经济法基础,第四章(12课时)第三次发.ppt

第四章,个人所得税法律制度 重点内容：居民与非居民纳税人，税目，税率形式，各税目计税依据，各税目应纳税额的计算，减免税优惠。 难点内容：各税目计税依据确定、各税目应纳税额的计算（特别是工资薪金、劳务报酬、稿酬等）。,第一节 个人所得税概述 第二节 个人所得税纳税人和扣缴义务人 第三节 个人所得税征税对象和税目 第四节 个人所得税税率 第五节 个人所得税计税依据 第六节 个人所得税应纳税额的计算 第七节 个人所得税税收减免 第八节 个人所得税纳税申报、纳税期限与纳税地点,第一节 个人所得税概述,一、个人所得税的概念 个人所得税是指以个人（即自然人）按期或者按次取 得的各项应纳税所得额为征税对象的一种所得税。 二、个人所得税的特点（5个） 1、分类征收（分类个人所得税制11项） 2、累进税率与比例税率并用 3、费用扣除较宽（免征额） 4、计算简便（总额扣除法） 5、征纳办法灵活（税源扣缴和自行申报）,一、个人所得税的纳税人（2010年单选题） （一）个人所得税纳税人的概念 （二）个人所得税纳税人的分类（2011年判断题） 二、个人所得税的扣缴义务人 个人所得税，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人 （但个体工商户的生产经营所得除外）。 个人所得税实行税源扣缴和自行申报的征纳办法。而税 源扣缴是指扣缴义务人必须履行代扣代缴税款的义务。,第二节 个人所得税的纳税人 和扣缴义务人,第三节 个人所得税征税对象和税目,一、个人所得税的征税对象 即各项应税所得额（11项）。 （一）个人所得的形式 包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。 （二）个人所得的范围 包括居民纳税人的境内外所得和非居民纳税人的境 内所得。 二、所得来源的确定（2010年多选题） 三、个人所得税的税目,按照税目的不同，规定了两类三档个人所得税税率。 一、超额累进税率 （一）七级超额累进税率（税率为3%-45%） 七级超额累进税率适用于工资、薪金所得和承包、承租 人对经营成果不拥有所有权的对企事业单位的承包、承租经 营所得。 （二）五级超额累进税率（税率为5%-35%） 五级超额累进税率适用于个体工商户生产、经营所得和 承包、承租人对经营成果拥有所有权的对企事业单位的承 包、承租经营所得。,第四节 个人所得税税率,二、比例税率 比例税率为20%，适用于其他8个税目。 但应注意以下4个税目有加征或减征的规定： 1、劳务报酬所得的加成征收 对劳务报酬所得（而非收入）一次畸高（超过20000元） 的，可以实行加成征收。 2、稿酬所得的减征 按应纳税额减征30%。 3、个人出租住房的税率优惠 自2008年3月1日起，对财产租赁所得中的个人出租住房 所得减按10%的税率征税。 4、自2008年10月9日起，储蓄存款利息暂免征税。,一、一般规定 （一）工资、薪金所得（按月计算） 以每月收入减除费用（生计费用）3500元（定额免征） 后的余额，为应纳税所得额。 但对在中国境内无住所而在中国境内取得工资、薪金所 得和在中国境内有住所而在中国境外取得工资、薪金所得的 纳税人，可以根据情况确定附加减除费用1300元，即按月减 除4800元。（2010年单选题） （二）个体工商户的生产、经营所得（按年计算） 以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失 （据实免征核算办法）后的余额，为应纳税所得额。,第五节 个人所得税计税依据,（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得 以每一纳税年度的收入总额，按年或者按月减除必要费 用（3500元核算办法）后的余额，为应纳税所得额。 （四）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和 财产租赁所得（按次计算） 每次收入不超过4000元的，减除费用800元（定额免 征）；4000元以上的，减除20%（定率免征）的费用，其余 额为应纳税所得额。财产租赁还需减除相关扣除项目等。 （五）财产转让所得（按次计算） 以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用（税费 核算办法）后的余额，为应纳税所得额。 （六）利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得 以每次收入额（无费用扣除）为应纳税所得额。,二、特殊规定 （一）限额扣除（2011年单选题） 个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠，捐 赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分， 可以从其应纳税所得额中扣除。（例题） （二）全额扣除（2010、2011年多选题） 个人通过非营利性的社会团体和国家机关进行的下 列公益救济性捐赠支出，准予从应纳税所得额中全额扣 除。包括向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年 活动场所等。,一、应纳税额计算的一般规定 （一）采用累进税率计算 （二）采用比例税率计算 二、应纳税额计算的特殊规定 （一）个人取得全年一次性奖金的计税（单独作为1 个月所得计税） （二）有境外所得的计税（限额抵免：例题4-11） （三）其他特殊规定的计税 例题：,第六节 个人所得税应纳税额的计算,一、免税项目（10年单选、11年多选题） 应重点掌握国债和国家发行的金融债券利息、抚恤 金、救济金、保险赔款、拆迁补偿款等。 二、减税项目 应注意对残疾个人取得的劳动所得适用减免的项 目，包括工资、薪金；个体工商户的生产、经营；承包 承租经营；劳务报酬；稿酬；特许权使用费所得6个项目。 三、暂免征税项目,第七节 个人所得税税收减免,一、纳税申报 个人所得税实行支付所得的单位或者个人代扣代缴 （但个体工商户的生产、经营所得除外）和纳税人自行 申报纳税两种征收方式。 重点掌握自行纳税申报（2010年多选题）的规定： 如年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上 取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得 应纳税所得，没有扣缴义务人的等。,第八节 个人所得税纳税申报、 纳税期限与纳税地点,二、纳税期限 一般情况下，纳税人应在取得应纳税所得的次月15 日内向主管税务机关申报所得并缴纳税款。 但对特定行业（指采掘业、远洋运输业、远洋捕捞 业以及财政部确定的其他行业）的工资、薪金所得应纳 的税款，可以实行按年计算、分月预缴