的平均利润率还要低将近一半； 在2006年中国高技术出口额和进口额中，外资企业的比重分别达到881和798 2006年世界最佳品牌百强中，中国竟无一家，在世界品牌500强中，中国也只占12个靠后的位置。中国出口企业拥有自有商标的不到20%，占出口额不足10%。因此，中国出口增长主要靠数量扩张，而不是靠技术和附加值上升，实际收益不高。,案例： 全球最大体育用品生产商美国耐克公司，公司将所有人、财、物力资源集中起来，然后全部投入到产品设计和市场营销这两大部门当中去。全力培植公司强大的产品设计和市场营销能力。产品研发和销售主要集中在发达国家。 最初，它的大量生产在韩国和台湾(当时的生产成本比较低廉)进行，但是随着这些国家工资水平的上升，耐克又发展了新的更低成本的供应商：印尼和中国。 生产一双Air Pegasus鞋要花掉耐克公司16美元(皮革成本、工厂运转开支和工人工资)，而且是在劳动力成本低廉的亚洲生产。卖给美国和欧洲的经销商时，这双鞋的价格是成本(16美元)的两倍，其中加上了广告费以及设计师的工资。,小商品生产企业正在努力创新和提升着自己产品的科技含量与附加值；很多产品在外观、选材等方面更新颖和具现代感，设计上也体现出对“方便性”和“人性化”的追求。 一款人工工艺琉璃项链的成本只有2元人民币，但售价却将近2欧元。这就是设计兼容手工艺的功劳。 透明胶带已从单一的民用性转向了工业用，比如用于航空、航天等耐高温高压的胶带，这就对科技含量有较高的要求。 农昌的一款高附加值夜光胶带，比普通透明胶的价格要高出100倍左右。因为其具较强吸光性，只要光照10分钟左右便可发光8小时，因此非常适合在地铁、地下通道作标示之用，节能又环保，销路极好。,（四）调整战略，实现转型 出口为主转变为进口资源性产品为主 银亿进出口公司原先是以出口服装、五金产品、小家电等商品为主的出口公司；转变发展战略，由原来的代理进口向自营进口转变。 菲律宾矿区采购矿石，运回中国，利润大约有10%左右，而且国内对矿产需求量很大，做外贸出口利润不到3%。,在全球各地开采资源，进口到国内，有效缓解了因出口退税下调带来的不利影响 宁波迪立爱事业公司与兴成工贸公司以3000万美元成功收购了阿根廷的JMS铁矿山，将对其实施开采； 宁波雅利木业有限公司则在热带雨林资源丰富的巴布亚新几内亚获得了森林资源的开采权，将开采后的原木运回国内，缓解国内木材紧张状况。,（五）促进加工贸易转型升级 加工贸易进出口总额从1981年的25亿美元，增长到2006年的8319亿美元，增长了333倍。2007年上半年，加工贸易进出口4409亿美元，占全国外贸进出口总额比重为45%。 贸易顺差集中在加工贸易领域。2006年我国加工贸易领域实现顺差接近1900亿美元，比2005年增加了400多亿美元。 在高技术产品出口的各类贸易方式中，加工贸易仍然占绝对主导地位，比重达873，而以一般贸易方式出口的高技术产品比重不足10，甚至比1996年的143还低了5个百分点。 ,加工贸易转型升级的内涵 一是要实现加工