2017《财经法规》考点归纳：12 主要税种

二、主要税种一增值税价外税1、概念与分类1增值税，是对在我国境内销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的增值额为计税依据计算征收的一种流转税。2分类根据计算增值税时是否扣除固定资产价值，分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。2、增值税一般纳税人需要认定和小规模纳税人1工业性及主营工业的企业，年应税销售额50万元的小规模商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80万元的。小规模还有个人销售免税货物的企业非企业性单位不经常纳税的。2小规模纳税人与一般纳税人在征税和管理上的主要区别有小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票小规模纳税人不享有税款抵扣权小规模纳税人应纳税额采用简易征收办法计算。3、增值税税率增值税的税率分为三档基本税率17小规模纳税人3。4、增值税应纳税额一般纳税人增值税应纳税额当期销项税额一当期进项税额注意计算1销售额为不含增值税的销售额和价外费用。2进项税额凭增值税专用发票记载的税款农产品按买入价的13抵扣运费凭普票上金额按7抵扣该金额不含装卸费和保险费二消费税价内税1、消费税的概念与计税方法1消费税，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。2方法从量定额、从价定率和复合计税三种从价定率计税绝大部分从量定额计税适用于黄酒、啤酒、成品油从价定率和从量定额复合计税适用于卷烟、粮食白酒、薯类白酒应交消费税的计算从量定额从价定率2、征税对象1对人有害的2个烟和酒2奢侈品5个化妆品、贵重首饰、高档手表、高尔夫球及球具、游艇3耗资源6个汽车、摩托车、成品油、轮胎、实木地板、木制的一次性筷子4烟花、鞭炮3、消费税应纳税额1应纳销售额的确认纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。不含增值税，要含消费税。2应纳税数量的确认销售的应税消费品，为应税消费品的销售数量，自产自用的应税消费品，为应税消费品的移送数量，委托加工的应税消费品，为纳税人收回的应税消费品的数量，进口的应税消费品，为海关核定的征税数量非进口数量。多选3应税消费品已纳税款扣除将外购委托加工应税消费品连续生产应税消费品销售的，可以将外购委托加工消费品已缴纳的消费税按领用数量予扣除。三营业税1、营业税，是指在我国境内提供营业税暂行条例规定的应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种税。1“应税劳务”是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。7个2加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。3单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。2、营业税税率比例税率按行业不同分设三档税率3、5金融保险、服务业、销售不动产、转让无形资产520娱乐业。3、计算营业税营业额税率，营业额包括向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括手续费、基金、集资费、代收代垫款、违约金、滞纳金、罚息、提前竣工奖等。其中营业额按余值计算的有融资租赁业务、金融商品买卖、业务单位或个人进行演出、旅游业4、纳税地点一般是机构所在地或者居住地1纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。2销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税。四企业所得税1、纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。但不包括个人独资企业、合伙企业。2、企业所得税税率比例税率基本税率25。内外资企业统一税率低税率20。3、企业所得税应纳税所得额应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入准予扣除项目金额允许弥补的以前年度亏损1不征税收入财政性资金的收入等免税收入国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益符合条件的非营利组织的收入。2准予扣除的项目成本费用税金除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加。损失3不得扣除的项目注意多选题向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项企业所得税税款税收滞纳金罚金、罚款和被没收财物的损失银行的罚息可以扣公益救济以外的捐赠支出、赞助支出广告及业务招待费支出可以扣超过年度会计利润12以上的公益性捐赠。4亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，准予用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过54、纳税申报自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。五个人所得税1、个人所得税纳税义务人居民纳税人住所无住所但居住满1年，非居民纳税人包括中国公民、个体工商户个人独资企业和合伙企业的投资者，以及在中国境内有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。2、个人所得税的应税项目和税率1个人所得税应税项目工资、薪金所得不包括独生子女费执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴托儿补助费差旅费补贴、误餐补助个体工商户的生产、经营所得承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得如剧本使用费等2个人所得税税率4、5、6比例税率1、2、3超额累进税率工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为5至45。9级个体工商户个人独资企业和合伙企业的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用5至35的超额累进税率。5级劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。稿酬税率一律减征30，实为14。3、计算注意劳务报酬计算1每次收入不超过4000元的应纳税所得额每次收入额8002每次收入4000元以上