财务专项审计报告

1 / 26财务专项审计报告专项审计报告邹贵会专审字2016016-2 号 山东华波泵业有限公司 ：我们审计了后附的山东华波泵业有限公司 XX 年度的高新技术产品收入明细表及有关编制说明。一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制高新技术产品收入明细表，是申报企业管理层的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与高新技术产品收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计；恰当界定高新技术产品的具体范围。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对高新技术产品收入明细表发表审计意见。我们按照高新技术企业认定专项审计指引的规定执行了审计工作。 高新技术企业认定专项审计指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。2 / 26审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新技术产品收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品收入明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，贵公司 XX 年度的高新技术产品收入明细表已在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制，在所有重大方面公允反映了贵公司在 XX 年度的高新技术产品收入情况。四、编制基础及使用限制我们注意到如高新技术产品收入明细表编制说明第三条所述，贵公司 XX 年度的高新技术产品收入明细表是在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理3 / 26办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供贵公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。邹城贵和会计师事务所 中国注册会计师：中国注册会计师： 山东.邹城二 00 九年四月二日关于对 xxxx 进行财务专项审计的报告xxxx：xxxxx 成立于 xxxx 年 XX 月 XX 日，负责人：XXX，经营范围：XXX、XXX、XXX，XXX。不具有法人独立资格。从 XXXX 年 XX 月 XX 日开始，清算领导小组出于对 xxxx 职工稳定原因，xxxx 在清产核资时，xxxx 生产一直未停止，为考虑 xxxx 财务稳定之计，XXXX 年 XX 月 XX日 xxxx 清算工作领导小组向 xxxx 发出通知 ， 通知要求“xxxx 及其 xxxx 不再产生新的债权债务，违者后果由责任人自负。 ”，截至 xxxx 年 xx 月 xx 日清产核资基准日，xxxx 银行存款账面值 xxxx 元，库存现金账面值 XXX 元，合计 XXXX 元。依照xxxxxx 资产清算工作领导小组文件“.xxxx 资金账户中存款，由 XXX 负责，县法院、县4 / 26检察院、县清算办配合，对清算出的企业所有银行存款及现金一并转入县清算办公室专户，同时依法注销该企业账户。 ”，xxxx 年 XX 月 XX 日，清算办对 xxxx 所有银行存款及现金一并转入县清算办公室专户时，发现 xxxx 工行账户上仅存 XX 元，与清产核资报告数据 XXXXX 元相差XXXXX 元，清算办多次督促 xxxx 负责人对差额部分向县清算领导小组做出书面说明，xxxx 负责人屡次推诿，频于应付，至今没有任何回复。同时，依照xxxxxx 资产清算工作领导小组会议纪要要求，清算领导小组办公室在进行xxxx 债务兑付和债权清收核实时发现，有 XX 笔 xxxx 债务，在没有 xxxx 负责人签字及 xxxx 公章、财务专用章收缴的情况下，财务人员从 xxxx 工行账户上支出 XXXX 元；从xxxx 年 X 月 XX 日开始至 xxxx 年 XX 月 XX 日结束，清算报告中 xxxx 多笔应收账款债权追收组的清收下，资金全部进入 xxxx 账户。xxxx 财务收支与资产清算、财务审计、资产评估数据差距较大，按照有关政策法规规定，在企业财务审计、资产评估基准日时间至资产处置后移交时间段，要进行财务审计，即对 xxxx 财务从 xxxx 年 xx 月 xx 日至xxxx 年 xx 月 xx 日之间的财务收支情况进行专项审计，通过审计落实企业经济责任，防止国有资产流失。 以上报告，如有不妥，请批示。5 / 26XXXX 年 XX 月 XX 日关于 ABC 公司财务决算专项说明的审计报告中建审字20 第号ABC 公司【董事会或全体股东】：我们审计了后附的 ABC 公司 2016 年度财务决算专项说明 。按照国务院国有资产监督管理委员会印发的企业国有资本保值增值结果确认暂行办法 、 关于印发2016 年度中央企业财务决算报表的通知 、 中央企业账销案存资产管理工作规则及中央企业资产减值准备财务核销工作规则等有关文件的规定编制 2016 年度财务决算专项说明是 ABC 公司管理层的责任，我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务决算专项说明的编制是否遵循了国资委相关文件的规定发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对 ABC 公司是否遵循国资委相关文件的规定编制 2016 年度财务决算专项说明获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取相关的审计证据。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。6 / 26我们认为，ABC 公司编制的 2016 年度财务决算专项说明在所有重大方面遵循了国资委相关文件的规定。为了更好地理解相关信息，上述 2016 年度财务决算专项说明应当与已审计财务报表及其审计报告一并阅读。本报告仅供 ABC 公司向国资委报送 2016 年度财务决算报表时使用，不得用作任何其他目的。中建华会计师事务所有限责任公司中国北京1 中国注册会计师： 中国注册会计师： 二年月日xxxxxx 股份有限公司关于年终存货盘点情况的审计报告xx 审 xxxx 第 xxx 号审计部xxxx 年 xx 月 xx 日文件签收情况关于年终存货盘点工作的审 计 报 告 xx 审 xxxx 第 xxx 号7 / 26根据按排，审计部对公司存货盘点工作进行了审计。审计目标及范围：此次就公司存货的真实及完整性进行审计，涉及评价盘点工作的执行情况、资产状况、存储管理、账卡物相符性等。审计程序：监盘、数据分析、询问、观察等。 一、存货盘存结果。截止 xxx 年底，公司存货盘点余额为 xxx 万元，盈亏相抵后整体盘盈金额为 xxx 万元。具体明细如下：图片已关闭显示，点此查看审计发现：(1)前期差异形成盘盈 xx 万元，其原因是上年盘点的电池片角片等通过估算并按一定比例打折的方法计入盘存量的，而今年是根据实际瓦数进行详细盘存，如此形成差异 xx 万元。建议：盘点方法改变时所确定的差异应及时进行账目调整，无须年末时再做账目调整。(2)BOM 及换算差异形成盘盈近 xxx 万元，其主要原因有：a. 板材理论厚度与实际领用的材料存在差异； b. 边角废料的利用； c.计量单位的转换差异等； d. BOM用量出现错误等。8 / 26建议：a.物控部门做好 BOM 用量的监测工作，对与实际不符时及时与研发部门进行沟通进行修改；b.研发、采购、物控协商确定好物料的计量单位，确保 BOM、采购、存储及系统中使用的计量单位是一致的；对确实不可统一计量单位时要求在收发料进行换算时保持谨慎态度，并加强检查，发现差异及时改进或进行账目调整。(3)收发货盘点差异形成盘盈近 xx 万元，主要原因有：a. 工程领退料错误；b. 已开据领料单但实际未领用；c.车间退料未办退料手续(如车间退回部份铝材未办入库手续)； 建议：物控仓管人员应要求相关人员及时办全收发手续，并加强对进出仓物料的清点，特别需对已办手续但实际并未发生物料出入仓的情况进行核实，同时在物料卡上根据实际情况进行完整记录。(4)部份盘亏物料明细：图片已关闭显示，点此查看图片已关闭显示，点此查看重点关注发货差异所引起的盘亏数据。此次盘点因收发原因产生盘亏四千元，数据上看并不重大，但仍需9 / 26加强这方面管理。 二、呆滞物料情况。表 3 单位:万元图片已关闭显示，点此查看根据物控部门统计，呆滞物料库存金额近一 xxx万元，与三季度末相比上升近 xxx 万元，其中电池片增加近 xx 万元。重点关注电池片库存的消化过程。建议：对生产中不可使用或不可替代使用的积压物料进行折价处理，尽快收回资金。此次统计出的呆滞物料明细应提交一份给研发部门，由其在做产品 BOM 时优先考虑是否可进行物料代用；对维修配件，领用部门也应优先考虑是否可使用代用的积压品。对由品管判定的不可使用且无转让价值的积压物料进行报废处理。加强责任追究，从源头上控制呆滞物料的产生；同时也可实行激励措施，对积极消化、处理呆滞库存的人员或部门可按一定比例进行奖励。三、 其他审计问题。 1、物料存储方面。审计发现：部份类别的物料未认真进行归类整理，也未设置待处理区域，部份物料存放相互混淆。如铝材类物料该情况较为突出，监盘发现 16801007 铝材部份余料散放在存储地未进行包扎、一条铝材放置在 16801027 区10 / 26域、16801012 铝材中混有已切割退回的物料未单存放等等。审计建议：物控部门在盘点前应对物料进行适当的整理和排列，区分不良品、合格品及并附上盘点标识。2、仓管人员工作移交方面。审计发现：铝材仓管工作在 xx 月份进行了移交，但据了解存货移交时未进行认真全面的盘存，也未有人进行全程监交，未在账卡上履行移交手续。 审计建议：编制并发布“仓管人员物资交接规定”等类似制度，在实际工作中严格履行。同时要求交接时应有成本会计、仓管负责人进行监交，并形成交接记录。3、物料卡记录方面。审计发现：监盘过程发现个别物料卡记录不完整或记录不清晰。如铝材仓存在较多此类情况，主要原因有：人员认识不足，认为接近盘点日之前的物料进出没必要再进行登记；车间物料员退料时未进行登记导致物料卡记录不完整。同时也存在物料卡记录不尽规范，如有些卡片未填收发日期、使用铅笔记录等。审计建议：公司实行永续盘存制度，以此保证账卡物的一致，任何物资的进出均需在物料卡上进行实时记录。11 / 264、盘点组织工作。 审计发现：a、部份监盘人员未按要求参与监盘或未对盘点进行全程跟进，如元月一日多个部门未参与光热仓库的监盘。b.部份监盘人员反映其不明白监盘工作。审计建议：a.严格按照盘点计划实施存货盘点及监盘工作，对因监盘不力造成盘点停顿、盘点出现重大差错，应视情节严重情况对监盘人员进行处罚，并在全厂范围内进行通报。b.对所有参与盘点工作的人员进行培训，特别要求监盘人员理解监盘要点，必要时可组织盘点知识考试。5、 其他方面。对非人为责任所产生的盈亏差异及时进行账务处理； 财务部着手进行存货跌价准备的测算工作；物控部尽快建立存货分析制度，并每月出具一份分析报告。报告应对对库存波动较大或库龄呈增长趋势的物料作出详细说明,必要时追溯至相应的经办人、订单等；同时对每月已处理的呆滞物料与下月计划进行处理的物料作重点说明。 四、整体评价年终盘点基本按计划进行，盘点结果表明公司12 / 26存货是真实完整的，但物控部门的内控管理工作仍待加强。xxxxxxxx 年 xx 月 xx 日关于 ABC 公司 X 年 X 月 X 日净资产审计鉴证报告沪审事业200号ABC 股份有限公司全体股东：我们审计了后附的 ABC 股份有限公司截至 X 年X 月 X 日止净资产的财务报表，包括 20X1 年 12 月 31 日的资产负债表，20X1 年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表。一、管理层对财务报表的责任按照企业会计准则和XX 会计制度的规定编制财务报表是 ABC 公司管理当局的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与财务报告编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照中国注册会计师审计准则的13 / 26规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。 审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报表风险的评估在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。 我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。现已审计完毕，情况报告如下：三、企业基本情况企业类型、国有资产控股、股份有限公司、有限责任公司、股份作作、集体、外商独资、合资、合作、私营、个体等） ，成立年月，工商登记注册号、主要投资者、实收资本、法人代表、企业规模，所执行的行业财务会计制度、财税隶属关系、上年度审计揭示的突出问题，以及反映企业特点或与本次审计相关的重要情况。四、审计范围、重点和方法审计的范围1、母公司14 / 262、子公司审计的重点企业在一定时点的资产、负债的真实状况以及损益审计调整对净资产的影响。审计的方式：就地审计或送达审计。五、应予调整的事项涉及税收的调整事项损益类调整事项不涉及损益的重分类事项其他需要调整的事项以上调整共应增利润 X 元。六、资产、负债、所有者权益和损益的审计1、资产的审计逐个科目说明。2、负债的审计逐个科目说明。3、所有者权益的审计逐个科目说明。4、损益情况的审计逐个科目说明。七、净资产鉴证15 / 26审计前：企业资产总额为 元负债总额为 元净资产为 元经审计调整后：资产总额为 元负债总额为 元净资产为 元如考虑潜盈、潜亏和不实资产因素，则净资产应为 X 元。本报告仅供贵公司之用，如因使用不当造成的后果，与执行本审计业务的注册会计师及会计师事务所无关。上海上审会计师事务所有限公司 主任会计师 潘久文中国 上海中国注册会计师二年月日专项资金审计报告样式A 公司： 我们接受委托，审计了贵公司承担的“广东省产学研省部合作专 在 XXXX 年 XX 年 XX 月至 XXXX 年 XX 月的收支使用情况及 合同书中“主要经济指标”的执行情况。贵公司的责任是提供真实、合法、完整的审计资料，我们的责任是对“广东省产学研省部合作专项资金”的收支使用情况发表审计意见。我们的审计16 / 26是依据中国注册会计师审计准则与合同书进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序。现将审计情况报告如下： 一、承担单位及项目基本情况 由 A 公司系 XXXX 年 x 月 x 日注册成立的有限责任公司， XXX 工商行政管理局颁发企业法人营业执照，注册号：NNNNNNNN；注册资本：人民币NNNN 万元；实收资本：人民币 NNNN 万元；法定代表人：XXX ； 公 司 住 所 ： NNNNNNNNNNNNN 。 公 司 经 营 范 围 ：xxxxxxxxXXXXXX 。 项目基本情况：A 公司于 XXXX 年 XX 月 XX 日，与 B、C 等单 “。 。 。 。 。 项目。位联合申报 。 。 。 。 ” 于 经批准， XXXX 年 XX 月 XX 日被列为广东省产学研省部合作专项资金项目，项目编号：，贵公司于 XXXX 年 XX 月 XX 日签订了合同 。书 二、项目合同有关规定 一 在本项目执行期内，项目总经费为 NNNN 万元，其中省部产学研专项资金为 XXX 万元。 总经费开支预算计划为： 基建费 万元，用于 原材料费 万元，用于 设备购置及使用费 万元，用于 专用业务费 万元，用于 其他 万元，用于 二 省部产学研专项资金 XXX 万元，计划分配如下：A 公司 万元、B 公司 万元、C 公司 万元。 省部产学研专项资金应单独列帐核算，专款专用，开支预算计划17 / 26为： 原材料费 万元，用于 设备购置及使用费 万元，用于 专用业务费 万元，用于 其他 万元，用于 三地方各级政府配套资金开支预算计划为： XXX 费 万元，用于 XXX 费 万元，用于 XXX 费 万元，用于 XXX 费 万元，用于 其他费用 万元，用于 四项目完成时达到的主要经济指标： ） 为省部产学研专项资金单独列帐。 根据省部产学研专项资金单独列帐情况、银行对帐单等，确认省部产学研专项资金实际分配情况如下： A 公司 万元，最后到帐时间 NNNN 年 nn 月 nn 日 B 公司 万元，最后到帐时间 NNNN 年 nn 月 nn 日 C 公司 万元，最后到帐时间NNNN 年 nn 月 nn 日 2、地方各级政府配套资金单独列帐核算情况： 经核查，贵公司已经为地方各级政府配套资金单独列帐。根据经费单独列帐情况、银行对帐单等，确认地方各级政府配套资金实际分配情况如下： A 公司 万元，最后到帐时间 NNNN 年 nn 月 nn 日 B 公司 万元，最后到帐时间 NNNN 年 nn 月 nn 日 三 项目经费支出情况： 我们根据相关帐簿及凭证，确认本项目实际支出资金 XXXXX 万元，其中省部产学研专项资金实际支出资金 XXXX 万元，地方各级政府配套资金实际支出资金 XX 18 / 26万元，列表如下： 其中：科技厅省部产 其中：地方各级政 总经费支出 学研专项资金支出 府配套资金支出 1.基建费 2.原材料费 3. 设 备 购 置 及 使用费 4.专用业务费 5.其他 合计 四 项目经费支出与合同差异的情况说明： 五 主要经济指标完成情况： ） 中国注册会计师：AAA 中国注册会计师： BBB XXXX 年 XX 月 XX 日附件一：项目专项资金审计报告附注附件二： 项目财政资金支出使用情况表项目名称：编制日期： 年 月 日 项目经费使用情况 其中 项目总经费开 支出科目 支 科技厅 地方各级政府配 省部产学研专项资金 套资金一、基建费其中二、原材料费 其中三、仪器设备购置及使用费 其中四、专用业务费 其中五、其他 其中总计 附件三： 项目财政资金支出台帐 金额 凭证 序号 日期 凭证号 摘要 省部产 地方各级 附件 学研专 政府配套 内容项资金 资金 A 单位： 1 2 3 小计： 单位： 1 2 3 小计： 单位： 1 2 3 小计： 所有单位合计： 总经费合计： 附件四： 主要经济指标完成情况证明材料列表 交易金额 标明销项发票或销售合同序号 日期 付款单位 摘要 等及其编号 1 2 3 4 5 6 7 附件五： 项目财政资金购置仪器、设备等固定资产清单 从省部产学 从地方各级 单价序 资产登记 购买 安置 数量 总价 元） 列支数 1 2 3 4 5 6 累计：19 / 26专项审计报告有限公司：我们审计了后附的有限公司 20年度的高新技术产品收入明细表及有关编制说明。一、管理层的责任在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，如实编制 20年度高新技术产品收入明细表，是有限公司管理层的责任。这种责任包括：设计、实施和维护与高新技术产品收入明细表相关的内部控制，以使高新技术产品收入明细表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；选择和运用恰当的会计政策；作出合理的会计估计；恰当界定高新技术产品的具体范围。二、注册会计师的责任我们的责任是在实施审计工作的基础上对有限公司 20年度高新技术产品收入明细表发表审计意见。我们按照高新技术企业认定专项审计指引的规定执行了审计工作。 高新技术企业认定专项审计指引要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对高新技术产品收入明细表是否不存在重大错报获取合理保证。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关高新20 / 26技术产品收入明细表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的高新技术产品收入明细表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与高新技术产品收入明细表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用相关会计政策的恰当性和作出相关会计估计的合理性，以及评价高新技术产品收入明细表的总体列报。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。三、审计意见我们认为，有限公司 20年度的高新技术产品收入明细表已在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制，在所有重大方面公允反映了有限公司在 20年度的高新技术产品收入情况。四、编制基础及使用限制我们注意到如高新技术产品收入明细表编制说明第二所述，有限公司 20年度的高新技术产品收入明细表是在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引21 / 26的规定编制的，可能不适用于其他目的。本报告仅供有限公司申报高新技术企业认定时使用，不得用于其他目的。本段内容不影响已发表的审计意见。附件：1、20年度的高新技术产品收入明细表2、高新技术产品收入明细表编制说明3、审计机构营业执照复印件会计师事务所中国*兰州中国注册会计师： 20 年 月 日 中国注册会计师：附件：一高新技术产品收入明细表20年度图片已关闭显示，点此查看公司法定代表人：主管会计工作的公司负责人：公司会计机构负责人：公司盖章：附件：二有限公司高新技术产品收入明细表编制说明20年度22 / 26一、公司基本情况有限公司，于 20年 1 月在工商行政管理局核准注册成立，营业执照注册号为。法定代表人: , 注册资本: ，企业类型：，注册地址：；经营范围：本公司主营业务属技术领域。二、高新技术产品收入明细表的编制基础本公司在企业会计准则框架下，按照高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定编制 20年度高新技术产品收入明细表。三、公司采用的编制原则和方法本公司 20年度高新技术产品收入明细表是根据高新技术企业认定管理办法和高新技术企业认定管理工作指引的规定，恰当界定高新技术产品的具体范围，对高新技术产品收入依据销售产品名称和类别进行会计记录、核算、归集而编制的。高新技术产品销售收入：本公司本年度销售的高新技术产品有 项,产品名称为 、； 本年度高新技术产品销售收入为 万元。技术性收入：本公司本年度进行技术转让、承包、服务及接23 / 26受委托科研等技术性项目共 项，项目名称为、；本公司本年度技术转让、承包、服务及接受委托科研等技术性收入为 万元 。主要数据指标汇总：本年度本公司高新技术产品项目共 项，收入合计 万元。本年度本公司业务总收入 万元，高新技术产品收入占业务