谈新形势下政府投资项目跟踪审计的工作要点.doc

谈新形势下政府投资项目跟踪审计的工作要点 摘要：政府投资项目跟踪审计有别于传统的工程审计，它是审计人员依据国家审计机关和现行的法律、法规和相关的技术经济指标，运用审计技术对政府性投资建设项目进行重点环节或全过程的技术经济活动以及与之相联系的各项工作进行及时的检查监督。政府投资项目跟踪审计能够最大程度的弥补传统工程审计的缺点，最大程度地节约政府资金，保证工程质量。 关键字：政府投资项目；跟踪审计；工程审计 中图分类号： e232.6 文献标识码： a 为真正把中央关于促进经济又好又快发展、扩大内需的决策部署落到实处，我县积极争取中央四万亿投资，以促进我县经济能够平稳较快的发展，同时根据市审计局要求积极开展对政府性投资项目进行跟踪审计的要求，我县审计机关于今年尝试开展了跟踪审计，此次尝试跟踪审计是坚持边审计、边了解、边规范、边提高，以促进我县经济平稳较快发展为主线，以促进提高中央投资质量和效益、促进中央扩大内需政策措施的贯彻落实为审计目标，以规避风险、防范腐败、整改问题、完善机制、强化管理为审计重点，注意揭示和反映中央扩大内需政策措施的贯彻落实情况，以及出现的新情况、新问题，制止和纠正有令不行、有禁不止的行为，促进国家政令畅通，取得了显著成绩。以下针对政府投资项目跟踪审计的特点及工作重点进行探讨，并针对跟踪审计的实际情况谈谈我个人的看法。 一、政府投资项目跟踪审计的特点 1、政府投资项目跟踪审计不是单纯的工程造价审计 我国实行的投资项目跟踪审计与中介机构的工程审计的区别就是审计的目的不是单纯的工程造价审计。审计机关对工程项目的跟踪审计是对工程项目批准、设计、立项、合同签订、招投标、工程量签证、竣工验收、决算及工程造价以及工程资金合规合法和支付情况全过程的审计监督，在这一全过程的任何违法违规问题都是审计必须揭露的。 2、政府投资项目跟踪审计是代表政府的审计 政府是由审计机关代表开展审计，是审计法赋予审计机关的职责。政府投资项目跟踪审计的对象是由多个组成，审计机关代表政府对工程项目进行跟踪审计，必须按照国家法律法规的规定，严肃查处工程项目中存在的违纪违规问题，提出处理处罚建议，维护政府的权威。 3、政府投资项目跟踪审计的目标是促进工程的规范管理 促进制度建设与整改是当前审计工作的主要目的，这对于政府投资项目审计显得尤为重要。但政府投资项目跟踪审计与财政财务收支审计、经济责任审计等不同，其它审计项目可以直接提出整改的办法和方式，但对于政府投资项目审计来说，审计机关需要与有关工程管理部门共同研究，提出整改和制度建设上的建议和意见。 二、政府投资项目跟踪审计的工作重点 1、事前审计阶段 事前审计是投资项目在进行实体建设前的审计。这既有助于保障工程的顺利实施和提高项目的投资效益，也有利于工程竣工决算审计，这一阶段的审计重点主要是审查建设项目是否具备经批准的项目建议书；项目调查报告是否经过充分论证，检查市场调查及市场预测中数据获取是否合理、准确；检查财务估算中成本项目是否完整，对历史价格、实际价格、内部价格及成本水平的真实性进行测试。审查招投标程序的合法性及操作的规范性，避免开标、评标、定标过程的主观性、随意性；审查施工合同主体是否合法、内容是否符合国家法律、法规；形式是否符合本工程特点，文字表达是否准确；合同条款是否完整、合同文件与招标文件、投标文件三者之间是否统一。在此阶段发现问题要及时向建设单位出具审计整改建议书，并做好跟踪审计记录。 2、事中审计阶段 事中审计阶段是项目建设资金实际发生，工程实体开始实际建造的阶段。事中审计包括的内容最多，也非常重要。首先要对建设项目的概预算执行情况进行审计；审查建设工程项目工程成本是否按照概算口径及有关规定正确归集；往来款项是否真实；工程项目的进度是否按计划完成；工程成本是否真实、准确，有无虚报或将完成的工程量挂账的现象。其次，对建设项目的施工组织情况进行审计，审计每个具体工程的详细计算是否准确、定额选用的是否合理、各项费用计算的标准是否正确。这时审计人员可以根据需要在项目现场设立办公场所，根据工程进展情况，有针对性地对项目的关键环节。例如：基础开挖、设备材料采购、隐蔽工程、重大设计变更等活动进行重点审计。对工程量进行复核，审查工程的规划有无超标准、超预算的情况，变相加大工程概算的问题；同时还要对建设项目的工程费用支付情况进行审计，对建设项目的建设资金管理情况进行审计。审计过程中发现问题还要及时向被审计单位出具审计整改建议书也要做好跟踪审计记录。 3、竣工审计 竣工审计作为全过程审计的最后一个环节，是项目竣工决算编报至项目交付使用之前，审计机关对建设及设计、施工、监理等单位与建设项目直接有关的财务收支的真实、合法进行的审计监督。对工程项目竣工后的审计，是控制工程项目造价，对工期、质量、造价和投资效益进行综合审计的最后一个环节，也是决定工程项目成本，最终确定工程项目建设造价和工期、质量及投资效益的关键环节。这一阶段的审计工作，应充分利用一些经济、技术资料和现代数据，从工程项目建设工期、质量、造价、投资效益等几个方面进行审计。 三、政府投资项目跟踪审计的实践体会 通过对政府投资项目的跟踪审计的接触，使我认识到，建设项目跟踪审计除了在工作实践中完成以上审计工作重点外，还应关注以下几个方面： 把好工程预算（标底）审查关，提前介入招投标工作 根据我省规定，所有工程项目单项合同投资额在200万元人民币以上的施工工程，应实行公开招投标；根据我县招投标管理规定，所有工程项目单项合同投资额在30万元人民币或建筑面积在500平方米以上的施工工程，都应实行公开招投标。审计机关在参与招投标工作中，应注意抓住两个关键环节：一是参与工程预算（标底）或最高限价的审计，二是监督合同的签订和管理。对于预算（标底），虽然国家投资项目规定原则上不设标底，但由于绝大多数工程均采用工程量清单报价进行招标，政府为节约投资或保证公共建筑的安全，一般都要掌握最高限价范围。审计机关应提前介入工程预算（标底）或最高限价的审计工作中，并注意审查业主单位编制的工程量清单是否准确无误，清单特征描述是否全面完整，预算编制是否符合招标文件的要求，防止出现大的疏漏和失误。 加强从源头开始的合同签订、变更管理 各级地方政府对招投标工作均较为重视，参与招投标监督的部门达五、六家之多。实际工作中，各部门虽对招投标过程和程序进行监督，但招投标工作一结束，大家就各奔东西，往往没有精力和时间关注中标后的合同签订工作。因此，审计部门督促业主单位按照招投标文件的要求签订合同并按相关程序进行备案审查具有相当重要的意义。对于明显越权乱签合同的，应提请有关部门按规定对当事人进行严肃处理。 对重大变更进行全程跟踪，派出工程审计人员参与施工重要环节 工程项目审计中，要按大类分成财务审计分组与工程审计分组。在工程施工过程中，具有工程预算审计资质的人员要全程参与基础等隐蔽工程的验收，对所有工程变更，要现场全程参与，并制作“工程量核对表”，一方面记录了审计人员的工作过程，提高了审计质量控制水平，另一方面消除了个别施工单位在全部工程量核对完毕后，发现投资变更核减额较大，采用拖延或抵赖的态度，不在结算定案表上签字的不利影响。 四、结束语 对政府性投资建设项目实施跟踪审计是投资审计发展的必由之路，同时也是绩效审计的必要基础，并将成为社会各方的共识。跟踪审计所能施展的范围更宽广、更全面，内容更细化、更丰富。跟踪审计可以及时阻止或减少工程建设领域的商业贿赂，减少损失浪费，从源头上治理和规范项目工程建设，同时，通