101928_2012注册税务师税法课后作业答案.doc

1/1042012注册税务师税法课后作业答案税法（一）第一章参考答案及解析.2税法（一）第二章参考答案及解析.7税法（一）第三章参考答案及解析.17税法（一）第四章答案及解析.24税法（一）第五章参考答案与解析.32税法（一）第六章参考答案及解析.37税法（一）第七章答案及解析.41税法（二）第一章答案及解析.45税法（二）第二章参考答案及解析.58税法（二）第三章参考答案及解析.75税法（二）第四章参考答案及解析.81税法（二）第五章参考答案及解析.86税法（二）第六章参考答案与解析.91税法（二）第七章答案及解析.95税法（二）第八章参考答案及解析.99税法（二）第九章参考答案及解析.1031-12/104税法（一）第一章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】税收具有强制性、无偿性和固定性的特征。2.【答案】A【解析】税收法律主义可以概括成课税要素法定原则、课税要素明确原则和依法稽征原则。3.【答案】C【解析】税收公平主义是税收负担必须根据纳税人的负担能力分配，负担能力相等，税负相同；当纳税人的负担能力相等时，以其获得收入的能力为确定负担能力的基本标准。4.【答案】D【解析】法律优位原则也称行政立法不得抵触法律原则，其基本含义为法律的效力高于行政立法的效力。法律优位原则在税法中的作用主要体现在处理不同等级税法的关系上。5.【答案】D【解析】税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力。选项D体现的是法律适用原则中的法律优位原则。6.【答案】B【解析】选项B：属于立法解释。7.【答案】D【解析】选项D：属于行政解释，行政解释不可以作为判案的依据。8.【答案】B【解析】税务机关行使的征税权是国家法律授予的，是国家行政权力的组成部分，具有强制力，并非仅仅是一种权力资格。这种权力不能由行使机关自由放弃或转让，并且极具程序性。9.【答案】B【解析】引起税收法律关系消灭的原因主要有：纳税人履行纳税义务；纳税义务因超过期限而消灭；纳税义务的免除；某些税法的废止；纳税主体的消失。纳税人因不可抗力的原因导致不能按时如期缴纳税款的，可以申请延期纳税。10.【答案】D【解析】选项AD：纳税义务人简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人，负责直接向税务机关缴纳税款；负税人是实际负担税款的单位和个人，两者有时候一致，有时候不一致。选项BC：在代扣代缴和代收代缴关系中，负有代扣义务和代收义务的扣缴义务人只是履行代扣和代收的义务，而不是真正的纳税人，真正的纳税人是实际负有纳税义1-13/104务的单位和个人，比如单位为职工发工资，要履行个人所得税的代扣代缴义务，此时，个人所得税真正的纳税人是职工个人，单位只是履行代扣代缴的义务而已。11.【答案】A【解析】税目代表征税的广度。12.【答案】D【解析】根据税率累进依据的性质，累进税率分为“额”累和“率”累。额累和率累按累进依据的构成又可分为“全累”和“超累”，也就说累进税率一共四类：全额累进税率、超额累计税率、全率累进税率和超率累进税率。目前我国对于全额累进税率和全率累进税率都没有运用。13.【答案】B【解析】对于个人取得的稿酬所得，在按照20%的税率计算出应纳税额以后，再按照应纳税额的30%减征，即只征收70%的税额，这是税额式减免。14.【答案】D【解析】因税务机关的责任造成未缴或少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但不得加收滞纳金。15.【答案】D【解析】选项D：地方人民政府没有税收立法权。16.【答案】A【解析】选项BCD：都属于税收行政法规。17.【答案】D【解析】选项D：税务规章一般应当自公布之日起30日后施行，但是在特殊情况下，也可以自公布之日起施行。18.【答案】B【解析】税收执法合法性原则是指执法主体法定、执法内容合法、执法程序合法和执法根据合法。19.【答案】B【解析】选项B：税收司法机关依法独立行使司法权，不受行政机关、社会团体和个人的干涉。20.【答案】A【解析】税收司法概念的关键点在于公安机关和人民检察院能否行使国家司法权力。21.【答案】D【解析】法人居民身份判定的一般标准包括：管理中心标准、总机构标准、资本控制标准和主要营业活动地标准；选项D属于自然人居民身份的判定标准中的特殊判定标准。1-14/10422.【答案】A【解析】所谓税收饶让，又称为饶让抵免，是指居住国政府对其居民在非居住国得到税收优惠的那部分所得税，特准给予饶让，视同已纳税额而给予抵免，不再按本国税法规定补征。23.【答案】A【解析】适用于同一经济实体即总、分机构之间的税收抵免的方法是直接抵免法。24.【答案】D【解析】转让定价税制的管辖对象是公司集团内部的关联交易。二、多项选择题1.【答案】ADE【解析】选项B：从立法过程来看，税法属于制定法而不是习惯法；选项C：从法律性质来看，税法属于义务性法规。2.【答案】ABDE【解析】选项C：对关联方交易实行预约定价安排体现的是税收合作信赖主义。3.【答案】ABCD【解析】选项E：实质课税原则属于税法的基本原则。4.【答案】ABC【解析】税法对人的效力在国际上通行的原则有三个：一是属人原则；二是属地原则；三是属地、属人相结合原则。5.【答案】BCD【解析】选项BCD：按照解释权限，税法解释划分为立法解释、司法解释和行政解释。选项AE都是属于税法按照解释尺度的不同的划分。6.【答案】BE【解析】选项B：按照解释权限划分，个人所得税法实施条例由国务院负责解释，是国务院对行政法规的解释，属于立法解释；选项E：按照解释的尺度划分，该解释是对劳务报酬所得这几个字的扩充解释。7.【答案】BCD【解析】选项A：税法与行政法体现的都是国家单方面的意志，不需要双方意思表示一致；选项E：在税法和行政法律关系中，居于领导地位一方的都是国家。8.【答案】BCDE【解析】选项A：在税收法律关系中，主体的一方可以是任何负有纳税义务的法人和自然人，但是另一方只能是国家。1-15/1049.【答案】ABDE【解析】选项C：依法办理减、免税是税务机关的职责，不是职权。10.【答案】ABE【解析】选项CD：某些税法的废止和纳税主体的消灭都会引起税收法律关系的消灭，而不是变更。11.【答案】BCE【解析】选项A：计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是课税对象量的表现；选项DE：课税对象和计税依据有时候一致，有时候不一致。12.【答案】ABCE【解析】选项D：目前我国不实行全额累进税率。13.【答案】ABC【解析】选项D：房产税实行比例税率；选项E：资源税实行定额税率和比例税率相结合的原则。14.【答案】ABCD【解析】在具体运用上，比例税率又分为以下几种：产品比例税率、行业比例税率、地区差别比例税率和有幅度的比例税率。15.【答案】ADE【解析】选项BC属于减免税的基本形式。根据减免税的分类，减免税分为：法定减免、临时减免和特定减免。16.【答案】ABCE【解析】税收程序法的主要制度有：表明身份制度、回避制度、职能分离制度、听证制度和时限制度。17.【答案】AE【解析】税收确定程序包括税务登记，账簿、凭证和纳税申报。18.【答案】ABDE【解析】选项C：对于因纳税人、扣缴义务人计算错误造成的未缴或少缴税款的，还要追征滞纳金。19.【答案】ABE【解析】选项CD：都属于税收强制执行措施的内容。20.【答案】ABD【解析】选项C：税收执法具有主动性；选项E：合法性是税收执法的原则。21.1-16/104【答案】ABE【解析】选项C：税收刑事案件的审判由人民法院行使，检察院履行审判监督职能；选项D：税务机关征收税款，税收优先于无担保债权，对于有担保的债权，需要根据担保和欠税发生的时间来判断是否适用税收优先权。22.【答案】BCD【解析】国际税法的基本原则包括：国家税收主权原则、国际税收分配公平原则和国际税收中性原则。23.【答案】BC【解析】目前世界上的税收管辖权分为三类：来源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权。24.【答案】ABE【解析】自然人居民身份的判定一般标准包括：住所标准、时间标准和意愿标准，因此选项ABE正确；选项CD属于自然人居民身份的特殊判定标准。25.【答案】ACE【解析】选项B：国际税收协定按涉及的主体划分，可以分为双边税收协定和多边税收协定；选项D：在国际税收实践活动中，缔结的国际税收协定大多数是双边税收协定。26.【答案】ACDE【解析】选项B：唐朝实行了“租庸调制”。1-27/104税法（一）第二章参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】自2009年1月1日起，我国实行消费型增值税。2.【答案】C【解析】邮局销售邮票缴纳营业税；集邮商品(如邮票、首日封、邮折等)的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，征收增值税。3.【答案】D【解析】每流转一次就要征收一次增值税，所以征税环节不单一。4.【答案】C【解析】新认定为增值税一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月。5.【答案】D【解析】掌握混合销售行为的基本特征，以便于区别兼营行为。6.【答案】B【解析】选项A属于提供加工劳务，应当按17%的税率确认销项税额；选项B符合按销售货物征税的条件，图书适用的增值税税率是13%；选项C销售自产的农产品免征增值税；选项D属于纳税人销售一般税率的货物，按17%征收增值税。7.【答案】B【解析】选项A属于特殊的混合销售行为，其货物销售征收增值税，劳务征收营业税；选项CD均应当征收营业税，不征收增值税。对经中国人民银行批准从事融资租赁业务的以外单位从事的货物所有权转移的融资租赁业务，应当征收增值税。8.【答案】B【解析】根据规定资产重组过程中，涉及的实物和资产的转让不属于增值税的征税范围，不征收增值税。1-28/1049.【答案】D【解析】对商业企业向供货方收取的与商品销售量、销售额无必然联系，且商业企业向供货方提供一定劳务的收入，例如进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费等，不属于平销返利，不冲减当期增值税进项税金，应按营业税的适用税目税率征收营业税。所以ABC选项错误。商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票，因此D选项正确。10.【答案】B【解析】食用盐属于增值税13%低税率的货物，其他的选项均按17%的税率征税。11.【答案】D【解析】对销售除啤酒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否过期及会计上如何核算均要计入销售额确认销项税额，但是对于啤酒、黄酒包装物押金过期或者超过12个月未退才需要计入销售额确认增值税销项税额。增值税销项税额=（50000+1000）17%+（3000+23400）/（1+17%）17%=12505.90（元）。12.【答案】B【解析】金银首饰以旧换新用实际收取的不含增值税的全部价款计算销项税，增值税销项税额=（301200+2457）（1+17%）17%=5587.77（元）。13.【答案】C【解析】纳税人采取以旧换新方式销售货物的（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额。零售价格均是含税价格。当期应纳增值税=1000100（1+17%）17%-2000017%=11129.91（元）。14.【答案】C【解析】ABD选项涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣，C选项属于视同销售行为，需要计算销项税额，同时可以抵扣相关进项税额。15.【答案】B【解析】确定文化出版单位用于广告业务的购进货物的进项税额，应以广告版面占整个出版物版面的比例为划分标准确定不得抵扣的进项税额。不得抵扣的进项税额=2017%20%=0.68（万元）。应纳增值税=3013%-（2017%-0.68）=3.9-2.72=1.18（万元）16.【答案】B1-29/104【解析】不能抵扣的增值税进项税额=（24465-465）17%+465（1-7%）7%=4080+35=4115（元）；由于运输费465元是按未扣除的进项税额的运费全额乘以7%扣除率计算过增值税进项税后的余额，所以要还原成运费原值，计算不可以抵扣的增值税进项税额。17.【答案】D【解析】增值税一般纳税人购进的免税农产品，可以按照取得的收购凭证上注明的金额的13%计算抵扣增值税的进项税额，即该加工厂当期可抵扣的增值税进项税=2013%=2.6（万元）。18.【答案】C【解析】一般纳税人采取邮寄方式销售、购买货物所支付的邮寄费，不允许计算进项税额抵扣。外购货物用于集体福利的进项税不得抵扣，所以当期确认的增值税进项税额=2000017%（1-30%）=2380（元）19.【答案】C【解析】甲企业对外捐赠固定资产应视同销售。根据政策规定销售自己已经使用过的固定资产，无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。应确认的增值税销项税额=（100-30）17%=11.9（万元）20.【答案】C【解析】考核纳税人销售自己使用过的固定资产应纳增值税的计算和销售库存货物应纳税额的计算以及销售旧货的计算。应纳增值税=（920064000）（14%）4%235000（117%）17%=1407.69