企业财务会计决算报表编制说明

企业财务会计决算报表编制说明财政部依据中华人民共和国会计法、企业财务会计报告条例、企业财务通则、企业会计准则及相关财务会计制度规定制订本套企业财务会计决算报表。一、填报范围本套报表适用于境内具有法人资格、独立核算、并能够编制完整会计报表的所有国有及国有控股的企业和实行企业化管理的事业单位、城镇集体企业填报。具体指执行现行工业、农业、商品流通、施工、房地产开发、交通运输、邮电通信、旅游、饮食服务等行业会计制度和企业会计制度的各类国有企业（单位），以及供销合作社、二轻集体企业、劳动就业服务企业、民政福利企业、街道企业、校办企业等城镇集体企业。（一）国有控股企业是指国家或国有企业（单位）作为出资人之一，国有投资份额（包括国家资本和国有法人资本）占被投资企业实收资本50以上（含50），或者虽未拥有多数股权，但对被投资企业拥有实际控制力的企业。具体包括1国有投资双方各占50的企业，可由委托管理一方主报并按“合并会计报表”制度进行合并。2国有间接控制的企业，指通过子公司而对子公司的子公司间接拥有其过半数以上国有权益性资本。3国有直接与间接控制的企业，指母公司虽然只拥有其半数以下的权益性资本，但通过与子公司合计拥有其过半数以上国有权益性资本。4多方国有单位投资的具有实际控制权的企业，控制权指能够统驭一个企业的财务和经营政策，并以此从企业经营活动中获取利益的权力。（二）企业化管理的事业单位是指执行企业财务通则和相关企业会计制度，实行企业管理的报社、出版社等国有事业单位。二、报表组成本套报表包括（一）报表封面。（二）主表资产负债表（财会年企01表）、利润表（财会年企02表）、现金流量表（财会年企03表）和所有者权益变动表（财会年企04表）。（三）附表应上交应弥补款项表（财会年企附01表），国有资产变动情况表（财会年企附02表），资产减值准备情况表（财会年企附03表），基本情况表（财会年企附04表）。（四）行业补充指标表粮食企业补充指标表（财会年企补01表），铁路运输企业补充指标表（财会年企补02表），民用航空企业补充指标表（财会年企补03表），工业、交通运输、邮电企业补充指标表（财会年企补04表），邮政邮电企业补充指标表（财会年企补05表），农口企业补充指标表（财会年企补06表），文教企业补充指标表（财会年企补07表），对外经济合作企业补充指标表（财会年企补08表），旅游企业补充指标表（财会年企补09表），施工企业补充指标表（财会年企补10表），烟草企业补充指标表（财会年企补11表），供销合作社企业补充指标表（财会年企补12表），电力企业补充指标表（财会年企补13表），石油石化企业补充指标表（财会年企补14表）。三、分户填报报表封面解释（一）封面左边1企业名称指在工商行政管理部门登记注册的企业全称。2单位负责人指在工商行政管理部门登记的法人代表。凡企业正在更换法人代表，但尚未办理变更登记手续的，由实际负责人签字盖章。3主管会计工作负责人指分管财务会计工作的企业领导人。4总会计师指国有大中型企业中按照国家规定担任总会计师职务的企业领导人。5会计机构负责人指企业内部承担财务会计任务的专职会计机构的负责人。6填表人指具体负责编制报表的工作人员。7负责审计事务所指对企业年度财务会计决算报表进行审计的社会中介机构全称。8签字会计师指在企业年度财务会计决算报表审计报告上签字的执业注册会计师。（二）封面右边1企业（单位）统一代码指各级质量技术监督部门核发的企业（单位）法人代码证书规定的9位代码。尚未领取统一代码的企业（单位），应主动与当地质量技术监督部门办理核发手续。本代码由本企业代码、上一级企业（单位）代码、集团企业（公司）总部代码三部分组成，具体填报方法如下（1）非集团型企业只需填列“本企业代码”。“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”不填列。（2）集团型企业需区别以下情况填列集团公司总部（一级）在填报集团企业合并会计报表时，“本企业代码”和“集团企业（公司）总部代码”均按集团公司代码填列，“上一级企业（单位）代码”不填。当本企业为集团公司二级企业时，按要求填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”和“集团企业（公司）总部代码”。其中“上一级企业（单位）代码”与“集团企业（公司）总部代码”相同。集团公司本部视同集团公司二级企业填列，差额表比照集团本部填列。当本企业为集团三级企业时，应按实际情况填列“本企业代码”、“上一级企业（单位）代码”及“集团企业（公司）总部代码”。集团公司二级企业本部视同集团公司三级企业填列，三级以下企业并入三级填列。2隶属关系本代码由“行政隶属关系代码”和“部门标识代码”两部分组成。具体填报方法如下（1）中央企业（不论级次和所在地区）“行政隶属关系代码”均填零，“部门标识代码”根据国家标准委颁布的中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB46572002）编制。（2）地方企业“行政隶属关系代码”根据国家标准委颁布的中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602007）编制。具体编制方法A、省级企业以行政区划代码的前两位数字后加四个零表示。如山东省省属企业一律填列“370000”；B、地市级企业以行政区划代码的前四位数字后加两个零表示。如山东省济南市市属企业一律填列“370100”；C、县级（市辖区）企业以行政区划代码的本身六位数表示。如山东省菏泽市鄄城县县级企业一律填列“371726”。“部门标识代码”根据企业财务或产权归口管理的部门、机构或企业集团，比照国家标准委公布的中央党政机关、人民团体及其他机构名称代码（GB46572002）填报。如隶属各省“商务部（厅、局）”管理的企业，填报“商务部”代码“322”。无行政主管部门的企业，填行业对口部门（协会）的代码。机构设置与中央对口的各地方部门均应按国家标准填列。3所在地区本代码由国家代码和行政区划代码组成。（1）国家代码根据国家标准委公布的世界各国和地区名称代码（GBT26592000），按企业主要办事机构所在的国家和地区填列。（2）行政区划代码根据国家标准委公布的中华人民共和国行政区划代码（GB/T22602007），按企业主要办事机构所在的县或区代码填列。4所属行业码本代码由“国民经济行业分类与代码”和“行业会计制度代码”两部分组成。（1）“国民经济行业分类与代码”依据国家标准委公布的国民经济行业分类与代码（GB/T47542002），结合企业主要从事的社会经济活动性质，按“小类”划分填列。其中各类国有资本运营管理公司、投资控股公司填列“9920”。（2）“执行新企业会计准则情况代码”根据企业目前执行财政部新颁布的企业会计准则或企业会计制度及行业会计制度实际情况填列。具体代码为企业会计准则00工业企业01，商品流通企业02（其中外贸企业按12填列），施工企业03，房地产开发企业04，旅游、饮食服务企业05，铁路运输企业06，民用航空运输企业07，交通运输企业08，邮电通信企业09，对外经济合作企业10，农业企业11，执行企业会计制度13，执行小企业会计制度14，其他99。5经营规模企业根据国家统计局统计上大中小型企业划分办法（暂行）（国统字200317号）规定分别选择“大型、中型、小型”三类填列。6组织形式根据企业在工商行政管理部门注册登记的类型及有关性质填列。具体包括1独资公司，2非公司制独资企业，3上市股份有限公司，4非上市股份有限公司，5有限责任公司，6股份合作制企业，7合资或合营企业，8企业化管理事业单位，9其他。国有独资的有限责任公司选“1独资公司”项填列。上市股份有限公司还应填报其股票代码，为6位数字。如果企业已发行A股股票并有其他类别股票上市（如B股、H股、N股等）则填报A股股票代码；如果只发行了B股股票，则填报B股股票代码；如果只在境外发行股票，则该代码填“000000”。7工效挂钩标识码完全执行工效挂钩工资办法的企业填“1”，部分执行工效挂钩工资办法的填“2”，不执行工效挂钩办法的企业填“3”。8社会保险标识码未参加任何社会保险的企业填“1”，参加基本养老保险的企业填“2”，参加失业保险的企业填“3”，参加基本医疗保险的企业填“4”，参加工伤保险的企业填“5”，参加生育保险的企业填“6”，如参加多项社会保险，同时填列相应代码。9注册会计师审计意见类型指注册会计师对企业年度会计报表出具的审计报告意见类型，具体包括1无保留意见，2保留意见，3否定意见，4无法表示意见，未经审计的填“0”。10成立年份指企业（单位）工商注册登记或批准成立的具体年份。11上年单位代码由本企业上一年度填报本套报表时，录入的“企业（单位）统一代码本企业代码”和上年“报表类型码”共10位码组成。如为新报单位，此代码不填。12新报因素指企业以前年度未填报企业类汇总会计报表，从本年度起纳入企业类会计报表填报范围的新报报表原因。具体标识含义如下（1）0连续上报指上年度填报企业类汇总会计报表的企业（单位）；（2）1新投资设立指本年新投资注册设立并正式营业的企业（不含竣工移交、新设合并、分立）；（3）2竣工移交指建设项目竣工后从基本建设单位转为生产经营的企业；（4）3新设合并指两个或两个以上企业（单位）合并成一个新企业（单位），原企业（单位）均不再具有法人资格；（5）4分立指经批准由企业分立而成立的新企业（单位）；（6）5上年应报未报指上年漏报或因客观原因未填报本报表，从本年度起按规定单独报送的企业（单位）；（7）6报表类别改变指上年填报其他类别报表，本年由于企业（单位）性质发生变化而填报企业类报表的企业或单位（不含竣工移交）；（8）7划转指因管理体制改革、组织形式调整和资产重组等原因引起的整建制划入而新增企业单位，并且上年未作单户填报同类汇总会计报表的企业（单位）；（9）8收购指因收购而新增企业单位，并且上年未作单户填报同类汇总会计报表的企业（单位）；（10）9其他指上述各项原因中未包括的新报原因。13报表类型码指企业根据实际情况选择的报表类型码，具体包括0单户表，1集团差额表，2境外并企业表，9集团合并表。境外并企业表指纳入企业合并范围的境外子公司报表。14行业补充指标表标识码按企业与财政部门对口管理关系选择填报，具体内容包括01粮食，02铁路运输，03民用航空，04工业、交通运输、邮电，05邮政电信，06农口，07文教，08外经，09旅游，10施工，11烟草，12供销合作社，13电力，14石油石化，55其他（该码专供监狱、劳教企业使用）；不在以上范围内的企业填“00”。15备用码各部门、各地方根据实际需要可自行规定填报内容。四、资产负债表财会年企01表（一）编制方法1表内“年末余额”有关指标以企业年终财务会计决算有关指标填列。2表内“年初余额”有关指标根据企业（单位）上年度财务会计决算中资产负债表的“年末余额”结合本年度调整数填列。3表内标注“”号项目为编制合并会计报表专用；表内标注“”仿宋体项目为执行新会计准则企业专用，其他企业不填；表内标注“”楷体项目为执行企业会计制度等企业专用，执行新会计准则企业不填；其他项目为所有企业适用。4企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容，以所执行的新企业会计准则、企业会计制度等为依据。5企业集团下属金融企业执行金融企业会计制度或新企业会计准则的，有关金融项目按照本集团的合并办法并入本套报表，未制定合并办法的按照科目性质填入其他流动资产、其他非流动资产、其他流动负债项目。（二）表内有关指标解释1交易性金融资产反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。执行新企业会计准则的企业应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。2短期投资执行企业会计制度等企业应根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。3应收账款企业应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目期末余额后的净额填列。4预付款项反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。如“预付账款”科目所属各明细科目期末有贷方余额的，应在资产负债表“应付账款”项目内填列。5其他应收款企业应根据“其他应收款”科目的期末余额减去已计提的“坏账准备”后的净额填列。6存货反映企业期末在库、在途和在加工中的各种存货的可变现净值。7一年内到期的非流动资产反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。应根据有关科目的期末余额填列。执行企业会计制度的企业根据“一年内到期的长期债权投资”等科目填列。8可供出售金融资产反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。执行新企业会计准则的企业应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。9持有至到期投资反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。执行新企业会计准则的企业应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。10长期债权投资执行企业会计制度的企业应根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。11长期应收款反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。执行新企业会计准则的企业应根据“长期应收款”科目的期末余额，减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关明细科目期末余额后的金额填列。12股权分置流通权反映企业以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权，执行企业会计制度等企业填列。13投资性房地产反映企业持有的投资性房地产。企业采用成本模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列；企业采用公允价值模式计量投资性房地产的，应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。本项目由执行新企业会计准则的企业填列。14固定资产减值准备指企业提取的固定资产减值准备。15在建工程根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的净额填列。16生产性生物资产反映企业持有的为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。执行新企业会计准则的企业应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。17油气资产反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。执行新企业会计准则的企业应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。18无形资产根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累积摊销”、“无形资产减值准备”科目期末余额后的净额填列。19开发支出反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。执行新企业会计准则的企业应根据“研发支出”科目所属的“资本化支出”明细科目期末余额反映。20商誉反映企业合并中形成的商誉的价值，执行新企业会计准则的企业应根据“商誉”科目的期末余额，减去相应减值准备后的金额填列。21合并价差反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额相抵销时所发生的差额。执行企业会计制度等企业填列。22长期待摊费用（递延资产）反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。23递延所得税资产反映企业确认的可抵扣的暂时性差异产生的递延所得税资产。执行新企业会计准则企业应根据“递延所得税资产”的期末余额填列。24递延税款借项执行企业会计制度等企业根据“递延税款”科目的期末借方余额填列。25其他非流动资产反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中，特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本，应单独列示。如该项目价值较大的，应在会计报表附注中披露其内容和金额。26交易性金融负债反映企业承担的，以公允价值计量且其变动记入当期损益的，为交易目的所持有的金融负债。执行新企业会计准则企业应根据“交易性金融负债”的期末余额填列。27应付权证反映企业为取得流通权而发行权证的价值，执行企业会计制度等企业填列。28应付职工薪酬反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目列示。其中应付工资和应付福利费应单独列示。29应交税费反映企业按照税法计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。其中应交税金应单独列示。30一年内到期的非流动负债反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于一年内偿还的长期借款。未执行新会计准则企业根据“一年内到期的长期负债”等科目填列。31专项应付款反映企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究等，以及从其他来源取得的款项，由企业根据“专项应付款”科目的期末余额填列。32预计负债反映企业各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证等有可能产生的负债。33递延所得税负债反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。执行新企业会计准则企业根据“递延所得税负债”科目余额填列。34递延税款贷项执行企业会计制度等企业根据“递延税款”科目余额填列。35实收资本（股本）反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额。其中中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。（1）国家资本指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。（2）集体资本指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。（3）法人资本指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。（4）国有法人资本指具有独立法人地位的国有企业（单位）或国有独资公司对企业投资形成的资本金。（5）集体法人资本指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。（6）个人资本指自然人实际投入企业的资本金。（7）外商资本指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。36库存股反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。37外币报表折算差额反映将外币表示的资产负债表折算成本位币表示的资产负债表时，由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。38少数股东权益反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额。39资产损失反映依据财政部关于印发工业企业执行企业会计制度有关问题衔接规定的通知（财会200331号）规定，企业按照原制度清查的资产损失以及执行新制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。有关行业特殊会计科目的填报方法，参照有关会计处理规定归并填报。（三）2008年与未执行新准则年度主要指标对照资产负债表新旧指标对照2008年决算表未执行新准则项目2008年决算表未执行新准则项目流动资产流动负债货币资金货币资金短期借款短期借款交易性金融资产（新设）交易性金融负债（新设）短期投资短期投资应付权证应付权证应收票据应收票据应付票据应付票据应收账款应收账款应付账款应付账款预付款项预付账款预收账款预收账款应收股利应收股利应付职工薪酬（应付工资、应付福利费及其他应付款中的各种应付职工薪酬）应收利息应收利息其中应付工资应付工资其他应收款其他应收款应付福利费应付福利费存货存货应交税费应交税金及其他应交款中各种应交税费其中原材料其中原材料其中应交税金应交税金库存商品（产成品）库存商品（产成品）应付股利（应付利润）应付股利（应付利润）一年内到期的非流动资产一年内到期的长期债权投资等应付利息应付利息其他流动资产（以上未包括的其他流动资产）其他应付款其他应付款一年内到期的非流动负债一年内到期的长期负债其他流动负债（以上未包括的其他流动负债）流动资产合计流动资产合计流动负债合计流动负债合计非流动资产非流动负债可供出售金融资产（新设）长期借款长期借款持有至到期投资长期债权投资应付债券应付债券长期债权投资（新设）长期应付款长期应付款长期应收款（新设）专项应付款专项应付款长期股权投资长期股权投资预计负债预计负债股权分置流通权股权分置流通权递延所得税负债（新设）投资性房地产（新设）递延税款贷项递延税款贷项固定资产原价固定资产原价其他非流动负债以上未包括的其他长期负债减累计折旧减累计折旧其中特准储备基金其中特准储备基金固定资产净值固定资产净值非流动负债合计长期负债合计减固定资产减值准备减固定资产减值准备负债合计负债合计固定资产净额固定资产净额少数股东权益在建工程在建工程所有者权益（或股东权益）工程物资工程物资实收资本（股本）实收资本（股本）固定资产清理固定资产清理国家资本国家资本生产性生物资产（新设）集体资本集体资本油气资产（新设）法人资本法人资本无形资产无形资产其中国有法人资本其中国有法人资本其中土地使用权其中土地使用权集体法人资本集体法人资本开发支出（新设）个人资本个人资本商誉（新设）外商资本外商资本合并价差合并价差资本公积资本公积长期待摊费用（递延资产）长期待摊费用（递延资产）减库存股（新设）递延所得税资产（新设）盈余公积盈余公积递延税款借项递延税款借项一般风险准备（新设）其他非流动资产（其他长期资产）（以上未包括的其他长期资产）未确认的投资损失（以“”号填列）未确认的投资损失（以“”号填列）其中特准储备物资其中特准储备物资未分配利润未分配利润外币报表折算差额外币报表折算差额归属于母公司所有者权益合计（新设）少数股东权益所有者权益合计所有者权益合计减资产损失减资产损失所有者权益合计（剔除资产损失后的金额）所有者权益合计（剔除资产损失后的金额）资产总计资产总计负债和所有者权益总计负债和所有者权益总计（四）执行企业会计准则金融企业报表项目对应表金融企业报表项目对应表行次执行企业会计准则金融企业报表项目2008年决算表项目1结算备付金货币资金2拆出资金其他流动资产3应收保费应收账款4应收分保账款应收账款5应收分保合同准备金其他流动资产6买入返售金融资产其他流动资产7发放贷款及垫款其他非流动资产8向中央银行借款短期借款9吸收存款及同业存放其他流动负债10拆入资金其他流动负债11卖出回购金融资产款其他流动负债12应付手续费及佣金其他流动负债13应付分保款项其他流动负债14保险合同准备金其他流动负债15代理买卖证券款其他流动负债16代理承销证券款其他流动负债（五）表内关系。11行（1213）行（合理性）；16行（2345678910111415）行；27行（2526）行；29行（2728）行；35行36行；43行44行；44行74行（合理性）；45行（181920212223242930313233343537383940414243）行；46行（1645）行；54行（5556）行；57行58行；64行（48495051525354575960616263）行；73行74行；75行（6667686970717273）行；76行（6475）行；78行（7980818485）行；81行（8283）行；91行92行；94行（7886878889909193）行；96行（9495）行；98行（9697）行；99行（7698）行；99行46行；若封面“行业会计制度代码”不为“00”，3行0，18行0，19行0，21行0，24行0，33行0，34行0，37行0，38行0，39行0，41行0，49行0，71行0，89行0（合理性）；若封面“经济类型”为2，80行83行0；若封面“组织形式”为1或2且“报表类型码”为0或2，78行79行82行（合理性）；若封面“新报因素”为0或3或4或5或6或7，46行年初数0（合理性）；若封面“报表类型码”为0或2，39行0，93行0，95行0（合理性）。五、利润表财会年企02表（一）编制方法。1本表反映企业全年收入、费用、支出及净损益情况。企业应根据损益类账户及其有关明细账户的上年全年累计实际发生数和本年累计实际发生数分析填列。如果上年度利润及利润分配表与本年度该表的项目名称和内容不相一致，应按本年度口径调整后填列。2“少数股东损益”及“未确认投资损失”仅由编制合并会计报表的集团企业填报。3企业应依据本编制说明要求和相关科目填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计准则和企业会计制度等为依据。（二）表内有关指标解释。1营业收入反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额，本项目应根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。金融企业的利息收入、已赚保费、手续费及佣金收入等项目填入营业收入，并分别“主营业务收入”和“其他业务收入”反映。2营业成本反映企业经营主要业务和其他业务所发生的成本总额。本项目应根据“主营业务成本”和“其他业务成本”科目的发生额分析填列。金融企业的利息支出、手续费及佣金支出、退保费、赔付支出净额、提取保险合同准备金净额、保单红利支出、分保费用等项目填入营业成本。3营业税金及附加反映企业经营业务所负担的消费税、营业税、城市建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。应根据主营业务及其他业务税金及附加合计填列。4销售费用反映企业在销售商品过程中发生的包装费、广告费等费用和为销售本企业商品而专设的职工薪酬、业务费等经营费用。应根据“销售费用”科目的发生额分析填列。5财务费用利息支出和利息收入以正数填列，“汇兑净损失”项目净损失以正数填列，净收益以“”号填列。财务费用的明细项目只单独反映利息支出、利息收入和汇兑净损失三项，其他明细项目不单独反映。6资产减值损失反映企业计提资产减值准备所形成的各项减值损失，应根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。仅由执行新会计准则企业填列。7公允价值变动收益反映企业应当记入当期损益的资产或负债公允价值变动收益，如为净损失，以“”号填列。8投资收益反映企业以各种方式对外投资所取得的收益。应根据“投资收益”科目的发生额分析填列。如为投资损失以“”号填列。其中，“对联营企业和合营企业的投资收益”单独列示。9营业外收入反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项营业外收入，本项目应根据“营业外收入”科目的发生额分析填列，包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。企业确认处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”“应付账款”等科目的相关规定进行处理。10政府补助（补贴收入）反映企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产，但不包括政府作为企业所有者投入的资本。未执行新企业会计准则的企业根据“补贴收入”科目填报。11营业外支出反映企业发生的与经营业务无直接关系的各项营业外支出，本项目应根据“营业外支出”科目的发生额分析填列，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。企业确认处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，比照“固定资产清理”、“无形资产”、“原材料”、“库存商品”“应付账款”等科目的相关规定进行处理。12所得税费用反映企业应从当期利润总额中扣除的所得税费用，包括当期所得税和递延所得税两个组成部分。13未确认投资损失反映根据关于资不抵债公司合并报表问题请示的复函（财会函字199910号）的规定，未确认的被投资单位的亏损分担额。14基本每股收益反映仅考虑当期实际发行在外的普通股股份计算的每股收益，按照归属于普通股股东的当期净利润除以当期实际发行在外普通股的加权平均数计算确定。15稀释每股收益反映以基本每股收益为基础，假设企业所有发行在外的稀释性潜在普通股均已转换为普通股，从而分别调整归属于普通股股东的当期净利润以及发行在外普通股的加权平均数而计算的每股收益。有关行业特殊会计科目的填报方法，参照有关行业会计核算办法归并填报。（三）2008年与未执行新准则年度有关指标对照2008年未执行新准则项目不区分主营和非主营不分别反映主营业务税金及附加、主营业务利润与其他业务税金及附加、其他业务利润，通过营业收入、营业成本、营业税金及附加及营业利润等归并反映。分别反映主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、主营业务利润与其他业务收入、其他业务成本、其他业务税金及附加、其他业务利润增设部分项目增设资产减值损失、公允价值变动收益、每股收益等指标无在“所有者权益变动表”中反映利润分配相关内容取消个别项目在会计报表附注中披露补充资料部分指标口径改变营业外收入中增加政府补助及债务重组利得指标，营业外支出中增加债务重组损失指标营业外收入不含政府补助等（四）执行企业会计准则金融企业报表项目对应表金融企业报表项目对应表行次执行企业会计准则金融企业报表项目2008年决算报表项目1利息收入主营业务收入2已赚保费主营业务收入3手续费及佣金收入主营业务收入4利息支出主营业务成本5手续费及佣金支出主营业务成本6退保金主营业务成本7赔付支出净额主营业务成本8提取保险合同准备金净额主营业务成本9保单红利支出主营业务成本10分保费用主营业务成本（五）表内关系2行（34）行（合理性）；6行（78）行（合理性）；5行（691011141819）行；11行（1213）行（合理性）；如果17行0，14行（151617）行；21行22行；23行（152021）行；24行（25262728）行；29行（303132）行；33行（232429）行；36行（333435）行；38行（3637）行；若封面“报表类型码”为0或2，37行0（合理性）；若封面“行业会计制度代码”为00，35行0；若封面“行业会计制度码”不为00，18行0（合理性）。六、现金流量表财会年企03表（一）编制方法。1本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业采用直接法报告经营活动的现金流量时，有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得，也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上，通过调整存货和经营性应收应付项目的变动，以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。2企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以企业会计准则和企业会计制度为准。3企业应当采用间接法在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，具体格式见附件5。4企业集团下属金融企业执行金融企业会计制度或新企业会计准则的，有关金融项目按照本集团的合并办法并入本套报表，未制定合并办法的按照科目性质填入收到其他与经营活动有关的现金、支付的其他与经营活动有关的现金、支付其他与投资活动有关的现金等项目。（二）表内有关指标解释。1销售商品、提供劳务收到的现金反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金含销售收入和应向购买者收取的增值税额，包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。2收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“主营业务税金及附加”、“补贴收入”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。3收到的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的，应在会计报表附注中披露。执行其他行业会计制度的企业“经营租赁收到的租金”也包括在此项中。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。4购买商品、接受劳务支付的现金反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金，包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“主营业务成本”等科目的记录分析填列。5支付给职工以及为职工支付的现金反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的基本养老、失业等社会保险缴费、补充养老保险缴费、住房公积金、支付给职工的住房困难补助，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。6支付的各项税费反映企业按规定支付的各种税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。执行其他行业会计制度的企业“实际交纳增值税税款”、“支付的所得税税款”、“支付的除增值税、所得税外的其他税款”等内容也在此项反映。本项目可根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。7支付的其他与经营活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。执行其他行业会计制度的企业“经营租赁所支付的现金”也包括在本项目中。本项目可根据有关科目的记录分析填列。8收回投资收到的现金反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。9取得投资收益收到的现金反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，因债权性投资而取得的现金利息收入，不包括股票股利。包括在现金等价物范围内的债券性投资的利息收入。应根据“应收股利”、“应收利息”、“投资收益”、“现金”、银行存款“等科目的记录分析填列。10处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金，扣除为处置这些资产所发生的费用后的净额。如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，则应作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。本项目可以根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。11处置子公司及其他营业单位收到的现金净额反映企业处置子公司及其他营业单位所取得的现金减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额。本项目可以根据有关科目的记录分析填列。12收到其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。本项目可根据有关科目的记录分析填列。13购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产支付的现金。包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出，不包括为购建固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的借款利息资本化的部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费。本项目可根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。14投资支付的现金反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产而支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可根据“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。15取得子公司及其他营业单位支付的现金净额反映企业取得子公司及其他营业单位购买出价中以现金支付的部分，减去子公司或其他营业单位持有的现金和现金等价物后的净额，可根据有关科目的记录分析填列。16支付其他与投资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。本项目可根据有关科目的记录分析填列。17吸收投资收到的现金反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用不在本项目反映，在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映，不在本项目内减去。本项目可根据“实收资本（或股本）”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。18子公司吸收少数股东投资收到的现金反映子公司以发行股票等方式筹集来自少数股东资金实际收到的款项净额。19取得借款收到的现金反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。20收到其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入，如接受现金捐赠等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。21偿还债务支付的现金反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“交易性金融负债”、“应付债券”“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。22分配股利、利润或偿付利息支付现金反映企业实际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利”、“应付利息”、“财务费用”、“利润分配”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。23子公司支付给少数股东的股利、利润反映子公司实际支付给少数股东的现金股利、利润等。24支付其他与筹资活动有关的现金反映企业除上述各项外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出。本项目可根据有关科目的记录分析填列。25汇率变动对现金及现金等价物的影响反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时，所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。（三）执行企业会计准则金融企业报表项目对应表金融企业报表项目对应表行次执行企业会计准则金融企业报表项目08年决算报表项目1客户存款和同业存放款项净增加额收到其他与经营活动有关的现金2向中央银行借款净增加额收到其他与经营活动有关的现金3向其他金融机构拆入资金净增加额收到其他与经营活动有关的现金4收到原保险合同保费取得的现金收到其他与经营活动有关的现金5收到再保险业务现金净额收到其他与经营活动有关的现金6保户储金及投资款净增加额收到其他与经营活动有关的现金7处置交易性金融资产净增加额收到其他与经营活动有关的现金8收取利息、手续费及佣金的现金收到其他与经营活动有关的现金9拆入资金净增加额收到其他与经营活动有关的现金10回购业务资金净增加额收到其他与经营活动有关的现金11客户贷款及垫款净增加额支付其他与经营活动有关的现金12存放中央银行和同业款项净增加额支付其他与经营活动有关的现金13支付原保险合同赔付款项的现金支付其他与经营活动有关的现金14支付利息、手续费及佣金的现金支付其他与经营活动有关的现金15支付保单红利的现金支付其他与经营活动有关的现金16质押贷款净增加额支付其他与投资活动有关的现金（四）表内关系及表间关系。1表内关系5行（234）行；10行（6789）行；11行（510）行；18行（1314151617）行；23行（19202122）行；24行（1823）行；30行（262829）行；35行（313234）行；36行（3035）行；38行（11243637）行；40行（3839）行；2表间关系（适用于封面“报表类型码”为0、2、9时）39行财会年企01表2行年初数（合理性）；40行财会年企01表2行年末数（合理性）。七、所有者权益变动表财会年企04表（一）基本内容。本表反映企业2008年度所有者权益（或股东权益）增减变动情况。（二）编制方法。单户报表，表内各项目应根据“实收资本（或股本）”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”科目当年发生额分析填列；合并报表，应按合并口径填列。（三）表内有关指标解释。1上年年末余额反映企业上年资产负债表中实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、利润分配等的年末余额。（1）会计政策变更反映企业采用追溯调整法处理的会计政策变更的累积影响金额。（2）前期差错更正反映企业采用追溯重述法处理的会计差错更正的累积影响金额。2本年年初余额反映企业为体现会计政策变更和前期差错更正的影响，而在上年年末所有者权益余额的基础上进行调整得出的本年年初所有者权益余额。应根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。3本年增减变动金额（1）净利润反映企业当年实现的净利润（或净亏损）金额，对应列在“未分配利润”栏。（2）直接计入所有者权益的利得和损失反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。其中可供出售金融资产公允价值变动净额反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额，对应列在“资本公积”栏。权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响反映企业对按照权益法核算的长期股权投资，在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额，对应列在“资本公积”栏。与计入所有者权益项目有关的所得税影响反映企业根据企业会计准则第18号所得税规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额，对应列在“资本公积”栏。（3）所有者投入和减少资本反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中所有者投入资本反映企业接受投资者投入形成的实收资本（或股本）和资本溢价或股本溢价，对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。股份支付计入所有者权益的金额反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额，对应列在“资本公积”。（4）利润分配反映当年对所有者（或股东）分配的利润（或股利）金额和按照规定提取的盈余公积金额，对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中提取盈余公积反映企业按照规