中通公司主要会计流程图

中通建股份有限公司主要会计流程一、根据公司会计制度第二十条之规定，为了指导会计核算，按照经济业务发生的性质制订公司主要会计事项流程。二、公司主要会计事项流程包括工程项目核算流程、工资核算流程、固定资产采购、折旧、报废流程。三、工程项目核算流程：中通建设股份有限公司工程项目承接的方式有两种，一为公司统包项目，向各分公司进行分配。另一种方式为授权各分公司承揽的工程项目。另外在各分公司施工的工程项目中由于项目规模大小的不同，除有单个工程处施工的工程项目外，存在由多个工程处共同施工的项目。针对不同的项目管理方式其工程项目核算流程主要为以下方式： 工工程程现施场工材及料管采理购施工部门选择与组织竣工验收工程结算工程进度月报工程经营开发投标签合同 经 施 财 营 工 务 施人 部 部 工结算工程收入员 门 代 部分公司利润报 报 转 门帐 账 费 报工程结算成本工程结算税金附加其他直接费间接费用材料费人工费机械使用核发工资计提折旧工程管理部门费用开支 用 账分公司承揽工程公司承揽工程分公司财务部公司总部财务部分公司购置固定资产营业外收支管理费用财务费用企业所得税本年利润程序控制 工程经营开发投标阶段公司总经理、公司总部市场部、工程部、财务部公司对移动、联通、电信等客户的全网性干线工程进行集中统一招投标谈判，公司总经理或其授权人与客户签定工程建设合同。然后，再将工程在各分公司之间进行分配。 公司统包工程项目 包括分公司和下级工程处承揽的工程，经公司的授权，在保证完成公司的年度考核指标的前提下，有相应的自行定价权，进行工程项目的招投标，并经授权与客户签定建设合同。分公司市场部、分公司工程部、分公司财务部（公司总部有关部门） 各分公司承揽工程 施工部门选择组织及工程进度款收入核算方式公司统揽工程项目（尾款10%）公司统揽的工程项目，由公司按核定的工程成本定额比例，将扣除尾款后合同收入的金额在各分公司之间进行划分。公司负责工程尾款收入的确认，并汇总各分公司的收入总额。工程款项的收付由公司统一进行。各分公司再将工程项目在各工程处之间进行分配，分公司在主营业务收入下按工程项目及各工程处进行两级明细核算。公司统揽工程项目的营业税由公司统一交纳。具体核算方法如下：（为简化核算科目公司拨付分公司的工程款全部通过内部往来预付分公司工程款科目核算）公司收到预付工程款： 公司下拨分公司工程款：借：银行存款 借：内部往来工程项目-预付分公司工程款贷：预收工程款外部单位工程项目 贷：银行存款分公司收到公司拨付的预付工程款：借：银行存款 贷：内部往来预收公司工程款 工程项目分公司按工程完工进度结转工程成本和确认收入：借：工程施工工程项目-工程处 借：内部往来应收公司工程款/预收公司工程款贷：有关工程成本费用科目 贷：工程结算工程项目工程处分公司在工程完工后结转成本及收入： 借：工程结算工程项目工程处 借：主营业务成本工程项目分公司贷：工程施工工程项目工程处 工程施工工程项目毛利 工程施工工程项目毛利 贷：主营业务收入工程项目分公司 公司按季结转与分公司的内部往来：借：预收工程款-*外部单位 借：应收账款-*外部单位贷：内部往来预付分公司工程款 贷：内部往来应付分公司某项目工程款公司收到工程进度款： 公司在工程竣工决算后收到工程尾款：借：银行存款 借：银行存款贷：应收工程款*外部单位 贷：应收工程款-*外部单位公司确认尾款收入： 公司结转工程利润借：应收工程款-*外部单位 借：主营业务收入工程项目 贷：主营业务收入 贷：本年利润 公司计提营业税： 公司交纳营业税：借：主营业务税金及附加营业税 借：银行存款贷：应交税金营业税 贷：应交税金营业税各分公司工程部根据公司制定的工程建设成本定额核定工程建设开支总额下达各工程处。再由工程处按照工程成本定额进一步核定给各施工队进行施工建设。分公司财务部按月报销，按季度归集工程成本。具体工程成本、收入的核算方法如下：分公司收到预付工程款：借：银行存款 贷：预收工程款外部单位 分公司按工程完工进度结转工程成本及确认工程收入：借：工程施工工程项目 借：预收工程款/应收账款外部单位贷：有关工程成本费用科目 贷：工程结算工程项目工程竣工后分公司结转工程成本及确认工程收入： 借：主营业务成本工程项目工程处 工程施工工程项目毛利贷：主营业务收入工程项目工程处 借：工程结算 贷：工程施工分公司承揽工程项目工程现场采购材料及工程施工与管理控制程序分公司财务人员、工程项目小组的临时内勤人员各施工队根据建设需要进行的开支包括工程材料费、机械使用费、施工人员工资、民工费、其他大额直接费用及间接费用，由各施工小组的临时内勤人员负责统计工人的工时、收集和保管各类开支的发票及收据上交分公司财务部。大额支出由分公司财务部统一开支，小额开支由分公司财务部核定备用金下发工程项目小组开支。 工程项目小组、工程处、分公司财务部、公司财务部各分公司财务部汇总各工程项目的施工进度、成本费用开支情况，向公司提供工程进度报表，满足公司内部管理需要。工程进度月报 A 竣工验收工程结算及收款分公司或公司组织市场部人员、施工处人员等参与工程竣工决算。公司统包工程的工程款以支票、汇票及银行转帐的方式入公司的账户。分公司承揽工程的工程款入分公司的账户。财务部负责核对银行进帐单及到款通知单，并核对开给客户的发票金额。不是结束束四、工资流程：年度工资计划由人力资源部制定并需提交行政副总和总经理批准。根据人力资源部审批的工资计划，执行工资的具体分配。人力资源部程 序控制不批准年度工资计划制定年度工资计划各部门工资计划B批准制定执行各部门工资计划审核批准人力资源部将工资计划提交有关部门审批开始本年工资国家政策及通货膨胀等因素下年度销售计划汇总各工资报表B银行代发工资或企业自提现金发放。结束银行代发工资付现金付 款分类帐及总帐银行日记帐记帐凭证制作记帐凭证计提三费：福利费、工会经费、教育经费工资汇总表及工资报表计算个人工资汇总表人员调动工资抵减项目出勤记录五、固定资产流程：1购建建立固定资产明细卡片（一式三份）固定资产分类帐会计固定资产购置管理部门职员控制对需要安装的固定资产将首先记入在建工程帐户，待固定资产购置管理部门签发竣工结算报告送交审计后才转入固定资产帐户。程序结束固定资产及在建工程明细帐及总帐记帐凭证编制记帐凭证竣工结算报告建筑安装及签发竣工结算报告在建工程明细帐A2固定资产折旧-从在建工程转为固定资产次月开始计提折旧-公司应有计算机系统计算折旧分摊的基本原则如下：总公司以及分公司各级职能管理部门使用的固定资产折旧费计为管理费用。各分公司施工处使用的固定资产进工程成本非生产经营用固定资产的折旧费进管理费会计主管审阅并在每月的固定资产折旧分摊表上签字足额计提折旧的固定资产在固定资产帐下单独列示，以避免超额计提折旧。固定资产会计及会计主管固定资产分类帐会计控制程序结束分类帐及总帐记帐凭证制作会计凭证折旧分摊（固定资产分类帐会计分摊并由会计主客审阅签字确认）分类帐及总帐记帐凭证计提折旧并制作凭证开始3. 固定资产清理审批小组通常包括：资产购置管理部门、资产归口管理部门、资产使用部门、财务部以及技术部门的代表。限额以上固定资产报废清理权限由董事会决策。固定资产分类帐会计固定资产分类帐会计固定资产分类帐会计从次月停止计提折旧并将固定资产原值及累计折旧转入固定资产清理分类帐。固定资产分类帐会计审批小组结束明细帐及总帐固定资产清单及卡片记帐凭证更新固定资产清单及卡片资产清理报告制作凭证向资产管理部门报告清理结果向固定资产分类会计报告清理结果向出纳报销清理费用或收入固定资产归口管理部门具体办理清理工作同意不同意是否同意？修 订将清理计划提交审批小组审批开始六、资金余缺调剂核算方式根据公司制定的资金管理办法，各分公司资金在超过资金节余上限时，需通过内部往来上划公司，分公司资金低于资金节余下限时，只能通过内部往来向公司贷款。这种资金余缺调剂时需按银行活期存款利率计息。具体的核算方法如下：分公司资金超过上限时：分公司向公司上划资金 公司收到上划资金借：内部往来上划溢余资金 借：银行存款 贷：银行存款 贷：内部往来内部银行分公司分公司溢余资金按月计息 公司按月计息