《ch7联行往来》PPT课件.ppt

,结算业务：结算是指通过银行办理转账结算的过程 ，银行对自己的客户（对公和个人）提供的资金转移和交付的服务业务。,引子,清算业务：是对本系统或是为本系统服务的相关机 构，介于两个独立结算系统之外的第三方 有偿清算服务。,谁来充当清算银行？ 清算过程的资金运动如何进行？ 又应当如何核算呢？,清算系统就是银行构建的社会资金交通网络，包括 联行清算系统 商业银行直接通汇清算系统 中央银行清算系统,联行往来业务概述 全国手工联行往来的核算 手工联行汇差资金清算 全国电子联行往来的核算,第七章 联行往来的核算,本章重点： 1. 联行往来的概念和特点 2. 电子联行业务的核算 本章难点： 1. 资金汇划与清算系统的结构 2. 概念：借记业务 贷记业务 汇差 3. 科目：联行往账 、联行来账、 清算资金往来 教学目的：了解我国银行的联行特点、运行方式和资 金汇划与清算的途径；熟悉电子联行的机 构设置，掌握资金汇划与清算的程序，能 够进行电子联行业务与资金清算的核算。 教学学时： 6学时 教学提示： 画一幅某银行与其所属分支机构的网络 图，问自己怎样代付款客户将款项划到收 款客户账户上。,第一节 联行往来业务概述,一、联行往来及其意义,1.概念：P195,银行系统：一个银行总行所属的分支机构的总体。 联行：是指同一银行总行所属不同分支机构之间由于资金汇 划和清算关系结成的网络。也称联行系统。 联行往来：不同分支机构之间由于办理结算、资金调拨等业 务，相互代理款项收付而发生的资金账务往来称为联 行往来。习惯上，往来双方互称联行。,第一节 联行往来业务概述,一、联行往来及其意义,联行往来,广义,狭义,一个银行系统内所有的资金账务往来，包括横向的和纵向的。,某一银行内总分支行之间的资金账务往来，即纵向往来。,运行方式,手工联行,电子联行,2.联行往来的特点 （1）联行往来核算划分划分往账和来账两大系统 经办联行业务时，需由联行中的一方向对方发出资金往来的电子信息或签发联行报单。 发报行（往账行）：发出信息或签发联行报单的行。收报行（来账行）：接收信息或联行报单的行。 每一笔业务往来对应，金额相等。同一营业机构在不同时点上既发报，也接来报，所以既是发报行也是收报行。,第一节 联行往来业务概述,2.联行往来的特点 （2）联行之间形成债权债务关系 联行系统构筑了资金往来的主要渠道，联行往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本质就是银行间各分支机构间的资金应收应付关系。,第一节 联行往来业务概述,2.联行往来的特点 (3)全系统联行账务往账余额等于来账余额 联行往来发生在两个行处之间，有往有来，有借有贷，缺一不可，往账余额等于来账余额。充分体现了行处之间相互配合、相互制约的关系。任何一方的短缺，都不能构成联行往来，任何一方的核算差错都直接影响联行往来的账务平衡。,第一节 联行往来业务概述,3.联行往来的意义 P195,二、联行往来的管理体制,1.全国联行往来 2.分行辖内往来 3.支行辖内往来,（一）各大银行都建有自己的联行系统,（二）我国现行的联行制度 P196,（三）三级往来体系,第一节 联行往来业务概述,三、联行往来的基本做法 P197,1.直接往来,2.集中监督,3.划清资金,4.年度结平,发报行,收报行,第一节 联行往来业务概述,垂直报告，逐笔核对,及时查清汇差，资金有偿占用,查清未达账项，結平年度汇差,第二节 全国（手工）联行往来的核算,一、账户设置、联行报单和报告表,（一）设置账户 P198,1.联行往账：发报行使用,2.联行来账：收报行使用,3.上年联行往账,4.上年联行来账,资 产 负 债 共 同 类,（二）联行报单 P199,1.邮划报单,2.电划报单,3.电划补充报单,邮划贷方报单4联,邮划借方报单4联,电划贷方报单2联,电划贷方补充报单4联,电划借方报单2联,电划借方补充报单4联,（发报行专用）,（收报行专用）,第二节 全国（手工）联行往来的核算,（三 ）全国联行往来报告表,（四 ）联行往来的几项措施 P200,1.联行行号 2.联行专用章 3.联行密押,1.全国联行往账报告表发报行填,2.全国联行来账报告表收报行填,第二节 全国（手工）联行往来的核算,二、全国联行往来的日常核算,（一）发报行的核算,1.联行报单的编制,发报行任务 P200,发报行是联行往来的起始行,负责处理往账。,报单的选择,借报？贷报？,邮划？电划？,第二节 全国（手工）联行往来的核算,客户选择,业务选择,代收款业务： 又称贷记业务（或划收款业务）,是指代联行收款的业务。如：经办行受客户委托，将其款项划转异地收报行的业务。代收款业务包括：汇兑、委托收款、托收承付、商业承兑汇票、银行承兑汇票、信用卡发卡行业务、联行资金划出等。,第二节 全国（手工）联行往来的核算,代付款业务： 又称借记业务（或划付款业务）,是指代联行付款的业务。如：经办行受客户委托，向异地收报行收取款项的业务。代付款业务包括：银行汇票、银行本票、信用卡代理行业务、联行扣款等。,汇划业务分类,根据代付款业务填发借方报单：,借：联行往账 贷：有关科目,根据代收款业务填发贷方报单：,借：有关科目 贷：联行往账,第二节 全国（手工）联行往来的核算,2.联行往账报告表的编制（P202）,时间每日营业终了,依据当日发出联行报单的第联,联行往账报告表的意义3条,样张P202,第二节 全国（手工）联行往来的核算,（二）收报行的处理,收报行是联行报单的接收行，负责处理来账。,收报行的任务 P203,1.联行报单的审核,2.联行报单的处理,（1）完整报单的处理,完整报单的概念,账务处理,第二节 全国（手工）联行往来的核算,收到借方报单（收到对方借记业务）:,借：有关科目 ：联行来账,收到贷方报单（收到对方贷记业务） :,：联行来账 贷：有关科目,例 P203,第二节 全国（手工）联行往来的核算,贷,借,借报,贷报,借：联行往账 贷：有关科目,借：有关科目 贷：联行来账,借：有关科目 贷：联行往账,借：联行来账 贷：有关科目,发报行,收报行,直接往来,第二节 全国（手工）联行往来的核算,（2）不完整报单的处理,不完整报单的概念 （ P204 ）,四种情况：,报单的收报行行名、行号是本行的，但报单的内容和附件是他行的,遵循以行号为准的原则，处理来账，同时发一份同方向报单给正确的收报行。,第二节 全国（手工）联行往来的核算, 报单的行号不是本行的，但行名和附件是 本行的,遵循以行号为准的原则，不处理联行来账，但留下附件作账务处理，同时填制一份反方向报单连同原收到的报单一并发给行号行,作为冲账。,第二节 全国（手工）联行往来的核算,报单上的收报行行名不是本行，行号及附件是 本行的,收报行自行更正并转账。,报单内容清楚具体，仅缺少附件,可代为补制附件后办理转账。,(3)错误报单的处理,向发报行发出查询，查复后再作处理。,第二节 全国（手工）联行往来的核算,3.联行来账报告表的编制 P189,时间每日营业终了。,依据当日收到的联行报单第联。,联行来账报告表的意义-两条,第二节 全国（手工）联行往来的核算,（三）管辖分行录磁传输的处理 P189,1.登记、审核联行往账、来账报告表,2.准确输入，及时传送,第二节 全国（手工）联行往来的核算,（四）总行对账中心的处理,1.账务组织,2.账务处理,3.账务核对,第二节 全国（手工）联行往来的核算,来账已到,往账已到,未配对,明细账：经办行,分户账：管辖行,总 账：全国汇总,已 配 对,待查对,（五）年度结平 P208,1.新旧年度账务结转,2.新年度对上年度账务处理,3.全国上年联行往来账务查清的标志P209,4.上年联行账务核对,5.上年联行往来各科目的上划结平,第二节 全国（手工）联行往来的核算,（五）年度结平 P208,第二节 全国（手工）联行往来的核算,第三节 分行辖内往来,一、概述 P211,（一）什么是分行辖内往来,（二）分行辖内往来核算的方法,1.逐笔核对法,2.总额核对法,（三）账户设置（两种设置方法）,1. 分行辖内往来 往户 来户,第三节 分行辖内往来,二、逐笔核对法,（一）日常核算,（二）对账,（三）年度结清,三、总额核对法,（一）日常核算,（二）月度对账,（三）年度对账,第三节 分行辖内往来,第四节 （手工）联行汇差资金清算,联行汇差,应收汇差,应付汇差,联行汇差资金由管辖行负责清算,P214,一、设置账户和会计凭证,（一）设置账户 P214,1. “全国联行汇差”,2. “汇差资金划拨”,（二）会计凭证,汇差资金划拨凭证,第四节 （手工）联行汇差资金清算,二、联行汇差的计算,例P216,联行往账、联行来账借方发生额合计,联行往账、联行来账贷方发生额合计,应收汇差,应付汇差,第四节 （手工）联行汇差资金清算,课堂练习,今日联行往来各账户发生额如下：,联行往账,联行来账,借方发生额,贷方发生额,230 120,1 230 120,2 140 150,880 150,应收汇差？,应付汇差？,OR,1 560 060,三、联行汇差的清算与划拨 P216,各行处理不同,现行做法,(一)基层行的处理,每天营业终了将汇差资金上划管辖分行。,第四节 （手工）联行汇差资金清算,应收汇差:,借：全国联行汇差总行户 贷：汇差资金划拨全国联行汇差资金,应付汇差:,借：汇差资金划拨全国联行汇差资金 贷：全国联行汇差总行户,例 P 216,第四节 （手工）联行汇差资金清算,(二)管辖分行的处理,汇总所辖各行处的“资金汇差划拨凭证”，编制全辖“资金汇差划拨凭证”,分行上划总行的汇差资金（应收或应付汇差）,=,所辖各行处的汇差资金（应收或应付汇差）,第四节 （手工）联行汇差资金清算,借：汇差资金划拨甲支行（收到应付汇差） 乙支行（收到应付汇差） （汇差资金划拨总行）（上划应收差额） 贷：汇差资金划拨总行（上划应付差额） 丁支行（收到应收汇差） 丙支行（收到应收汇差）,例 P 217,第四节 （手工）联行汇差资金清算,(三)总行的处理,借：汇差资金划拨分行 贷：全国联行汇差分行户,借：全国联行汇差分行户 贷：汇差资金划拨分行,收到应收汇差,收到应付汇差,第四节 （手工）联行汇差资金清算,承 P216 例,借：全国联行汇差江苏 120 000 贷：汇差资金划拨江苏 120 000,总行收到江苏分行划来应收汇差时：,第四节 （手工）联行汇差资金清算,第四节 （手工）联行汇差资金清算,联行往账,联行来账,上年联行往账,上年联行来账,一、电子联行的概念及基本做法 1.电子联行 是指经人总行核准，发有电子联行行号的银行之间通过电子计算机网络和卫星通信技术进行异地结算和资金划拨的帐务往来。利用电子联行往来，加快了异地结算处理的速度，从而加速了资金周转。 人民银行和工、农、中、建四大银行均建立了电子联行。 目前各银行的大额异地划款（每笔50万元以上），均需通过人民银行电子联行办理。,第五节 电子联行往来的核算,2.账务体系 电子联行划分来账和往账两个系统，采用“星形结构、纵向往来、随发随收、当日核对、每日结平、存欠反映”的做法。 电子联行在银行总行设立清算总中心，在一、二级分行设立分中心，县支行受理金融机构的异地划款，均转划二级分行，由二级分行（清算分中心）通过卫星通信网进入电子联行往来处理。,第五节 电子联行往来的核算,3.相关概念 电子联行办理电子往账的银行称为电子发报行（简称发报行，下同）；办理电子联行来账的银行称为电子收报行（简称收报行，下同），清算中心称为电子转发行（简称转发行，下同）。各商业银行及其他金融机构受理异地资金汇划业务通过人行办理电子联行往来时，发出汇划业务的银行称为汇出行，收到汇划业务的银行称为汇入行。,第五节 电子联行往来的核算,4.人民银行具体做法 汇出行（商业银行）将汇划资金划转其所在地发报行，由发报行通过转发行划往收报行，再由收报行划转汇入行（商业银行）。汇划款项与资金清算同步进行。 汇出行 发报行 收报行 汇入行 转发行,第五节 电子联行往来的核算,二、会计科目与会计凭证 1、会计科目 （3）“电子联行往账”。发报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。 （4）“电子联行来账”。收报行使用，余额双方反映，不得轧差，每日与转发行核对后，当日结平。 （5）“电子清算资金往来”。各清算中心使用。每日电子联行往账、来账科目余额分别对清后，全额转入本科目。余额轧差反映，银行会计报表全国汇总后，本科目借贷方余额应相等。,第五节 电子联行往来的核算,2、会计凭证 （1）“电子联行往账借 、贷方清单”。一式两联。第一联发报行做记帐凭证的附件，第二联留发报行做往账卡片。 （2）“电子联行来账借 、贷方清单”。一式三联。第一联为来账卡片，第二联由收报行做记帐凭证的附件，第三联由收报行盖章后交汇入行，做汇入通知。 （3）“电子联行转汇借 、贷方清单”。一式三联。第一联为录磁依据，第二联为记帐联，第三联为回单，由发报行加盖转乞章后退回汇出行。,第五节 电子联行往来的核算,三、中央银行电子联行业务的核算 1、汇出行的核算 汇出行收到开户单位提交的结算凭证后，经审核无误后，填制电子联行转汇清单，办理转帐手续。对于代收款业务（划收款业务，贷记业务），会计分录为： 借：吸收存款收款人户 贷：存放中央银行款项 如为代付款业务（划付业务，借记业务),会计分录相反。,第五节 电子联行往来的核算,2、发报行的核算 （1）发报行收到汇出行提交的有关凭证后，经审核无误后，确认汇出行存款户中有足够资金支付后，办理转帐手续并清算资金。对于代收款业务，会计分录为： 借：商业银行存款汇出行户 贷：电子联行往账 如为代付款业务，会计分录相反。,第五节 电子联行往来的核算,（2）转帐后，发报行通过信息网络发往转发行，在收到转发行发回的收电回执后，电子计算机对已发的往账借方、贷方笔数和金额进行累加。每日营业终了，发报行发出往账结束包和转发行对清当日往账，收到正确回执后，填制转帐传票办理转帐。 如为代付款业务，会计分录如下： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行往账 如为代收款业务，会计分录为： 借：电子联行往账 贷：电子清算资金往来,第五节 电子联行往来的核算,3、转发行的核算 转发行收到发报行的往账信息后，向发报行发送收电回执，并验证收报行的收电回执。每日营业终了，转发行收到发报行的结束包后，应即刻向收报行发送结束包，并同收报行和发报行对清帐务。往来账轧平后，转发行打印“电子联行往来平衡表”，并汇总各联行的借贷资金。汇总的各行借贷资金余额合计应相符。每月，由转发行和收报行、发报行对账，若发现不符，应立即查明。,第五节 电子联行往来的核算,4、收报行的核算 收报行收到电子联行的来账信息，并经审查无误后，向转发行发送收电回执，并根据来账信息按汇入行打印电子联行来账清单，逐笔核押无误后，办理转帐。如为代收款业务，会计分录为： 借：电子联行来账 贷： 商业银行存款汇入行户 如为代付款业务，会计分录相反。 每日营业终了，收报行据转发行发来的来账结束包对清当日来账笔数及累计金额，并编制转帐传票办理转帐。如为代收款业务，会计分录为： 借：电子清算资金往来 贷：电子联行来账 如为代付款业务，会计分录相反。,第五节 电子联行往来的核算,5、汇入行的核算 汇入行收到收报行的划款凭证及电子联行来账清单后，经审核无误后，编制传票办理转帐。如为代收款业务，会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：吸收存款付款人户 如为代付款业务，会计分录相反。,第五节 电子联行往来的核算,（央行）联行汇差资金清算,电子清算资金往来,四、商业银行电子联行的核算 （一）会计科目与凭证 1.存放联行款项 2.联行存放款项 3.清算资金往来。该科目用以核算银行间业务往来的资金清算款项。办理借记业务、贷记业务的往来款项。本科目以往来清算中心或单位设户。办理借记业务时记借方，办理贷记业务时记贷方。当日汇差资金结清后，该科目的余额为零。 会计凭证（略）,第五节 电子联行往来的核算,（二）电子联行往来业务的核算 1、交存或退回备付金的核算 （1）下级行向上级行交存备付金的核算 借：存放联行款项 贷：存放中央银行款项 （2）上级行接受下级行备付金存款的核算 借：存放中央银行款项 贷：联行存放款项-*(下级)行户 退回备付金的核算与上相反。,第五节 电子联行往来的核算,2.汇划款项的核算 （1） 代收款业务的核算 发报行的核算 借：吸收存款-付款单位户 贷：清算资金往来-系统内清算 收报行的核算 借：清算资金往来-系统内清算 贷：吸收存款-收款单位户,第五节 电子联行往来的核算,（2） 代付款业务的核算 发报行的核算 借：清算资金往来-系统内清算 贷：