XXX集团公司财务管理基本制度.doc

精选资料中国电子科技XXX集团有限公司财务管理基本制度第一章 总则第一条 为适应现代企业制度的需要，规范中国电子科技XXX集团有限公司（以下简称集团公司）的财务管理行为，充分发挥各级财会部门的职能作用，加强财务管理，防范风险，提高经济效益，根据财政部颁发的企业财务通则和军工科研事业单位财务制度等有关法律、法规，结合集团公司实际情况，制定本规定。第二条第三条 本规定适用于集团公司总部及成员单位（以下简称各单位）。第四条 集团公司财务管理的基本原则是：执行国家有关法律、法规和财务规章制度；贯彻以军为本、以民为主，军民结合、寓军于民的方针军民融合发展战略；坚持勤俭办军工事业的原则；正确处理军工科研事业发展需要和资源配置的关系，社会效益和经济效益的关系，国家、集体和个人三者利益的关系。第五条 集团公司财务管理的基本任务是：依法筹集和运用各项资金，按照客观经济规律的要求，结合各单位内部条件和外部经济环境，对各单位的经济活动进行综合管理，对资源实行优化配置。具体包括：（一）执行国家有关财务与资产管理的各项规章制度，建立健全内部财务管理办法；（二）开展财税政策研究，提供支持措施；（三）推进全面预算管理，合理配置资源；（四）加强资金管理，提高资金使用效益；（五）积极组织收入，降低成本费用；（六）实行财务监督与控制，防范防止财务风险与资产流失；（七）提供会计信息，组织内部财务考核和评价。第六条 集团公司财务管理的目标是：通过加强会计基础管理，建立以业务预算为基础、以现金流量为核心的全面预算管理系统、以集约化管理为宗旨的资金运营系统、以战略成本为导向的成本管理系统，以支撑决策有效性的会计系统、以风险防范为目的的财务监控系统，实现集团公司价值的最大化，充分发挥财务管理的“价值创造、资源配置、决策支撑、风险防范”作用。第七条 集团公司财务管理要适应“三层架构、两级经营”管控模式要求，实行“预算引领、集中管理、分级核算、过程监督、风险控制、绩效评价”的财务管理体制。第八条 集团公司通过财务能力评价工作，深化构建集团公司的财务管理模式，全面提升集团公司的财务管理能力和风险管控水平。各单位的一切财务活动，应在单位负责人的领导下、，由归口单位的财务部门统一管理。第二章 预算管理第九条 全面预算管理是预算单位围绕战略目标，对未来经营活动及其财务结果进行全面预测和筹划，对各种财务及非财务资源进行分配，并通过对执行过程的监控、分析与评价，有效组织和协调科研生产经营活动，实现责权利相统一，是一种全过程、全方位、全员参与的管理活动。第十条 集团公司推进建立“以企业价值最大化为目标、以业务预算为基础、以现金流量为核心、以绩效考核为手段、以信息化集成管控为平台”的预算管理模式，整合业务流、资金流、信息流，推进战略预算与年度预算、财务预算与业务预算的深度融合，建成“体系科学、内容完整、管理闭环、规范高效”的横向到边纵向到底的全面预算管理系统。第十一条 集团公司预算管理实行集团公司总预算、集团公司各单位预算（含各级控股公司）二级预算管理体制。第十二条 集团公司预算管理实行集团公司总预算、各单位预算、各单位控股公司预算三级预算管理体制。第十三条 各单位应成立相应的预算管理组织机构，明确其职责，落实权责利，各级预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算管理办公室（含专项预算管理小组）和预算管理责任部门。第十四条 各单位应当建立综合性的预算目标体系，在与集团公司和各单位的发展战略、专项规划、行动计划相衔接的基础上，从其所处市场地位、行业特征、内部外部市场环境、国家政策导向等出发，确定具体预算目标。第十五条 各单位应当根据战略目标和年度预算编制纲要，本着引领性、真实性、重点性、完整性和人本性原则编制预算，不断提高预算编制的准确率。第十六条 预算的内容包括财务预算、业务预算、资本预算和筹资资金预算，各单位的一切收支必须纳入预算管理，统筹做好军、民、国际业务等各专项预算的编制，对于未纳入年度预算的固定资产投资、对外投资和筹资预算，集团公司原则上不予受理。第十七条 集团公司负责组织编制集团公司年度总预算和预算调整方案，负责审批各单位的年度预算和预算调整方案，并对各级预算单位的预算执行情况实施监督与考核。第十八条 预算一经批复下达即成为执行的依据，原则上不作调整，各单位必须认真组织实施，细化分解预算指标，落实责任中心，并建立责权利相结合的预算执行责任体系，确保预算的严格执行。各单位应加强预算支出管理，按照规定的用途使用资金，不得擅自扩大支出范围，提高支出标准。各项资金支出按照授权审批程序执行。集团公司与各单位应建立预算执行、反馈与报告制度，形成月度、季度、年度执行分析报告制度。第十九条 各单位应规范各项管理基础工作，建立科学的内部预算管理信息系统，加强预算系统与业务系统的衔接，确保预算信息及时有效的传递、共享和使用。第二十条 各单位应注重推进精益预算管理，注重EVA预算，积极开展业务预算、项目预算管理，引入预算对标管理机制，通过预算管理，合理配置资源。提升预算管理水平。第二十一条 各单位应建立责权利相结合的预算执行管理责任体系，科学编制单位预算，确保预算的严格执行；，建立预算监督、分析、考核制度，实行预算的闭环管理。第三章 收入管理第二十二条 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入，包括销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入。对于军工事业单位的收入来说，包括主要包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入、其他收入（包括对外投资收益、利息收入、捐赠收入等）等。第二十三条 收入的确认采用两种方法，即收付实现制和权责发生制。对于企业形成的收入，原则按照收付实现制权责发生制确认。事业单位的财政补助收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、投资收益的确认采用收付实现制，事业收入、经营收入、捐赠收入和利息收入的确认采用权责发生制。第二十四条 各单位应根据收入的性质，按照收入确认的方法，合理地确认和计量各项收入，各单位收入确认方法一经确认，不得改变，因特殊原因需要改变的，需经过集团公司财务部门批准同意。第二十五条 集团公司关联收入的确认要按照集团公司规定的方法确认，各成员单位之间签订内配合同时，供需双方应将每份合同中主要内容形成正式专项文本，供需双方收入与成本的确认需进行对账确认。第二十六条 各单位要积极组织收入，加强对收入管理，各项收入都要全面真实准确地纳入核算体系，各项收入都要统一核算、统一管理，务求全面、真实、准确，坚决防止私分、瞒报收入，私设“小金库”，坐收坐支，乱支滥用等现象。严禁通过虚构交易、循环交易等方式人为做大收入的行为，对无交易实质的“空转”贸易以及变相融资行为不得按照贸易业务确认收入。第四章 成本费用管理第二十七条 集团公司推进建立以战略成本为导向，以目标成本管理为抓手，以成本控制为重点，目标明确、责任到位、核算清晰、分析科学的覆盖全价值链全生命周期的成本管理系统。第二十八条 各单位应做好成本费用管理的各项基础工作，主要包括：（一）建立和健全有关成本费用管理的规章制度及组织机构和责任体系；（二）明确成本费用预测、决策、预算、核算、控制、监督、分析和考核等关键环节的控制流程；（三）建立和健全有关成本核算的原始记录；（四）制订科学合理的原材料、能源、费用、劳动等消耗定额及质量标准；（五）制定科学的内部结算价格和内部结算制度；（六）确定项目和产品目标成本。第二十九条 集团公司按照集团业态特点，开展成本分类管控，运用量本利分析等方法，开展目标成本管控。第三十条 各单位应结合本单位实际情况，按项目论证环节、项目方案环节、项目工程设计环节、采购环节、产品生产环节、实验环节和产品交付与售后环节制定产品成本费用关键控制点，切实加强项目产品成本费用的管理和控制。第三十一条 各单位应当按照权责发生制的原则进行课题和项目成本核算，并按照成本项目归集各项费用，不得以计划成本、估计成本、定额成本代替实际成本。第三十二条 各单位必须按照规定严格划分成本费用的界限。包括成本、费用与非成本、费用支出的界限；本期成本、费用和下期成本、费用的界限；在产品成本与产成品成本的界限；各科研项目及各产品之间的界限，不得相互挤占。成本费用核算的方法采用完全成本法和制造成本法。其中科研、技术性服务、其他业务项目采用完全成本法进行成本核算，产品采用制造成本法核算。第三十三条 各单位应建立、完善费用管控体系，加强会议费、业务招待费、出国经费等重点费用的管控，加强工资总额管理，严格按照集团公司下达的工资预算数控制人工成本的支出。第三十四条 集团级重大项目集团公司应建立内部报价、审价、竞价等定价支撑机制，各单位按照报价要求，规范报价，并适时建立重大项目成本信息库。各单位要根据本单位实际建立制度重大项目定价与成本控制机制。第三十五条 各单位应建立成本费用的监督、分析、内部报告、考核和后评价制度，确定专门部门或专人开展成本费用的监督、分析、内部报告、考核和后评价。第五章资金管理第三十六条 建立以资金预算为抓手、以资金集中为基础、以财务公司、投资公司、上市公司为主要平台的资金统一收支、融资灵活多样、金融价值创造的集团化资金经营系统,支持和保障集团公司主业发展,实现资本增值的目标。完善资金预算管理体系，优化资金统筹配置。建立健全资金预算组织体系,优化资金预算管理流程,加强资金预算的过程管控, 加强资金预算的分析,完善资金预算的考评体系。第三十七条 集团公司开展全级次资金集中管理，各级单位须在财务公司开设银行账户，进行资金结算业务。第三十八条 规范集团全级次银行账户分级管理，各单位银行账户统一实行账户库管理，使用集团公司银行账户管理系统根据管理规定开设银行账户，严格执行银行账户的设立、变更、撤销的审批备案程序。事业单位还应根据财政部相关规定履行相应的审批备案程序。第三十九条 开展资金计划管理，实施以业务为基础、以分级管理为模式的全级次资金计划管理体系建设。各级单位应保证资金计划的合规性、真实性、完整性和准确性，资金的支出、调度应严格执行已核定的资金计划，并保证资金计划执行率。第四十条 加强大额资金计划管理，严格执行大额资金的审批程序，涉及“三重一大”的大额资金支出，上报资金计划前必须履行本单位的“三重一大”决策程序。第四十一条 加强资金筹集管理，建立完备的资金保障体系和满足事业发展需要的资源配置机制。集团公司实施全级次的筹资预算审批制。各级单位须严格执行集团公司筹资预算批复，不得私自突破、挪用筹资额度或改变用途，不经集团公司批准不得以任何形式想其他单位（包括下属控股公司）提供借款。第四十二条 按照“三层架构、两级经营”模式规范集团全级次银行账户管理，各单位银行账户统一实行账户库管理，使用集团公司银行账户管理系统，根据管理规定开设银行账户，严格执行银行账户的设立、变更、撤销的审批备案程序。事业单位还应根据财政部相关规定履行相应的审批备案程序。第四十三条 强化集团公司全级次资金集中管理，各级单位须于财务公司开设银行账户，并进行资金结算业务。第四十四条 完善资金计划管理，深化“三层架构、两级经营”的资金计划管理体系，推进以业务为基础、以分级管理为模式的全级次“按月分周”资金计划管理。各级单位应根据业务进度及资金情况填报资金计划，保证资金计划的合规性、真实性、完整性和准确性，资金的支出、调度应严格执行已核定的资金计划，并保证资金计划执行率，超出资金计划事项应事先按程序调整。第四十五条 加强资金筹集管理，建立完备的资金保障体系和满足事业发展需要的资源配置机制。集团公司实施全级次的筹资预算审批制，根据集团产业和项目融资需求等情况，形成筹资预算批复。各级单位须严格执行集团公司筹资预算批复，不得私自突破、挪用筹资额度或改变用途，不经集团公司批准不得以任何形式想其他单位（包括下属控股公司）提供借款。第四十六条 完善资金预算管理体系，优化资金统筹配置。建立健全资金预算组织体系,优化资金预算管理流程,加强资金预算的过程管控, 加强资金预算的分析,完善资金预算的考评体系。第四十七条 集团公司重点加强大额资金计划管理，每年以正式文件下发各成员单位大额资金支出标准。成员单位严格执行大额资金的审批程序，涉及“三重一大”的大额资金支出，上报资金计划前必须履行本单位的“三重一大”决策程序。第四十八条 除集团公司金融平台外，各单位原则上不得从事各种形式的理财及其他风险较高的金融投资业务和金融衍生业务，特殊情况需报集团公司审批后执行。第四十九条 各单位原则上不得为集团合并范围外的单位提供担保，为集团公司内部单位提供担保的，必须遵循“有利于主业发展、风险可控”的原则，严格按照集团公司担保管理相关规定报集团公司审批备案。严格按照国家和部门相关规定实施专项经费管理，保证专款专用，不得挪用、挤占，提高经费使用效益。 除集团公司金融平台外，各单位原则上不得从事各种形式的理财及其他风险较高的金融投资业务和金融衍生业务，特殊情况需报集团公司审批后执行。各单位原则上不得为集团合并范围外的单位提供债务融资担保，为集团公司内部单位提供债务融资担保的，必须遵循“有利于主业发展、风险可控”的原则，严格按照集团公司担保管理相关规定报集团公司审批备案。第六章 资产管理第五十条 各单位应当根据风险与收益均衡等原则和经营需要，确定合理的资产结构，并实施资产结构动态管理。第五十一条 各单位要加强应收账款和存货的管理。建立信用管理制度和应收账款催收制度，采取有效措施，及时组织催收，避免相关损失。建立健全存货管理制度，规范存货采购审批、执行程序，根据合同的约定以及内部审批制度支付货款。第五十二条 各单位应当建立固定资产购建、使用、处置制度。购建重要的固定资产、进行重大技术改造，应当经过可行性研究，按照内部审批制度履行财务决策程序，落实决策和执行责任。各单位在建工程项目交付使用后，应当在一个年度内办理竣工决算。固定资产折旧办法一经选用，不得随意变更。第五十三条 各单位对外投资应当遵守法律、行政法规和国家有关政策的规定，符合企业发展战略的要求，进行财务可行性研究，明确投资效益，按照内部审批制度履行批准程序，落实决策和执行的责任，实施财务监督。第五十四条 各单位通过自创、购买、接受投资等方式取得的无形资产，应当依法明确权属，落实有关经营、管理的财务责任。无形资产出现转让、租赁、质押、授权经营、连锁经营、对外投资等情形时，应当签订书面合同，明确双方的权利义务，合理确定交易价格。第五十五条 各单位以出售、抵押、置换、报废等方式处理资产时，应当按照国家有关规定和企业内部财务管理制度规定的权限和程序进行。资产发生的损失，应当及时予以核实、查清责任，追偿损失，按照规定程序处理。第五十六条 各单位在资产管理中应按照规定做好产权登记、资产评估等基础资产管理工作。第七章 负债管理第五十七条 各单位应当控制负债规模，集团公司对资产负债率超过70%的单位进行预警，责成该单位完善负债比例。应当建立健全财务风险控制机制，规范和加强借入款项管理，严格执行审批程序，不得违反规定举借债务。第五十八条 各单位应优化负债结构，使其财务状况结构合理。第五十九条 各成员单位应当对所办控股公司的负债情况适时进行监控，对负债率超过警戒线的提出预警。第八章 权益管理第六十条 各单位年度净利润，除法律、行政法规另有规定外，按照以下顺序分配：弥补以前年度亏损、提取法定公积金、提取任意公积金、向投资者分配利润。事业单位在结转和结余的管理，应当按照军工科研事业单位的财务制度的规定执行。第六十一条 各单位发生的年度经营亏损，依照税法的规定弥补。税法规定年限内的税前利润不足弥补的，用以后年度的税后利润弥补，或者经投资者审议后用盈余公积弥补。第六十二条 集团公司应按照国家规定要求上交国有资本收益，各单位应按照集团公司收益上缴规定上交本单位的收益，对于于弄虚作假、逃避上缴收益责任的单位，一经查出，追究该单位负责人和相关人员的责任，并收缴隐瞒收益。第九章 会计信息管理第六十三条 集团公司会计信息管理以提供真实可靠、完整准确、快速有效的财务信息服务为标准，以精细化核算为基础，以信息化为手段，以提供决策支持为目的，全面建设全级次互联互通、财务业务一体化、高度共享的财务会计信息系统，推动管理会计深度应用，决策能力全面提升。第六十四条 各单位要按照会计准则及集团公司统一的会计核算标准、会计政策和核算办法进行会计核算工作，确保会计信息真实、可靠。事业单位要根据军工科研事业单位会计制度进行核算，并做好报表转换工作。第六十五条 各单位要按规定及时客观反映本单位的经营情况，及时对外提供财务会计报告，并向集团公司报送相关报告，会计信息报告分定期报告和不定期报告。定期报告包括月报、季报、年度决算报表和财务情况说明书。不定期报告包括各类报表和财务情况说明书。各单位影响财务状况的重大事项需及时上报集团公司。第六十六条 各单位要根据本单位的业务特点和管理模式，划小核算单元，增加数据采集点，推行会计信息精益管理，为单位内部责任中心的业绩评价提供依据，满足本单位经营管理层的决策需求。第六十七条 各单位要全面推进财务信息化建设，建立财务共享中心，建立覆盖全级次的财务会计信息系统，为决策提供全方位数据分析支撑。第六十八条 各单位应建立健全内部财务会计信息化管理制度，确保软件、硬件等管理分工科学明确。第六十九条 各单位要深化财务绩效分析与评价体系建设，以业务活动为主线，提高价值链财务分析能力，推动管理会计深度应用全面提高决策科学性与管理有效性。第七十条 集团公司对各单位的快报和决算报表质量实行评比制度，对评比优秀单位进行通报表扬。第十章 财务监督与控制第七十一条 集团公司建立以财务风险防范为导向的财务监督体系，以内控体系建设为基础、以信息化为支撑，以风险防范为目的，构建体系完善、运营高效、监督有力、控制有效的财务风险管理体系。第七十二条 各单位必须按照会计法和相关内控制度的要求建立财务管理内控制度体系，不断完善内控流程与制度体系，与其他管理系统有机融合。开展全面风险财务体系建设，建立纵向跨单位层级、横向跨管理部门的财务风险信息平台，防范重大财务风险。第七十三条 各单位要建立财务权限指引，根据职责分工，明确各岗位办理财务业务的权限范围、审批程序和相应责任等内容。第七十四条 集团公司各成员单位应设置总会计师（或委派财务总监），协助院所长（总经理）工作。各成员单位对外投资的控股公司必须实行财务总监委派制度，确保投资资产的权益。第七十五条 各单位会计机构负责人（含财务处长、财务部门经理等）的聘任（任命）、解聘（免职）必须征得集团公司财务部书面同意，任命或解聘文件报集团公司财务部备案。第七十六条 各单位总会计师和单位会计机构负责人应定期向集团公司汇报单位财务工作情况。对会计机构负责人的考核由各单位组织，集团公司财务部组织抽查。第七十七条 院所长（企业董事会或经理）办公会研究、审议资产与财务管理事项，必须做出会议纪要，未设置总会计师（或未委派财务总监）的单位，单位会计机构负责人必须出席或列席会议。第七十八条 集团公司建立财务风险指标预警机制。根据各经营管理层级风险偏好，设置指标预警及红线值域边界，建立财务风险事件预警报告路径和应急、反馈处置机制。第七十九条 集团公司建立财务监督检查机制。对各单位的重要经营环节、领域、项目开展定期和不定期财务监督和检查，提出财务监督意见书，防范重大财务风险发生。第八十条 各单位应当依法接受上级主管部门的财务监督和审计机关的财务审计，不得有抗拒监督与审计的行为。第八十一条 集团公司对单位违法、违规行为进行处罚时，对负有直接责任的主管人员和其他人员将按照干部管理权限，给予纪律处分，构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任。第十一章 境外财务管理境外投资企业（项目）履行内部决策时应当关注以下财务问题：（一）境外投资的财务可行性；（二）增加、减少、清算境外投资等重大方案涉及的财务收益和风险等问题；（三）境外投资企业（项目）财务负责人的胜任能力、职业操守和任职时间等；（三）境外投资企业（项目）的绩效；（四）境外投资企业（项目）的税收合规及税收风险管理；（五）其他重大风险。境外投资企业（项目）要积极开展财务尽职调查与财务可行性研究分析： （一）财务尽职调查应当重点关注：一是目标企业（项目）所在国（地区）的宏观经济风险，包括经济增长前景、金融环境、外商投资和税收政策稳定性、物价波动等；二是目标企业（项目）存在的财务风险，包括收入和盈利大幅波动或不可持续、大额资产减值风险、或有负责、大额营运资金补充需求、高负债投资项目等；（二）开展财务可行性研究，应当结合企业发展战略和财务战略，对关键商品价格利率、汇率、税率等因素变动影响境外投资企业（项目）盈利情况进行敏感分析，评估相关财务分析，提出应对措施。境外投资企业（项目）要加强境外投资运营财务管理：（一）应当将境外企业（项目）纳入全面预算管理体系；（二）根据当地的法律法规的方式