CPA考前冲刺—公司战略与风险管理.ppt

考前复习要点 公司战略与风险管理,主讲教师：刘凤委,2011年注册会计师考试,主要内容,第一部分：复习注意事项 第二部分：2011教材主要变化 第三部分：各章知识点与历年试题,2,第一部分 复习阶段注意事项,一、突破教材难点 二、着力重点章节 三、透过案例考察知识点 四、清晰的逻辑框架,3,第二部分 2011教材主要变化,第八章 1.第一节“中国内部控制的发展现状及对企业带来的影响”相关内容按企业内部控制配套指引作了调整； *2.第二节“企业内部控制内容的五个要素”按企业内部控制应用指引第1-5号作了重新表述； *3.新增第三节“企业内部控制的应用”，具体介绍企业内部控制应用指引第6-16号的相关规定； *4.新增第四节“企业内部控制评价的程序”，具体介绍企业内部控制评价指引的相关规定；,4,第二部分 2011教材主要变化,第八章 *5.新增第五节“企业内部控制的审计”，具体介绍企业内部控制审计指引的相关规定； *6.第六节“审计委员会在企业中的监察角色”的相关内容重新表述； 7.第七节“内部控制与公司治理”的相关内容重新表述。 第十一章 1.第一节增加“企业内部信息传递应当关注的风险”和“内部信息传递流程的管控”； 2.第二节增加“企业信息系统内部控制以及利用信息系统实施内部控制面临的主要风险”； 3.第三节增加“信息系统开发的三种方式”和“系统运行与维护”。,5,第三部分 知识点与历年试题,第一章 战略与战略管理,7,本 章 知 识 结 构 导 图,近年考情,8,1.明茨伯格的5P定义,9,历年试题,2009年单选题某公司通过购买土地、大兴土木的方式给竞争对手以扩张生产规模的印象，其目的是阻止竞争对手开设新的工厂。这个例子说明（）。 A.战略是一种计划 B.战略是一种计谋 C.战略是一种定位 D.战略是一种观念 【答案】B 【解析】本题考核“明茨伯格的5P战略”。战略是一种计谋，使之能对竞争对手构成威胁。参见教材2页。,10,历年试题,2009年多选题下列关于明茨伯格5P战略定义的表述中，正确的有（） A.战略是有意识的、有目的的开发和制定的计划 B.5个P代表计划、利润、定位、观念和模式 C.战略是一种观念，通过个人的期望和行为形成共享，变成企业共同的期望和行为 D.战略是有意图的行为模式 【答案】AC 【解析】本题考核对5P战略定义的理解。战略是一种计划，具有两个特点：1）战略是在经营活动之前制定的，2）战略是有意识的、有目的地开发和制定的计划。战略是一种观念，这个角度指出了战略观念通过个人的期望和行为形成共享，变成企业共同的期望和行为。所以正确答案是AC。战略的五个定义：计划、计谋、模式、定位和观念，所以B是不正确的；在应急战略中，模式的发展与意图无关，说明不是所有的战略都是有意图的行为模式，所以D是不正确的。参见教材1-2页。,11,2.企业战略结构层次,12,历年试题,2010年单选题甲集团是国内大型粮油集团公司，近年来致力于从田间到餐桌的产业链建设，2008年收购了以非*方式生产“健康“牌方便面的乙公司，并全面更换了乙公司的管理团队。2009年“健康“牌方便面市场份额下降，为了从竞争激烈的方便面市场上重新赢得原有市场份额，2010年初需要制定方便面竞争战略。该竞争战略属于（ ）。 A.公司战略 B.业务单位战略 C.产品战略 D.职能战略 【答案】B 【解析】竞争战略是在战略业务单位这个层次制定的，包括如何实现竞争优势，以便最大限度地提高企业盈利能力和扩大市场份额，确定相关产品的范围、价格、促销手段和市场营销渠道等。参见教材第4页。,13,3.战略测试,14,历年试题,2010年单选题 某市多年经营免费电视业务的电视台，正考虑向国家广播电影电视总局申请开展收费电视业务和收费视频点播业务，并将电视平台由普通平台升级到高清晰度电视平台，以使该电视台的总体市场占有率在现有基础上提升l5%。该电视台认为这种战略符合其长远发展目标。该电视台利用特定指标来衡量其战略的优劣时，所使用的战略测试类别属于（ ）。 A.竞争优势检验 B.一致性检验 C.逻辑一致性检验 D.价值增值检验 【答案】D 【解析】良好的战略能够在市场中为企业带来价值增值。价值增值可以表现为盈利能力的提高，也可以表现为可预期的长期收益，其可用市场占有率、创新能力和员工满意度等长期指标来衡量。本题就是用市场占有率来进行价值增值检验的。参见教材第5页。,15,本章需了解的其它知识点（以往年度未考）,1.公司战略五要素：判断战略涵盖内容 2.企业使命及构成要素：判断理解 3.企业战略目标：SMART原则及内容 4.公司战略发展途径：理性方法和应急方法 5.战略管理：特点及流程,16,第二章 战略分析外部环境,17,本 章 知 识 结 构 导 图,近年考情,18,1. 宏观环境分析（PEST分析）,19,1. 宏观环境分析（PEST分析）,20,历年试题,2009年单选题下列各项中，不属于PEST分析的经济环境因素是（ ）。 A.产业结构 B.经济发展水平 C.国民收入分配政策 D.人口地区分布 【答案】D 【解析】经济环境因素包括：社会经济结构、经济发展水平、经济体制、宏观经济政策、当前经济状况、其他一般经济条件。人口地区分布属于社会和文化环境因素。参见教材19页。,21,历年试题,2009年单选题某国际快餐连锁公司宣布在中东开设连锁店，但并不出售猪肉汉堡，只出售牛肉汉堡、鸡肉汉堡和鱼肉汉堡。这说明该国际快餐连锁公司在战略分析中考虑了（ ）。 A.政治和法律因素 B.经济因素 C.社会和文化因素 D.技术因素 【答案】C 【解析】本题考核“社会和文化环境因素”。该行为考虑的是文化传统，属于社会和文化因素，参见教材P20页。,22,历年试题,2010年考试多选题甲公司为国内上市的电信公司。甲公司正在研究收购某发展中国家的乙移动通信公司。下列各项因素中，属于甲公司在PEST分析中应当考虑的有（ ）。 A.甲公司收购乙移动通信公司符合其总体公司战略 B.乙移动通信公司所在国政府历来对企业实施高税收政策 C.甲公司在国内提供电信服务积累的经验与技术有助于管理乙移动通信公司的业务 D.乙移动通信公司所在国的电信行业十年来发展迅速，移动通信业务过去10年增长了300倍 【答案】BC 【解析】 选项A属于经营环境与竞争优势环境；选项B属于宏观环境分析中政治环境因素分析；选项C属于宏观环境分析中的技术环境因素；选项D属于行环境分析。参见教材17、19页。,23,2.行业竞争,24,2.行业竞争波特五力模型,25,历年试题,2009年考试多选题 乙公司拟开办航空业务并将其基地设在印度尼西亚，以使企业多元化发展。在分析该战略提案时，乙公司需要对外部环境进行评估，其可使用的分析工具有（ ）。 A.BCG矩阵分析 B.4P分析 C.PEST分析 D.5力模型分析 【答案】CD 【解析】本题考核对宏观环境分析和五力模型的理解。宏观环境（PEST）分析包括四大要素：政治和法律因素（Political factors）；经济因素（Economical factors）；社会和文化因素（Social factors）；技术因素（Technological factors），可用这种方法客观分析企业所处的外部环境；五力模型，用以确定企业在行业中的竞争优势等，是行业环境分析的方法，所以正确答案是CD。参见教材16、23页。,26,历年试题,2010年考试多选题按照波特的五力分析模型，下列各项因素中，可能对某家航空公司获取行业竞争优势生产不利影响的有（ ）。 A.进入航空业需要大量的资本投入 B.航空产业的行业增长率开始处于下降趋势 C.由于廉价航空公司兴起，使得机票价格大幅降低 D.由于许多大型国际企业采用视频会议管理跨国业务，使得商务航空服务需求降低 【答案】BCD 【解析】选项A属于进入壁垒高，所以属于公司获取行业竞争优势产生的是有利影响。选项B使得行业增长率缓慢，新进入者为了寻求发展，需要从竞争者那里争取市场份额，则竞争程度就会增强，对企业取得行业竞争优势不利，所以选项B是答案；选项C、D属于替代产品的威胁都对公司获取行业竞争优势不利，所以选项C、D也是答案。参见教材2527页。,27,3.消费者分析（重要）,28,历年试题,2009年单选题某国内汽车制造厂对中国经济增长潜力抱着乐观态度，除继续生产中等档次的车种外，在2009年开始生产高端越野车，希望吸引国内市场的高端消费者。这种做法属于（ ）。 A.市场渗透 B.市场细分 C.工业细分 D.产品分散化 【答案】B 【解析】本题考核“消费细分”中的市场细分。选择价值细分。这一点存在于大多数市场中，价值可定义为消费者对产品和服务的满意度与产品价格的权衡结果。因此，许多商品和服务有溢价高质量细分，中等价格细分和低价格细分。市场上，时尚和质量差异可能超过价格的变化。在某些市场中（如汽油市场），微小的价格变动并不会引起购买者满意度的变化。价值细分属于市场细分的一种。参见教材29页。,29,历年试题,2010年单选题大型超市连锁店为不同地区分店选择重点销售商品时，会考虑到每个地区中居民的一般消费特性，其中一个分类是按居民的平均收入水平的高低，将居民消费者划分为高收入、中等收入及低收入三个客户群组，该细分过程属于（ ）。 A.人口细分 B.财富细分 C.购买特性细分 D.价值细分 【答案】A 【解析】人口细分，市场研究常常以年龄、收入、社会阶层、性别、地区、职业、家庭等进行划分，这与有些产品和服务高度相关。本题是根据居民销售收入进行划分的。参见教材第30页。,30,4.国际化行为,31,历年试题,2010年单选题甲公司是牛肉生产、加工及零售企业。近期甲公司开始考虑将其业务扩展到国际市场，在劳工成本较低的越南设立统一的牛肉加工厂，并在多个国家从事牛肉加工食品零售业务。甲公司管理层采用集权式管理方式，为确保牛肉加工食品的质量，甲公司计划将所有原料牛在日本农场饲养。根据以上内容，适合甲公司选择的国际化发展战略是（ ）。 A.多元化成长战略 B.全球化战略 C.多国化战略 D.跨国化战略 【答案】B 【解析】全球化战略，是指在全世界范围生产和销售同一类型和质量的产品或服务。企业根据最大限度地获取低成本竞争优势的目标来规划其全部的经营活动，它们将研究与开发、生产、营销等活动按照成本最低原则分散在少数几个最有利的地点来完成，但产品和其他功能则采取标准化和统一化以节约成本。全球化战略更加集权，强调由母国总部控制。参见教材第34页。,32,5.国际贸易生命周期,第1阶段：创新国（如美国） 第2阶段：出口到发展中国家（如中国） 第3阶段：出口到第三国，同台竞争 第4阶段：进口国（如美国）,33,历年试题,2009年单选题乙公司自1880年成立以来一直在A国从事烟草经营。近几年A国居民健康意识逐渐提升，加之A国政府不断提高烟草税收，使乙公司的营业额持续减少。为解决所面临的经营困难，乙公司最合理的做法是（ ）。 A.采用适当的密集型战略 B.增加在价值链中的增值活动 C.利用国际贸易生命周期创造商机 D.采用收缩型战略 【答案】C 【解析】本题考核“国际贸易生命周期”。如果企业产品在本国的生命周期进入了衰退期，那么企业可以把产品推向X国和Y国，以创造商机。参见教材33页。,34,本章需了解的其它知识点（以往年度未考）,1.国际化经营动因 2.钻石模型要素：仅用于分析国际商业环境中国家某行业或某产品的竞争优势，不能作为国内商业竞争环境的分析工具,35,第三章 战略分析内部资源、能力与核心竞争力,36,本 章 知 识 结 构 导 图,近年考情,37,1.企业的资源与能力,（1）有形资源(Tangible Resource) （2）无形资源(Intangible Resource) （3）组织资源(Organizing Resource) 要求：掌握每类资源的特点并能够进行区分和判断,38,1.企业的资源与能力,2009多选题 乙公司是苏州一家集团企业，其主营业务为原木材料的供应，其他业务为家具制造、公园设施基建工程业务等。乙公司拥有多年加工木材的经验及大型加工场所，木材产量位居全国第二。乙公司自主品牌家具在2008年成为欧洲单一品牌家具销量之首。根据上述信息，可以判断乙公司所拥有的无形资源有（ ）。 A.加工场 B.组织经验 C.品牌 D.专利 【答案】BC 【解析】本题考核对无形资源概念的理解。无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的、甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。乙公司拥有多年加工木材的经验，说明有组织经验；同时拥有自主品牌，所以正确答案是BC。参见教材37页。,39,1.企业的资源与能力,2010多选题下列关于企业资源的表述中，正确的有（ ）。 A.企业文化和组织经验属于企业的组织资源 B.企业协调、配置各种资源的能力属于企业的无形资源 C.企业的无形资源一般难以被竞争对手了解、购买、模仿或替代 D.企业的有形资源列示在资产负债表的公允价值不能完全代表其战略价值 【答案】CD 【解析】无形资源，是指企业长期积累的、没有实物形态的、甚至无法用货币精确度量的资源，通常包括品牌、商誉、技术、专利、商标、企业文化及组织经验等。所以选项A不正确；组织资源，是指企业协调、配置各种资源的技能。所以选项B不正确。尽管无形资源难以精确度量，但由于无形资源一般都难以被竞争对手了解、购买、模仿或替代，因此，无形资源是一种十分重要的企业核心竞争力的来源。所以选项C的说法正确；由于会计核算的原因，资产负债表中的无形资产并不能代表企业的全部无形资源，甚至可以说，有相当一部分无形资源是游离在企业资产负债表之外的。所以选项D的说法也是正确的。参见教材第40页。,40,2.核心竞争力资源与辨别,41,2.核心竞争力,2010单选题 下列各项中，不能增加企业核心竞争力的是（ ）。 A.产品差异化 B.购买生产专利权 C.创新生产技术 D.聘用生产外包商 【答案】D 【解析】核心竞争力，是指能为企业带来相对于竞争对手的竞争优势的资源和能力。容易获取的能力一般不能直接成为企业的竞争优势，例如，网站、软件包、生产制度以及会计专业人才等。参见教材41页。,42,3.核心竞争力评价方法,1.企业的自我评价。 2.行业内部比较。 3.基准分析（Benchmark Analysis）。最理想的方法是把企业和一流企业相比，无论它们是否处在同一个行业。 4.成本驱动力和作业成本法。与传统的成本会计方法相比作业成本法能提供更有用的信息。 5.竞争对手的信息。,43,4.价值链分析,44,4.价值链分析三种驱动因素,45,4.价值链分析,2010年多选题按照波特的价值链理论，企业的下列各项活动中，属于辅助活动的有（ ）。 A.新华书店提供网络在线销售服务 B.家电生产企业利用外包仓库储存其产成品 C.快递公司重整其人力资源管理，提升员工的服务能力 D.制鞋企业设立特定研究中心专门从事人体工程学和产品生产和研究 【答案】CD 【解析】 选项A属于基本活动的市场营销；选项B属于基本活动中的发货后勤；选项C属于辅助活动中的人力资源管理；选项D属于辅助活动中的技术开发。参见教材第50页。,46,5.差异化的途径,47,6.SWOT分析概念及应用,48,6.SWOT分析概念及应用,49,第四章 战略选择,50,近年考情,51,1.差价分析,52,2.整体战略选择发展战略,53,2.整体战略选择密集战略,54,（1）密集型成长战略主要包括三种类型：市场渗透战略、市场开发战略和产品开发战略。 （2）分别针对现有的产品、市场和新的产品和市场,本章涉及2010年综合题和简答题,（1）市场渗透,55,（2）市场和产品开发,56,（3）多元化,57,2.整体战略选择稳定战略,58,2.整体战略选择收缩战略,59,2.整体战略选择,2009年单选题甲律师事务所系经司法部门批准成立的我国最早的合伙制律师事务所。今年该所与国内的另一律师事务所进行了合并。甲律师事务所的合并战略属于（ ）。 A.集中化战略 B.市场渗透战略 C.纵向一体化战略 D.横向一体化战略 【答案】D 【解析】本题考核“一体化战略”。横向一体化战略是企业收购、兼并或联合竞争企业的战略。参见教材61页。,60,2.整体战略选择,2009年单选题 乙公司为国内经营多年的制药公司，近期成功研制了一种预防新型流感的疫苗。乙公司管理层计划将此疫苗规模化生产，并同时在国内市场和国外市场销售，预计该疫苗的销售可为公司未来数年带来较高的净收益。根据企业成长矩阵，乙公司进军国外市场的计划属于（ ）。 A.市场渗透战略 B.市场开发战略 C.产品开发战略 D.多元化战略 【答案】D 【解析】本题考核“企业总体战略”。由于要在国外市场（新市场）销售新型流感的疫苗（新产品），所以是多元化，参见教材62页。,61,2.整体战略选择,2009年多选题 企业集团多元化经营的优点有（ ）。 A.能够分散业务风险 B.企业可利用未被充分利用的资源 C.为企业提供规模经济的成本优势 D.企业可较容易地从资本市场中获得融资 【答案】ABD 【解析】企业集团多元化具有如下优点：分散风险；获得高利润机会；从现有的业务中撤离；能更容易地从资本市场中获得融资；在企业无法增长的情况下找到新的增长点；运用盈余资金；利用未被充分利用的资源；获得资金或其他财务利益，例如累计税项亏损；运用企业在某个市场中的形象和声誉来进入另一个市场，而在另一个市场中要取得成功，企业形象和声誉是至关重要的。参见教材65页。,62,2.整体战略选择,2010年多选题下列具有不同特征的企业中，可以选择前向一体化战略的有（ ）。 A.销售环节利润率较高的企业 B.供应环节利润率较高的企业 C.现有上游供应商供应成本较高的企业 D.现有下游销售商销售成本较高或可行性较差的企业 【答案】AD 【解析】前向一体化战略的主要适用条件包括： 企业现有销售商的销售成本较高或者可靠性较差而难以满足企业的销售需要； 企业所在产业的增长潜力较大； 企业具备前向一体化所需的资金、人力资源等； 销售环节的利润率较高。参见教材第65页。,63,2.整体战略选择,2010年多选题某市自来水公司由市政府全资控股，其确定的公司使命和目标是为该市场所有企事业单位和个人提供生产、生活用水服务。根据公司战略理论，下列各项战略类型中，该自来水公司可以选择的有（ ）。 A.密集型成长战略 B.无变战略 C.维持利润战略 D.扭转战略 【答案】BC 【解析】稳定型战略，又称为防御型战略、维持型战略。即企业在战略方向上没有重大改变，在业务领域、市场地位和产销规模等方面基本保持现有状况，以安全经营为宗旨的战略。本题包含暂停战略、无变战略和维持利润战略。参见教材第71页。,64,3.业务单位战略选择,65,3.业务单位战略选择,66,3.业务单位战略选择,67,历年试题,2009年多选题 某玩具制造商拟实施包括实现规模经济、针对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列等在内的战略方案，以增加其业务的竞争优势。该玩具制造商上述业务层战略属于（ ）。 A.成本领先战略 B.多元化战略 C.集中差异化战略 D.集中成本领先战略 【答案】AC 【解析】本题考核对业务单位战略的理解。该制造商实施规模经济，属于成本领先战略；针对3岁以下的幼儿设计独有的“幼童速成学习法”玩具系列，属于集中差异化战略，所以正确答案是AC。参见教材68-70页。,68,历年试题,2010年多选题某企业集团的下列业务单位中，适合选择成本领先战略的有（ ）。 A.甲业务单位，生产顾客需求多样化的产品 B.乙业务单位，生产购买者不太关注品牌的产品 C.丙业务单位，生产消费者转换成本较低的产品 D.丁业务单位，生产目标市场具有较大需求空间或增长潜力的产品 【答案】BC 【解析】成本领先战略主要适用于以下一些情况： 市场中存在大量的价格敏感用户； 产品难以实现差异化； 购买者不太关注品牌； 消费者的转换成本较低。这时，企业应当力求成为产业中的低成本生产者，使产品价格低于竞争者，以提高市场份额。参见教材第74页。,69,4.并购战略,70,4.并购战略协同效应,71,4.战略可行性分析,2010年多选题下列分析方法中，可以用以分析公司战略可行性的有（ ）。 A.资源配置分析 B.盈亏平衡分析 C.价值链分析 D.现金流量分析 【答案】AB 【解析】评估战略可行性有三种方法：资金流量分析、盈亏平衡分析和资源配置分析。参见教材第90页。,72,其它需关注知识点,（1）联合发展和战略联盟类型：合营、特许经营、OEM （2）战略筛选方法：情景分析法、评级和评分法、决策树法 （3）战略的可接受性分析：环境因素，内部能力和特征，可用资源，风险偏好,73,第五章 战略实施,74,近年考情,75,1.组织结构的类型,76,历年试题,2009年多选题企业以其目标或使命为出发点，计划组织结构。与其他组织结构比较，战略业务单元组织结构的优点有（ ）。 A.降低企业总部的控制跨度 B.使企业总部与事业部和产品层关系更密切 C.使具有类似使命、产品、市场或技术的事业部能够更好的协调 D.更易于监控每个战略业务单元的绩效 【答案】ACD 【解析】战略业务单位组织结构的优点：降低了企业总部的控制跨度。采用这种结构后，企业层的管理者只需要控制少数几个战略业务单位而无需控制多个事业部；由于不同的企业单元都向总部报告其经营情况，因此控制幅度的降低也减轻了总部的信息过度情况；这种结构使得具有类似使命、产品、市场或技术的事业部之间能够更好地协调；由于几乎无需在事业部之间分摊成本，因此易于监控每个战略业务单位的绩效。参见教材99页。,77,历年试题,2009年多选题甲公司是上海一家集团企业，其核心业务为批发外国高级品牌的休闲服及内衣。其他业务包括代理世界各地不同品牌的化妆品、手表和鞋。最近，甲公司购入了在国内拥有五家玩具连锁分店的乙公司，并与丙公司签订战略联盟协议参与餐饮业务。为配合甲公司的总体战略实施，甲公司可以选择的组织结构类型有（ ）。 A.产品品牌事业部制组织结构 B.职能制组织结构 C.M型企业组织结构 D.创业型组织结构 【答案】AC 【解析】本题考核对组织结构类型的理解。该公司涉及多个业务，会有多个生产线，以企业产品的种类为基础设置产品部，采用产品品牌事业部制组织结构；随企业经营规模和范围的不断扩张，企业需要将职权和责任分派给专门单元的管理者，实行职能制组织结构，所以正确答案是AC。参见教材95-97页。,78,历年试题,2010年单选题甲公司为软件开发公司，总部设在北京。其主要客户为乙移动通信公司（以下简称“乙公司“），甲公司主要为乙公司实现预期通信功能和业务管理功能提供应用软件开发服务。乙公司以各省或大型城市为业务管理单位，各业务管理单位需求差异较大，软件功能经常升级。甲公司与乙公司保持了多年的良好合作关系。甲公司所处的软件开发行业的突出特点是知识更新快，同时也导致经验丰富、素质高的软件工程师流动性较大，为此甲公司按乙公司的业务管理单位，对各项目进行管理和考核。根据上述情况，适合甲公司选择的最佳组织结构类型是（ ）。 A.职能制组织结构 B.事业部制组织结构 C.战略业务单位组织结构 D.矩阵制组织结构 【答案】D 【解析】矩阵制组织结构是为了处理非常复杂项目中的控制问题而设计的。这种结构在职能和产品或项目之间起到了联系的作用。参见教材第109110页。,79,历年试题,2010年简答题第一题张鹏于2000年创立了南华厨具用品公司。南华厨具用品公司确立的基本经营理念是“满足顾客的一切需要“，其不但销售普通的厨房用具，而且还向顾客提供一系列的后续服务，如瓷砖安装、地热安装、空调维护等。为确保销售产品的质量，张鹏专门建立了网络采购系统，选择全球最优质的厨具生产企业进货。南华厨具用品公司因其经营理念，获得了顾客的广泛认可，其销售业绩远商于同行业的水平。 为了进一步保持竞争优势，张鹏开始考虑扩张南华厨具用品公司。他考虑了两个方式，一是采取增开分店方式，二是采取加盟方式。 要求： （1）简要分析张鹏采取增开分店方式扩张对南华厨具用品公司的组织结构与控制、成长性、赢利性以及风险的影响。 （2）简要分析张鹏采取加盟方式扩张对南华厨具用品公司的组织结构与控制、成长性、赢利性以及风险的影响。,80,2.企业构型,明茨伯格就组织当中工作的人员以他们从事工作的性质进行分类，得出共有五类人员：战略管理者（Strategic Apex）、运作人员(Operating Core)、中层管理者(Middle Line)、技术性支持人员(Techno Structure)和行政支持性人员(Supporting Staff)。 明茨伯格提出了六种组织构型： 1.简单型结构 2.机械型企业 3.专业型企业 4.部门型结构 5.灵活型企业 6.使命型企业,81,历年试题, 2009年单选题 甲公司是一家打印机的生产商。每台打印机都以标准化模式生产。根据明茨伯格的结构构型理论，甲公司应采用的企业构型是（ ）。 A.专业型结构 B.部门型结构 C.灵活型结构 D.机械型结构 【答案】D 【解析】本题考核“组织构型”。甲公司都已标准化模式生产，比较稳定，适合于机械型企业，参见教材106页。,82,3.部门的绩效测评,1、已动用资本回报率（ROCE)= （当期利润100）当期平均已动用资本 2、剩余收益（RI）=部门利润-（部门净资产必要报酬率）,83,4.业务计划与实施,1、营销计划 价格策略（产品差别定价法、产品上市定价法） 地点策略 促销策略 2、研发计划 第一种战略是成为向市场推出新技术产品的企业；（领军角色） 第二种方法是成为成功产品的创新模仿者，从而使启动风险和成本最小化；（跟随者角色） 第三种战略是通过大量生产与新引入的产品相类似、但价格相对低廉的产品来成为低成本生产者。（成本领先者角色）,84,4.业务计划与实施,3、生产运营计划 产能计划的类型包括领先策略、滞后策略和匹配策略。 平衡产能与需求的方法：资源订单式生产、订单生产式生产、库存生产式生产 4、采购策略 5、人力资源 6、质量管理,85,历年试题,2009年单选题 新推出的计算机产品在上市初期的定价相对较高，这种定价策略是（ ）。 A.渗透定价法 B.撇脂定价法 C.增脂定价法 D.成本领先定价法 【答案】B 【解析】本题考核“产品上市定价法”。撇脂定价法是指在新产品上市之初确定较高的价格，并随着生产能力的提高逐渐降低价格，参见教材115页。,86,历年试题,2009年单选题下列关于及时生产系统（JIT）的表述中，正确的是（ ）。 A.JIT要求企业为防止发生配送延迟的情况储备材料和部件 B.JIT使企业生产对供应商的依赖性降低 C.JIT可用于服务型企业和制造型企业 D.JIT与企业的采购策略并不相关 【答案】C 【解析】本题考核“及时生产系统”。JIT理念可用于服务型企业及制造型企业。参见教材125页。,87,历年试题,2010年单选题企业运营流程的可见性作为影响企业的运营方式和管理方式的重要因素之一，是指（ ）。 A.企业生产计划的可见程度 B.企业产能计划的可见程度 C.企业运营流程为客户所见的程度 D.企业产品和服务需求变动的可见程度 【答案】C 【解析】运营流程的可见性是指运营流程为客户所见的程度。参见教材第132页。,88,第六章 战略控制,89,近年考情,90,1.预算与预算控制,91,历年试题,2010年单选题甲公司是国内一家大型农业生产资料集团，近年来致力于推进横向一体化和纵向一体化战略，以保持国内规模优势。甲公司对其各子公司实行预算管理，并通常使用增量预算方式进行战略控制，子公司预算需要经甲公司预算管理委员会批准后执行。2009年9月，甲公司在化肥市场低迷时期，收购了乙化肥厂。甲公司收购乙化肥厂后更换了其总经理和财务总监，并计划全面改变乙化肥厂的经营策略。2009年ll月，甲公司启动2010年度预算编审工作，此时甲公司应要求乙化肥厂编制（ ）。 A.增量预算 B.零基预算 C.动态预算 D.静态预算 【答案】B 【解析】零基预算 (Zero-based budgeting)是指在每一个新的期间必须重新判断所有的费用。参见教材第155页。,92,2.平衡计分卡,93,历年试题,2009年多选题面对不明朗的经济环境，丁公司管理层年初在公司内各部门实施了开源节流的具体措施。为定期考察相关措施的绩效是否符合管理层的预期，及其在各部门的运作和顾客服务等方面是否与公司的战略目标相符，丁公司管理层可以采用的评价方法有（ ）。 A.SWOT分析 B.预算控制 C.平衡计分卡的业绩衡量 D.蒙特卡罗模拟法 【答案】BC 【解析】本题考核对战略控制方法的理解。战略控制方法包括预算控制、企业业绩衡量指标、平衡计分卡的业绩衡量方法、统计分析与专题报告，所以正确答案是BC。参见教材142-148页。,94,3.战略变革,95,历年试题,2010年简答题第二题 问题（1）：简述选择战略变革的时机的三种类型，并确定乙公司战略变革时机的所属类型。 2010年综合题多选题 问题（4）：分析蔡家伦的战略变革遭到丽岛实业创业元老们反对的主要原因。指出在战略变革开始时蔡家伦应以何种方式推行变革才能降低或消除变革的阻力。,96,第七章 财务战略,97,近年考情,98,1、生命周期与不同发展阶段的财务战略,99,2.波士顿矩阵,100,2.波士顿矩阵,101,3.经营风险和财务风险的搭配,102,历年试题,2009年单选题 下列各项中，属于处于起步阶段的企业可以选择的财务战略是（ ）。 A.采用高股利政策以吸引投资者 B.通过债务筹资筹集企业发展所需要的资金 C.采用权益融资筹集企业发展所需要的资金 D.通过不断进行债务重组增加资金安排的灵活性 【答案】C 【解析】本题考核“企业不同发展阶段的财务战略”。参见教材171页表7-2。,103,历年试题,2009年单选题根据波士顿矩阵理论，当某企业的所有产品均处于高市场增长率时，下列各项关于该企业产品所属类别的判断中，正确的是（ ）。 A.明星产品和金牛产品 B.明星产品和问号产品 C.瘦狗产品和金牛产品 D.金牛产品和问号产品 【答案】B 【解析】本题考查的是“波士顿矩阵”。波士顿矩阵的纵坐标表示的是产品的市场增长率，横坐标表示本企业相对市场份额。根据市场增长率和市场份额的不同组合，可以将企业的产品分成四种类型：明星产品、金牛产品、问号产品和瘦狗产品，其中市场增长率高的产品包括明星产品和问号产品，参见教材167页。,104,历年试题,2009年多选题 乙公司是一家初创期的高科技企业。乙公司管理层正在实施企业特征分析，以便选择合适的财务战略。下列各项关于乙公司企业特征和财务战略选择的表述中，正确的有（ ）。 A.乙公司属于经营风险较高的企业 B.乙公司适合风险投资者投资 C.乙公司适宜进行高负债筹资 D.乙公司不适宜派发股利 【答案】ABD 【解析】本题考核对企业不同阶段的财务战略的理解。参见教材171-175。,105,历年试题,2010年综合题 问题（1）：列示将生命周期理论与波士顿矩阵结合后所得到的新矩阵的四个阶段的名称、特征以及在各个阶段企业所应采取的战略。结合丽岛实业的实际情况，分析丽岛实业粤菜酒楼和快餐店各自所处的生命周期阶段。,106,4.销售增长率、筹资需求与创造价值,107,5.价值创造/增长率矩阵（财务战略矩阵）,108,5.价值创造/增长率矩阵（财务战略矩阵）,109,5.价值创造/增长率矩阵（财务战略矩阵）,110,5.价值创造/增长率矩阵（财务战略矩阵）,111,5.价值创造/增长率矩阵（财务战略矩阵）,112,5.价值创造/增长率矩阵（财务战略矩阵）,113,历年试题,2009年单选题下列财务政策中，可以用来改善增值型现金短缺企业资金状况的是（ ）。 A.增加债务比例 B.支付现金股利 C.降低资本成本 D.重组 【答案】A 【解析】增值型现金短缺可以通过提高可持续增长率解决，而提高可持续增长率可以通过增加借款解决。参见教材180页图7-6。,114,历年试题,2009年多选题 价值创造是财务战略的目标，现代财务实践认为经济增加值是判断经济活动是否带来价值创造的一个重要指标。影响经济增加值的直接因素包括（ ）。 A.资本成本 B.净资产收益率 C.投资资本 D.税后营业利润 【答案】ACD 【解析】本题考核对经济增加值公式的理解。经济增加值税后经营利润资本成本投资资本，税后经营利润就是税后营业利润，所以正确答案是ACD。参见教材177页。,115,第八章 内部控制,116,近年考情,117,需要掌握和了解的知识点,内部控制的目标：是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和结果，促进企业实现发展战略。 一、COSO的内部控制观（了解） 二、中国内部控制的发展现状及对企业带来的影响（了解） 三、企业内部控制内容的五个要素（重点） 四、企业内部控制活动类指引和控制手段类指引（重点关注资金活动、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算） 五、内部控制评价指引（重要） 六、内部控制审计指引（了解） 七、审计委员会在企业中的监察角色（重点） 八、内部控制与公司治理（了解）,118,1、内控五要素,（1）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，是其他内部控制要素的根基。 一般包括组织结构、权责分配、战略的发展、人力资源政策、企业文化及社会责任等。 （2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。 （3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相关的控制措施，将风险控制在可承受范围内。 （4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。 （5）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。,119,2.控制方式,命令式控制，或称作指导性控制，主要是为员工提供指南； 预防性控制，主要是指为了防止错误和舞弊的发生而实施的控制； 侦察性控制，是指当错误或舞弊发生时能够加以识别而进行的控制； 纠正性控制，是指针对识别出来的风险而采取相应应对策略的控制； 补偿性控制，是指针对某些环节的不足或缺陷而采取的控制。 考试时经常会问到实务中某项控制活动是属于上述哪种控制,120,3、常见的内控活动,不相容职务分离控制； 授权审批控制：企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。 会计系统控制； 调节和复核； 财产保护控制； 预算控制； 营运分析控制； 绩效考评控制。,121,历年试题,2009年单选题在COSO内部控制框架中，控制活动的类别可分为（）。 A.运营、财务报告及合规三个类别 B.运营、信息及合规三个类别 C.信息、财务报告及监察三个类别 D.运营、信息及监察三个类别 【答案】A 【解析】控制活动可分为运营、财务报告及合规三个类别。参见教材195页。,122,历年试题,2010年多选题企业下列各项活动中，属于内部控制活动的有（ ）。 A.办公楼设置门禁系统 B.人力资源部门安排员工年度考核评价 C.员工如请事假，需向部门经理申请及获得批准 D.复核行政部门向贵州损款建设希望小学是否符合预算。 【答案】ACD 【解析】选项A属于控制活动中的实物控制；选项B属于控制环境中的人力资源政策和实务；选项C属于控制活动中的授权和批准；选项D属于控制活动中的调节与复核。参见教材第210211页。,123,历年试题,2010年简答题甲公司是一家物业管理服务企业。为了加强风险管理与内部控制，甲公司制定了较为详细的规范业务流程的工作程序。以下是甲公司现金出纳的主要工作程序： （1）出纳人员办理收款业务时先把收到的现金清点入库，再给交款人开具收据，交款人签字、收款人签字、加盖财务专用章等收据要素要齐全。 （2）出纳人员每天必须根据交款人已签字的收据汇总金额盘点现金，做到账实相符。 （3）出纳人员每天中午前将核对无误的现金存入银行。当天下午收到的现金在下午18:00后进行清点，然后把现金放进保险库。 （4）出纳人员对当天经手的银行存款及现金交易在每天下午18:00后使用会计软件填制凭证，并打印相关凭证记录，核实其相关交易内容。可打印凭证记录均预先连续编号。 （5）月度终了，出纳人员及时收集银行对账单，及时核对银行对账单余额 与会计记录中的余额 ，编制银行存款余额 调节表，调节表交财务经理审核签字确认。 要求： （1）指出甲公司上述工作程序中涉及的三项控制活动，并简要说明其所属类别。 （2）针对甲公司上述工作程序第（3）项和工作程序第（4）项，指出可以强化内部控制的改进措施。,124,4.内部控制的运用,重点关注资金活动、担保业务、业务外包、财务报告、全面预算,125,5.内部控制评价指引,（一）内控缺陷分类 1.本质分类：设计缺陷与运行缺陷 2.内部控制严重程度分类：重大缺陷（实质性漏洞）、重要缺陷、一般缺陷。 （二）内控评价报告 企业应以12月31日作为年度内部控制评价报告基准日，并于基准日后4个月内报出内部控制评价报告。对于基准日与内部控制评价报告发出日之间发生的影响内部控制有效性的因素，企业应当根据性质和影响程度对评价结论进行调整。 评价报告中披露内容包括：董事会对内控真实性说明；内控评价概要说明；内控评价依据；内控评价范围；内控评价程序和方法；内控缺陷及认定；内控缺陷整改；内控有效性结论。,126,6.审计委员会在企业中监察角色,2009年多选题 下列各项中，属于审计委员会的职责有（）。 A.批准外聘会计师事务所的业务条款及审计服务的报酬 B.监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的有效性 C.对重大的财务报告事项和判断进行复核 D.在内部审计完成后，依据有关工作目标、已实施审计程序、意见及建议编制审计报告 【答案】ABC 【解析】本题考核“审计委员会的检察角色”。选项A参见204页；选项B参见201页（倒数第3行）；选项C参见201页（倒数第11行）；审计报告是由审计师编制的，所以D不正确。,127,6.审计委员会在企业中监察角色,2010年单选题某科技类上市公司董事会由下述人员构成：董事长张跃、总经理林君、技术总监王能、财务总监区翔、独立董事刘克（某会计师事务所合伙人）、独立董事翟飞（某律师事务所合伙人）、独立董事肖锋（另一家上市公司董事长）。最符合公司治理结构要求的上市公司审计委员会的构成是（ ）。 A.刘克、翟飞、肖峰 B.林君、区翔、刘克 C.张跃、刘克、肖峰 D.张跃、林君、区翔 【答案】A 【解析】审计委员会是董事会下辖的委员会，全部由独立、非行政董事组成，他们至少拥有相关的财务经验。参见教材第216页。,128,6.审计委员会在企业中监察角色,2010年多选题下列各项中，属于上市公司审计委员会应履行的职责有（ ）。 A.确保公司内部审计部门能直接与董事长接触 B.批准年度报告中有关内部控制和风险管理的陈述 C.就任命、重新任命或解聘会计师事务所做出决定 D.针对管理层做出的企业内部控制情况汇报做出复核 【参考答案】ABD 【答案解析】审计委员会应监察和评估内部审计职能在企业整体风险管理系统中的角色和有效性。它应该核查内部审计的有效性，并批准对内部审计主管的任命和解聘，还应确保内部审计部门能直接与董事会主席接触，并负有向审计委员会说明的责任。审计委员会复核及评估年度内部审计工作计划。审计委员会收到关于内部审计部门工作的定期报告，复核和监察管理层对内部审计的调查结果的反应。审计委员会还应确保内部审计部门提出的建议已执行。审计委员会有助于保持内部审计部门对压力或干涉的独立性。审计委员会及内部审计师需要确保内部审计部门正在有效运作。它将在四个主要方面对内部审计进行复核，即组织中的地位、职能范围、技术才能和专业应尽义务。所以选项A、D正确；就内部控制而言，审计委员会应复核企业的内部财务控制以及企业的所有内部控制和风险管理系统，除非这项任务由另外的独立风险委员会或董事会承担。审计委员会还应批准年报中有关内部控制和风险管理的陈述。审计委员会亦会收到管理层关于企业内运作的内部控制系统的有效性的报告，以及内部或外聘审计师关于对控制所执行测试的结论的报告。所以选项B正确，选项C不正确。参见教材第216、217页。,129,第九章 风险管理原则,130,近年考情,131,1.风险特性,132,2.经营风险种类（1）,133,2.经营风险种类（2）,134,历年试题,2009年单选题 下列风险中，不属于市场风险的是（）。 A.商品价格风险 B.利率风险 C.信用风险 D.汇率风险 【答案】C 【解析】本题考核市场风险的种类。市场风险包括利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险，不包括信用风险。参见教材217页。,135,历年试题,2010年单选题 某钢铁公司铁矿石原料主要依赖进口，下列各项中，属于其市场风险的是（ ）。 A.产品风险 B.信用风险 C.流动性风险 D.汇率风险 【参考答案】D 【答案解析】市场风险，有时也称为财务风险或价格风险，它指由于市价的变化而导致亏损的风险。企业需要管理的主要市场风险是利率风险、汇率风险、商品价格风险和股票价格风险。其中汇率风险或货币风险是由汇率变动的可能性，以及一种货币对另一种货币的价值发生变动的可能性导致的。参见教材第233页。,136,2.风险偏好,风险偏好是指对风险的偏爱。企业的风险偏好可以通过风险态度、风险承受能力或风险容量来衡量，而风险态度、风险承受能力或风险容量是企业准备在任一时点承受的风险数量。企业的风险偏好会因其目标、文化以及整个商业环境条件的不断变化而有所差别。 风险态度可分为风险厌恶、风险中立或风险偏好。,137,3.风险管理目标,138,4.风险管理程序,风险管理程序可分为四步骤：第一步是风险识别，第二步是对主要风险进行评估，第三步是确定风险评级和应对计划，最后是风险监察。 2009年单选题 在风险评估系图中，风险对企业所产生的影响是影响风险评级的重要参数，另一个影响风险评级的重要参数是（）。 A.应对风险措施的成本 B.风险发生的可能性 C.企业对风险的偏好 D.企业对风险的承受能力 【答案】B 【解析】本题考核“对主要风险的评估”。参见教材229页图9-1，横轴表示的是风险发生的可能性，纵轴表示的是风险产生的影响。,139,5.风险应对策略,风险降低的风险应对策略，亦称风险缓解。风险分散是常用的一种形式。 风险消除策略包括风险避免、风险化解、风险排斥和风险终止。 风险转移是将风险转移给另一家企业、公司或机构