福建省2007年04月自考00069《国际税收》真题及答案（整理版）.doc

考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！2007年4月高等教育自学考试福建省统一命题考试国际税收试卷(课程代码0069)一、单项选择题本大题共30小题,每小题1分,共30分)在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1国际税收属于1-1【B】A经济范畴B历史范畴C社会范畴D制度范畴2下列关于国际税收产生的表述，正确的是1-5【C】A国际税收产生于十九世纪初B国际经济关系的复杂化是其前提条件C跨国公司的发展促进了其产生和发展D国际税收随着涉外经济的产生而产生3OECD范本和联合国范本的主要区别是9-267【B】A联合国范本为处理国际税收分配关系提供了可资借鉴的准则和规范BOECD范本较多地照顾到居民(公民)管辖权的适用范围C联合国范本对发达国家有利DOECD范本对发展中国家有利-4国际税收涉及的纳税人，如果是跨国的法人，在组织形式上不包括1-22【B】A跨国无限公司B跨国合伙企业C跨国两合公司D跨国股份两合公司5挪威所征超额所得税只有一种，即2-37【C】A森林采伐B渔业捕捞C海洋石油跨国公司D锡矿6作为国际税收涉及的征税对象的跨国一般动态财产价值不适用的税种是2-41【B】A遗产税B资本税C继承税D赠与税7目前选择单一的地域管辖权的国家和地区有3-52【D】A英国B中国C德国D中国香港8经济性双重征税又称作3-53【C】A形式的双重征税B实质的双重征税C对物的双重征税D对人的双重征税9形式的双重征税和实质的双重征税的主要区别在于3-53【B】A征税权主体的非同一性B纳税主体的同一性或非同一性C纳税客体的非同一性D纳税期间的非同一性10一国境内的重叠征税最典型的是3-59【C】A经营收人的重叠征收B遗产收入的重叠征收C资本股利的重叠征收D个人收入的重叠征收11居住国对本国居民(公民)实行免税法的所得来源国是4-85【B】A本国B外国C国内和国外D国内或国外考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！12在中日税收协定中，允许间接抵免的标准，在中国方面是限于它的居民公司拥有日本子公司的股份不少于4-106【A】A10B15C20D3013直接抵免法适用于同一经济实体的纳税人向来源国已纳所得税的抵免，其适用范围是4-（教材无明确答案）【B】A跨国母、子公司之间B居住国的总公司与非居住国分公司之间C跨国公司与其独立代理人之间D两个跨国自然人与其居住国之间14跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是5-117【D】A跨国自然人B跨国公司与无关联公司之间C无关联公司之间D关联公司之间15对有关联企业之间的贷款重点是应防止5-125【A】A人为地压低利率B人为地抬高利率C市场利率D随意指定利率16成本标准是5-138【C】A按当时当地独立竞争市场价格来确定跨国联属企业之间各交易的价格B通过进销差价到算出来的市场价格C按实际发生的费用作为分配标准D用成本加利润的方法所组成的一种相当于市场价格的分配标准17美国在1962年国内收人法典中增补的F分部，针对的是6-173【C】A防止滥用税收协定B限制转让定价C受控的外国公司D限制关联企业收入和费用的不合理分摊18如果某个跨国纳税人不断地变换其居住地点，在任何一国的停留时间均不超过该国规定对非居民征税的起点，从而逃避有关国家的来源地管辖权。这在国际税收领域称为6-157【B】A非居民B税收难民C临时移民D税收流亡19国际税收与外国税收的关系是1-11【C】A没有联系B是相同的C既有联系又有区别D密切联系20下面构成国际避税地形成条件的是7-192【A】A良好的交通条件和便利的通讯设施B良好的经济发展势头C不收取注册登记费、手续费D自然环境优美21拥有自由区的避税港国家或地区是7-205【A】A新加坡B英国考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！C比利时D加拿大22我国对于外来投资采用的是8-244【A】A全面优惠原则B部分优惠原则C平等原则D国民待遇原则23许多国家为了吸引外国投资者，采取诸如无外汇管制和担保不泄露纳税人的银行账户内容等，在此方面的典型是7-216【A】A瑞士B美国C卢森堡D阿根廷24有关国家可能运用的反避税港的措施是7-231【D】A控制本国纳税人流出B严格监督避税港国家的税务管理C改变避税港国家的税收制度D，阻止利用避税港的计划得以实现25许多发展中国家为了吸收和利用外资，加速振兴民族经济，目前普遍实行了涉外税收8-246【C】A全面最大负担原则B平等原则C优惠原则D特定最大负担原则26居民公司设在境外的分支机构，若已缴纳所在国的所得税，那么在向该居民公司汇回所赚利润时，一般均可获得8-253【B】A税收饶让待遇B税收抵免或免税待遇C免缴关税待遇D免缴利息税待遇27OECD范本和联合国范本都有解决同时为缔约国双方居民归属哪一方的条款，对同时为双方自然居民的人，确定其居民身份的判断顺序，首先是看3-72【B】A是哪个国家的国民B是否有永久性住所c哪一国与其经济关系更密切D是否有习惯性居所28我国与其他国家签订的协定中，对所得来源国常设机构征税采用的是10-309【B】A引力原则B利润归属原则C所得来源地原则D属人原则29在20世纪70年代以后，许多发展中国家对跨国经营活动采用的政策是8-235【D】A严格限制外来投资B热情欢迎外来投资C将跨国投资者的资财收归国有D利用和限制相结合30经济合作与发展组织范本规定，对特许权使用费的征税，实行9-280【A】A居民管辖权独占征税权原则考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！B税收分享原则C来源地征税原则D来源地优先征税原则二、多项选择题(本大题共5小题，每小题2分，共10分)在每小题的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。31住所具有永久性和固定性，通常是指3-72【ABC】A家庭所在地B配偶所在地C财产所在地D出生地E父母所在地32扣除法的内容包括4-112【ADE】A只能减轻或缓和国际双重征税B可以完全消除国际双重征税C完全承认收入来源国行使地域管辖权的优先地位D只是部分承认地域管辖权的优先地位E对本国居民已缴国外的税额只给予部分扣除的照顾33跨国关联企业包括5-（教材无明确答案）【ABCDE】A总机构与分支机构之间B母公司与它的子公司或孙公司之间C同一总机构的不同分支机构之间D总机构与它的分支机构的子公司之间E同一母公司的不同子公司或孙公司之间34对跨国纳税人来说，避税可为他们提供7-202【ABCDE】A降低税收负担B规避外汇管制C便利筹措资金D保守金融秘密E便利经营管理35一国政府对涉外税收选择全面最大的负担原则的出发点，是出于某种经济或政治目的，这种目的一般有8-249（教材无明确答案）【ABCE】A限制外资进入B保护本国资源C发展本国民族工业D巩固和壮大公有制经济E防止外国资本操纵本国经济命脉三、名词解释题(本大题共5小题，每小题3分，共15分)36居民管辖权（教材无明确答案）答：所谓居民管辖权，就是一个主权国家按照属人原则所确立的税收管辖权。37市场标准5-132考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！答：所谓市场标准，就是指以转出企业或转出企业所在地的同类货物、工业产权和劳务的市场价格或资金借贷的市场利率作为跨国联属企业之间交易往来价格制订的标准38税收庇护（教材无明确答案）答：一个国家某种需要在税法上有意识的降低税率或规定减免税优惠措施，给予纳税人以保护的税收政策。它是一国政府在税收上故意制造的税收漏洞。税收庇护通常是一国的投资股利措施。39税收无差别待遇后记-375答：税收无差别待遇的内容：国籍无差别、常设机构无差别、资本无差别、支付无差别。40国际税收范本9-262答：相关国家缔结税收协定而提供值得借鉴和模仿的一种标准模式。在当前，除一些区域性和个别国家自己拟定的税收协定范本外，最有影响力的协定范本为经济合作与发展组织避免双重征税的协定范本联合国关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本。四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分)41对跨国自然人取得的独立劳务所得，如何确定其来源?3-75答：（1）停留期间：停留期间方式是以一个从事独立劳务的人在有关会计年度中停留在非居住国的时间连续累计是否已满183天为依据，来确定独立劳务所得的来源。并由该非居住国对其行使所得来源地管辖权进行征税。（2）固定基地：以这种方式来确定独立劳务所得的来源，是以一个独立劳务者在非居住国内是否经常设有固定基地（如诊疗所、事务所等）从事专业性劳务活动，并通过该固定基地取得所得为依据。也就是说，该跨国自然人在非居住国为从事其专业性劳务活动，是否设有经常使用的固定基地。（3）所得支付者：以所得支付者这种方式来确定独立劳务所得的来源，是以某个独立劳务者取得的报酬是否由某个国家的居民或设在其境内的固定基地支付的为依据。42简述差额饶让与定率饶让的区别和联系。4-107答：（1）差额饶让是当按税收协定限制税率计算的税额低于税法规定税率计算的税额时，两者之间的差额视同已征税额予以抵免。其饶让抵免数额的大小，取决于非居住税法规定的税率与税收协定规定的税率之间的差距，两者差距愈大，饶让抵免的数额也愈大。（2）定率饶让是按固定税率计算的税额抵免，而不论所得来源困按限制税率征税的情况如何。通过这一固定税率的确定，由缔约国双方在税收协定中加以明确确定。采用这种方法，其饶让抵免数额的大小，完全取决于计算抵免数额的固定税率的高低，固定税率越高，饶让抵免数额越大，反之则越小。43简述在国际税收协定中所运用的冲突规范。（教材无明确答案）答：冲突规范也成为法律运用规范，是指明某一特定法律关系应适用何国法律的规定。在国际税收领域，冲突规范是指某种国际经济活动所产生的税收法律关系应适用何国法律规范。一般包括：（1）正常交易定价原则。即有关税务当局按照无关联的独立企业之间的交易定价，对关联企业的收入判定征税。（2）独占征税原则。即将某项纳税客体排他性地划归给某一国，由这一国单独行使征税权。（3）优先征税原则。即将某项纳税客体划归来源国，首先由来源国先行使征税权。（4）税收分享原则。即将某项纳税客体划归缔约国双方共同分享。考试学习软件商城（）出品自考笔记、真题及答案、题库软件、录音课件！本文档资源由考试真题软件网（）搜集整理二次制作！自考备考三件宝：自考笔记、真题及答案、录音课件！（5）独立企业原则。即将常设机构在与其总机构或与其他企业进行经济活动时，视为独立企业处理。五、计算题（本大题共2小题，44小题7分，45小题8分，共15分）44假定甲国的A银行和乙国的B银行是跨国联属企业。A银行拥有流动资金5000万，B银行的流动资金是300万。甲国的所得税税率为50%，乙国为30%.某年A银行的利润为800万，B银行的利润为400万（其中含有A银行用低息贷款转移来的利润300万元）。试用总利润方法对该国联属银行的利润进行重新分配。5-130答：（1）该跨国联属银行的总利润为：A银行利润800万元+B银行利润400万元=1200万元（2）重新分配后，A、B两银行的利润为：A银行的利润为：1200万元（5000万元/5300万元）=1132.08万元B银行的利润为：1200万元（300万元/5300万元）=67.92万元通过这样的计算分配后，A银行的利润增加332.08万元（1132.08万元-800万元）B银行的利润减少了332.08万元（400万元-67.92万元）其中包括该跨国银行用低息贷款人为地转移的300万元利润，得到了纠正。45A国母公司甲拥有设在B国子公司乙的50%股份。甲公司在某纳税年度在本国获利30万元，乙公司在同一纳税年度在B国获利10万元，缴纳公司所得税后，按股权比例向母公司支付毛股息，并缴纳预提所得税。A国公司所得税税率为30%，B国公司所得税率为40%，乙国预提税税率为10%.试计算A国向母公司甲征收多少所得税。答：4-97母公司来自子公司的所得=母公司所获股息+应承担的外国子公司所得税母公司来自子公司的所得=母公司所获股息+外国子公司全部所得税母公司所获股息外国子公司纳公司所得税后的全部所得母公司来自子公司的所得=母公司所获股息（1-子公司所在国适用税率）首先计算抵免额：乙公司缴纳B国公司所得税：10万40%=4万（元）乙公司缴纳公司所得税后得：10万-4万=6万（元）乙公司支付给母公司甲的毛股息：6万50%=3万（元）甲公司所获间接抵免额：4万（3万6万）=2万（元）计算母公司所获股息还原计算的来自外国子公司所得额：甲公司来自乙公司的所得：3万+4万（3万6万）=5万（元）计算抵免限额及母公司向居住国应纳税额：甲公司可获抵免限额：（30万+5万）30%5万（30万+5万）=1.5万（元）甲公司应向A国缴纳所得税额：（30万+5万）30%-1.5万=9万（元）六、案例分析题(本大题共1小题，每小题15分，共15分)46.某一跨国公司在非居住国B国设立常设机构从事经营活动，取得经营所得1000万元同时该跨国公司不经过常设机构进行与该常设机构相同或类似的经营活动，取得经营所得450万元，该跨国公司通过该常设机构在第三国经营，取得经营所得500万元常设机构所在的B国所得税为20，第三国所得税