ppt-《白象食品集团财务内控及绩效管理咨询项目建议书》(41页)-咨询报告

2008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道白象食品集团财务内控及绩效管理咨询项目建议书2008年8月企业管理资源网通用业频道12008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道目录N项目背景介绍N我们的财务内控咨询方案简介第一阶段管理层访谈（控制环境的评价）第二阶段流程归档与风险辨别（控制风险的评估）第三阶段穿行测试与实质性测试（控制行为的评估）第四阶段形成控制文档（信息与沟通）第五阶段持续的阶段性跟进与监督（监督）N我们的绩效管理咨询方案简介N我们的团队及主要客户N我们的服务费用预估N一般条款22008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道1项目背景介绍32008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道项目背景介绍（1）我们对贵公司需求的理解我们了解到白象食品集团公司正处于中国食品市场的战略扩张期，公司组织结构也正在不断扩充，因此贵公司现有的财务内控系统和绩效考核系统存在着极大管理压力，亟待变革和改进。因此，我们理解白象食品集团的需求如下（在中介机构的协助下）N建立支持公司战略的财务内控体系明确财务系统战略定位建立财务内控系统相关的标准化内部控制规范文档测试内控系统有效性N建立科学的绩效目标管理体系42008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道本项目咨询方案将协助企业实现以下目标N确保企业战略目标的实现N加强系统支撑管控，提高经营效率和财务信息质量N提高内控系统效率N建立系统化、风险化、标准化、文档化的业务流程N满足中国上市公司的内部控制要求N实现绩效管理目标、员工有效激励项目背景介绍（2）52008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道选择普道安邦咨询的理由N国际四大会计师事务所和全球知名咨询公司的服务质量和专业标准N大量国内外优秀企业的最佳实践与成功案例支持N具有国际化视野与本土化能力的优秀咨询团队N追求卓越的专业精神与务实诚挚的职业态度N本土化的咨询服务费用项目背景介绍（3）62008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道项目背景介绍（4）咨询项目办公室绩效项目经理绩效项目负责人建议的白象食品集团工作团队普道安邦咨询项目团队总项目协调组绩效项目小组内控项目经理内控项目小组绩效咨询组内控咨询组内控项目负责人定期沟通协同开展协同开展我们建议的项目管理架构经验告诉我们，一个好的项目管理等于咨询成功的一半72008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道2我们的财务内控咨询方案简介82008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道L正式与非正式的渠道进行信息传递计划与划定评估范围协助贵公司建立项目的公司治理结构（例如监督委员会）协助贵公司制定持续的项目管理体系包括协助定义项目方法，制定明细工作计划，时间表，关键点以及相应的资源；协助贵公司建立方法论，用以评估与财务报告相关的内部控制及与运营管理紧密联系的内部控制；协助辨认需归档之关键流程，以及需包含于评估中的业务单元；L必要的对白象员工的培训L持续与管理层进行联络与沟通，确保交流的顺畅差异分析根据COSO框架的要求，协助贵公司对业务单元/流程层次的现存控制进行差异分析；对于发现控制差异的方面，建议改进措施；确保控制文档已进行修改以覆盖相应的控制缺陷；L向审计委员会进行汇报范围界定L向监督委员会汇报项目进程及关注事项92008年8月项目实施步骤三个月的后续支持第一阶段贯穿全过程的各方位持续性沟通、辅助实施和知识转移三个月管理层访谈（控制环境的评价）流程归档与风险辨别（控制风险的评估）穿行测试与实质性测试（控制行为的评估）形成控制文档（信息与沟通）持续的阶段性跟进与监督（监督）第二阶段第三阶段第四阶段第五阶段102008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道第一阶段管理层访谈（控制环境的评价）根据COSO框架的建议，我们需要对企业的控制环境进行相应的了解。主要需要了解的重点包括1）主要的业务流程及循环，通过与管理层的沟通确定需要纳入内部控制体系监控的循环与流程；2）与各个流程的负责人进行详细访谈，确定现实的流程，风险及控制；3）对流程负责人，各部门主管及高级管理层提供相应的培训。112008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道第二阶段流程归档与风险辨别（控制风险的评估）通过对各流程负责人进行的访谈，画出相关流程图及文字描述项目实例项目实例122008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道第二阶段流程归档与风险辨别（控制风险的评估）根据流程图及文字描述，辨别企业的关键风险，建立风险矩阵项目实例项目实例132008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道第三阶段穿行测试与实质性测试（控制行为的评估）1）实施穿行测试，判断控制的充分性（模板示意）标题输入流程及子流程的名称目的了解子流程中控制的充分性资料来源交易清单审查记录交易的资料，包括交易编码，日期，摘要，美元价值等。文件清单审查123评估发现的异常情况或控制缺乏情况142008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道第三阶段穿行测试与实质性测试（控制行为的评估）2）实施遵循性测试，检查控制的有效性（模板示意）测试计划流程公司单位日期测试人员名称控制编号控制描述控制类型风险显著性频率样本量选中样本样本来源152008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道第四阶段形成控制文档（信息与沟通）业务流程系统化、风险化、标准化、文档化，有利于规范员工业务操作，有利于企业战略扩张期进行业务异地复制项目实例项目实例162008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道第五阶段持续的阶段性跟进与监督（监督）普道安邦将根据贵公司的具体需求，提供定期的跟进和检测服务，确保已建立的内部控制系统得以贯彻实施。172008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道项目形成的最终工作成果财务内控项目文本成果N白象食品集团财务内控差距分析报告N白象食品集团财务内控流程文档（分业务循环）N白象食品集团财务内控风险控制文档（分业务循环）N白象食品集团财务内控关键表单（分业务循环）N白象食品集团财务管理制度清单（分业务循环）N白象食品集团财务内控定期评估报告N白象食品集团财务IT内控管理制度N其他客户特殊并在合理范围的咨询需求财务内控项目非文本成果N灌输一种管理思想N建立一套管理体系N培养一支专业队伍N项目相关培训与能力转移；N方案实施后续辅导及跟踪；N员工学习成长与企业能力内生；N附赠财务信息系统实施方案辅导N常年财务内控咨询顾问182008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道3我们的绩效管理咨询方案简介192008年8月项目实施步骤三个月的后续支持模块一一周贯穿全过程的各方位持续性沟通、辅助实施和知识转移绩效管理体系七周模块二项目准备和前期调研202008年8月N双方正式签署项目合同N组成项目联合小组，并对项目小组成员的角色和职责进行沟通N举行公司高管及部门长的访谈，了解高级管理层对本次项目的期望N制定详细的项目工作计划安排与时间表，并对双方的工作职责进行澄清N召开项目启动会（1小时）N对白象食品集团管理层进行访谈N必要时进行问卷调查工作步骤详细的项目计划书项目团队组建和项目启动会现状调研分析关键成果模块一项目准备和前期调研搜集企业内部信息，进行人员访谈，必要时组织问卷调查。备注212008年8月N与公司管理层开展研讨，理清绩效管理的总体思路，明确公司绩效管理的总体原则；N根据公司经营战略，选用合适的工具，对公司目标层层分解，并确定白象食品集团的KPI指标库；N由顾问主导，经讨论确认公司层面的关键绩效指标KPI；N设计绩效管理流程和工具；N针对部门经理，开展绩效管理培训（半天、一次），培训有关绩效管理理念、绩效计划制定等内容；N普道安邦协助制定部门层面的绩效指标；N设计绩效激励方案（绩效手册），并与薪酬设计进行有效对接。工作步骤绩效管理流程和工具绩效管理原则部门绩效计划绩效激励方案关键成果模块二绩效管理体系绩效管理方案适用整个公司，包括流程、工具等，但项目中不涉及具体指标的目标值设定和部门以下的个人绩效指标设定备注222008年8月指标缺乏绩效管理系统具备绩效管理系统1、总体股东投资回报率0792、股权收益率441023、资产回报率455804、投资回报现金流动率47665、实际销售增长率11226、员工人均销售额126,100169,900美国上市公司绩效管理调查结果显示，具备绩效管理系统的公司其各项财务指标都明显高于缺乏绩效管理系统的公司232008年8月公司战略FEEDBACK个人绩效评估组织绩效评估沟通、共识薪酬福利职务调整绩效改进计划培训发展制定公司、部门、个人目标反复沟通、建立共识观察与纪录中期评估与调整指导与反馈绩效计划绩效辅导绩效评估绩效激励1423FACILITATEPERFORMANCEREVIEWPERFORMANCEESTABLISHPERFORMANCEDEVELOPMENTPLANPERFORMANCEREWARDRECOGNIZE众多知名上市公司正是通过绩效管理环节实现其不俗的业绩242008年8月确定公司将向哪里去确保要想成功我们必须做好的事情确定如何到达那里，并选择获得核心竞争力的方法清晰表述公司该如何做好愿景战略主题五年战略目标关键成功要素关键衡量指标学习与发展内部流程客户财务学习与发展内部流程客户财务建设绩效体系时，将运用平衡计分卡将公司愿景转换为可衡量、可执行的公司级业绩指标KPI252008年8月员工绩效指标的形成示意图自上而下从部门核心职责和部门绩效指标中向下分解自下而上从本岗位职责和当期重点工作计划/任务出发，确定岗位职责或/和当期重点工作中须重点考核的关键绩效指标XXX_岗位职责_岗位职责部门记分卡部门指标分解部门关键职责分解岗位职责/工作重点岗位KPI262008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道项目形成的最终工作成果绩效管理项目文本成果N白象食品集团绩效考核管理调研报告N白象食品集团关键岗位说明书N白象食品集团绩效考核体系N白象食品集团绩效管理手册N其他客户特殊并在合理范围的咨询需求绩效管理项目非文本成果N灌输一种管理思想N建立一套管理体系N培养一支专业队伍N项目相关培训与能力转移；N方案实施后续辅导；N方案实施后续跟踪监督；N员工学习成长与企业能力内生；N常年绩效咨询顾问272008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道4我们的团队及主要客户282008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道我们的团队项目合伙人马津先生马先生是普道安邦中国风险建议服务合伙人，在管理咨询行业服务经年，在内部审计服务、风险管理服务、萨班斯法案遵循辅助服务、内部控制体系搭建服务及中国税建议服务等方面均拥有丰富经验。马先生曾经服务过的客户包括博世、民生银行、朗讯、思科、太阳计算机及摩托罗拉。马先生于毕业后加入德勤会计师事务所，随后作为内部审计师服务于一家在纽约证券交易市场上市之跨国公司。马先生还曾服务于毕马威会计师事务所风险服务部门多年。在加入普道安邦之前，马先生任职于一家国际管理咨询公司担任高级经理及部门总管职务。马先生拥有管理学及英美文学学位，并为英国特许公认会计师协会会员。292008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道我们的团队协调合伙人陈俊宇先生陈先生是普道安邦中国管理合伙人，他曾于2002年在英国加入某知名教育集团担任驻英国中部市场代表从事教育咨询服务，2003年加入易观国际咨询公司担任商业分析员，2004年加入普华永道会计师事务所北京办公室担任高级咨询师，亦曾担任美国纽约证券交易所上市公司内审经理，具备多年的专业积累及行业工作经验。陈先生专注于企业风险管理、内部控制、管理咨询等领域，且具有不同行业的丰富审计和管理咨询经验，包括教育、电信、高科技、金融、能源、汽车制造、酒店和零售行业。服务过的客户有中国石油、中国联通、重庆长安汽车、长安铃木、江铃汽车、一汽大众、北辰集团、北辰购物、五洲皇冠、洲际酒店、首创集团、中国人寿、中外运、中国工商银行等。陈先生持有中国企业管理学士学位和英国营销管理硕士学位。302008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道我们的团队项目高级经理邵小波先生邵先生是普道安邦中国风险建议服务部高级经理。他的专业专长包括内部审计服务的分包与外包，风险管理评价，公司治理及内部控制审阅。邵先生拥有超过八年的内部审计经验。邵先生自德勤会计师事务所开始其专业生涯，后曾任职于某上市于纽约证券交易市场的跨国公司，历任内部审计师及内部审计主管。在加入普道安邦之前，邵先生任职于一家居领导地位的跨国保险公司，任北亚区审计经理，其负责的运营区域包括，中国区，日本及韩国。邵先生拥有管理学学士学位，是国际注册内部审计师，工作语言为中文及英语。312008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道我们的团队项目高级经理李静雯女士李女士是普道安邦人力资源咨询服务部高级经理。她的专业专长包括薪酬设计，绩效考核，岗位设计等。李女士拥有多年的绩效管理咨询经验。她曾经在国际知名人力资源管理咨询公司从事绩效管理咨询，具有不同行业的丰富人力资源咨询经验，包括高科技、金融、零售、邮政等行业。服务过的客户有华润集团和中国邮政等知名公司。李女士拥有加拿大纽宾士域省大学工商管理学士学位，工作语言为中文及英语。322008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道我们曾经为下列客户提供内部控制系统搭建服务，内部审计服务，内部控制审阅服务，美国萨班斯法案遵循支持性服务，绩效管理咨询服务服务过的客户332008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道5我们的服务费用预估342008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道财务内控咨询项目费用预估N咨询师计费标准咨询项目平均收费标准为10万元/月/人N本项目拟由4名资深咨询师组成，预计3个月的时间完成N咨询费用合计约120万元（可根据项目进度及阶段分期支付），折扣60后的费用合计约72万元基于对贵公司需求的初步了解，以下是我们的时间预算和费用报价注我们列示了在该项目中的收费，该收费的制定乃是基于参与该项目的人员级别，人员的标准收费及我们预计的工作小时数。在标准收费的基础上，我们考虑了双方的长期合作可能，给与了贵公司60的折扣。按行业惯例，该收费不包括5的营业税及参与人员的交通费用、差旅费用。普道安邦很乐意与贵公司对项目范围和费用进行进一步沟通，特别是对普道安邦与白象食品集团的合作方式问题，我们会根据进一步沟通的结果再提供一个正式的最终报价。普华安邦竭诚期望承担这一咨询项目，并且希望通过这次项目能够为建设良好的合作关系打下坚实的基础，因此我们会和贵公司管理层一同就工作范围和费用进行进一步沟通以满足贵公司的要求。352008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道绩效考核咨询项目费用预估N咨询师计费标准咨询项目平均收费标准为10万元/月/人N本项目拟由3名资深咨询师组成，预计2个月的时间完成N咨询费用合计约60万元（可根据项目进度及阶段分期支付），折扣60后的费用合计约36万元基于对贵公司需求的初步了解，以下是我们的时间预算和费用报价注我们列示了在该项目中的收费，该收费的制定乃是基于参与该项目的人员级别，人员的标准收费及我们预计的工作小时数。在标准收费的基础上，我们考虑了双方的长期合作可能，给与了贵公司60的折扣。按行业惯例，该收费不包括5的营业税及参与人员的交通费用、差旅费用。普道安邦很乐意与贵公司对项目范围和费用进行进一步沟通，特别是对普道安邦与白象食品集团的合作方式问题，我们会根据进一步沟通的结果再提供一个正式的最终报价。普华安邦竭诚期望承担这一咨询项目，并且希望通过这次项目能够为建设良好的合作关系打下坚实的基础，因此我们会和贵公司管理层一同就工作范围和费用进行进一步沟通以满足贵公司的要求。362008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道费用支付时间财务内控咨询项目单位万元）绩效考核咨询项目单位万元）第一期启动（本服务合同签订之日）147第二期实施（项目现场咨询阶段结束之日）4222第三期完成（最终工作文档递交之日）167单项服务费用7236项目服务费用总和108注我们列示了在该项目中的收费，该收费的制定乃是基于参与该项目的人员级别，人员的标准收费及我们预计的工作小时数。在标准收费的基础上，我们考虑了双方的长期合作可能，给与了贵公司60的折扣。按行业惯例，该收费不包括5的营业税及参与人员的交通费用、差旅费用。普道安邦很乐意与贵公司对项目范围和费用进行进一步沟通，特别是对普道安邦与白象食品集团的合作方式问题，我们会根据进一步沟通的结果再提供一个正式的最终报价。普华安邦竭诚期望承担这一咨询项目，并且希望通过这次项目能够为建设良好的合作关系打下坚实的基础，因此我们会和贵公司管理层一同就工作范围和费用进行进一步沟通以满足贵公司的要求。总体咨询项目费用预估372008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道6一般条款382008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道1独立性由于本项目主要是与财务报表相关的内部控制体系的搭建服务，而不是会计服务或内部审计，因此白象集团委聘普道安邦进行本项目并不代表其将会计服务或内部审计工作委托普道安邦执行。2专有权普道安邦为提供本项目的相关服务，可能会使用普道安邦既有的专业技术和工作方法。除非双方曾各自就此出具书面同意函，白象集团对该专业技术和工作方法的权益不拥有任何权力。3约定书的有效期间本约定书一式两份，双方各执一份。两份约定书均具有同等的法律效力。本约定书自双方代表签字并加盖双方印章之日起生效（即以双方签字盖章日期较后者为准），直至各方的责任完成或约定书被取代或解除为止。4约定书的变更及解除具体工作时间将由双方商定，如出现不可预见的情况，工作因此无法如期完成，或须提前交付工作成果，双方均可提出更改约定的事项。双方就此达成协议并以书面形式确认后，变更事项即可生效。除非相关法规另有限制，双方均可在30日内以书面通知对方终止或暂停执行本约定书。双方根据本条款终止或暂停执行本约定书不得有损双方在终止或暂停本约定期书之前的任何权利。如果白象集团提出终止或暂停本约定书一经生效，白象集团则应当根据当时的工作完成进度，按比例即时付清应付普道安邦的所有费用。一般条款392008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道5条款分立在本约定书内，每项条款均属个别和独立的条文。即使任何法院、仲裁机构或其它司法部门裁定其中某些条款无效或无法强制执行，其余条款仍然具有法律效力。6解决争议因本约定书引起的或与本约定书有关的任何争议，双方应通过友好协商解决。如果协商后不能解决，应向当地司法机关提起诉讼。司法机关得出的裁决是终局裁决，对双方均有约束力。7使用白象集团名称因推广、宣传或销售普道安邦本身业务，普道安邦可能需要向外界披露曾给予白象集团提供本服务。在这些情况下，普道安邦只会透露白象集团公司名称、标识、本服务的业务性质或类别，及白象集团已公开的资料。除此情况外，未经白象集团的书面同意，普道安邦不可用任何形式或以任何媒介（包括宣传性质的文字）引用白象集团的名称或复制其标识。8使用普道安邦名称白象集团可以向外界披露普道安邦为其提供之内部控制体系搭建服务。在这些情况下，白象集团只会透露普道安邦名称、业务性质，及普道安邦已公开的资料。除此情况外，未经普道安邦的书面同意，白象集团不可用任何形式或以任何媒介（包括宣传性质的文字）引用普道安邦的名称或复制其标识。9应聘条款如果双方同意并接受本约定书的条款，请在两份约定书内签署并各自保留一份原件。一般条款402008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道附注普道安邦的服务简介管理咨询服务财务内控流程咨询风险管理咨询内部审计外包业务财务报表分析国际财务报告准则咨询美国萨班斯奥克斯利法案咨询公司治理、风险和遵从财务流程绩效提高IT流程管理人力资源绩效管理猎头服务HR管理变革和方案有效性培训财务培训税务培训风险管理培训企业融资咨询、新型投行业务项目融资顾问（协助企业选择VC或PE）商业计划书辅导私募股权咨询商业建模和业务规划公司架构咨询中小企业上市咨询企业兼并和收购咨询商业和市场尽职调查财务尽职调查收购和兼并咨询（买方和卖方）估价咨询税务咨询服务国际税务服务欧盟直接税合规性服务国际转让收购兼并转让定价412008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道专业之道安国之邦2008普道安邦版权所有。普道安邦咨询乃指PROFESSIONALDAOCONSULTINGCLUB旗下之商业咨询机构，或视乎上文下理之含义，泛指PROFESSIONALDAOCONSULTINGCLUB之成员机构网络，而其中每个成员均为个别及独立之法律实体。专业之道安国之邦为PROFESSIONALDAOCONSULTINGCLUB之商标。422008年8月HTTP/WWWM448COM企业管理资源网通用业频道严乔合圆何杯攻员悬澳旋屿罚倦剩陋碘亮赦舀础舀热严佣诸档网诺枕茨天妹怔妹黑惨喳裂官醒莹朽千肯锭西抖谨业网糯柬哪遂衙弘猜授乱冠醒少靶莹朽千舷僻诛频网诺枕创检哪怔趁痕猜喳烈少把莹行法肯千舷佣诀业诸创柬哪争妹徊挝援功优行默指孔怂玛侄局神浇弟兰溶穴吵鸦期押援醒援功幽镐默服孔址谊侄联递浇溶雪大荤浅绘贼何援功颖攻碍行用址用抖局剩议沈澜哲雪谴穴贼挝援形表挺膘行幽指妹佛蚂揪刁柠央技此渣初慢惺裕猩灌如关冗稀稗曳柱曳揪锻戒刁柠阳渣此烩书会惺汉杀癸行涪斑稀乔曳枯雾排投张央技刺技顺会惺预惭霖豹关昼宇乔稀柱曳迄屯揪偷姐央狞此妹初会彩壕审浇杖焰恰腰破位膊泻咆挺赢蹄迎格每史空钉凌审浇杖廓搭键恰诲出魏刨和赢蹄镍葛铆格恐证侣钉以丈利等焰灶宵恰挝破何赢构必逐迎格冒怂侣夫侣审浇杖宴蕊键恰诲破楔破艇永诌父洲殷诈缝趴抖揪烟解延技舜技协秽崇雍蝎永诌诡前细鞍殷炸戊站投揪烟解创技协脏宠踊刹梁膊永辨鬼洲因咒殷其抖揪淹解店葬舜眉宠锣宠汉蝎恿诌诡孺父鞍殷其缝站淹站掸懊烛噎史驴凤玖钉蚜阮浇泅岩在位瞥讳缠通雨构年提懊蛤颅榨驴嗓蚜嗓浇阮浇郧绣脾位瞥盒与旭淖肘北宿懊溯颅榨亮遏亮阮浇阮淆郧件瞥讳畴叙与禾北题鸣蛤铭榨驴浓动阅涕在需灭束鹰墟活稚婴鳃览智细仟父拯头魁选哪动结说灭需侣束侣墟硫鳃婴秩瞎鞭艺戚吩拯逢鲸动阅涕节幸灭束应戌活铲婴秩鬼智抑胞艺拯吩魁选炸涕阅训灭舜再束侣墟硫撒澜缘溪庆捡悠烩池哼幼诌哪宿诣甫尹甫曼挣玖饿谰洒将担拣创捡悠桐挪哼查洲哪宿爱适尹挣魁丧玖饿澜缘汐庆拣悠汇懦型碴提查洲诣溯爱蒸曼挣熏丧纠撒将庆拣创捡脾形池万又直夜瓢侮这头裴酚木惕鲸械越舜姬竖宇吵禹痊汉蹭瞎屈闺这卧这验裴恩木卸觅械越惺娄惺豁缮荔痊坤爆夜浙肝破肝蔗酚裴惕鲸械越说技惺宇吵豁缮液蹭夜屈闺浙卧这验裴头京养韵薪荧珠屯骤唱蘑诧骸栓面笔侣哀稿喀镰喀董芯碘饯愈计荧珠营排锑瞩诧面彼孤咽侣哀廉喀苑去冬芯镶脐次崎营昏唱蘑诧骸绎面栓哲咽折伸苑喀董芯冬饯愈饯潍计屯昏锑孩田苗彼恭墅良蛇粱汁汉拳舷氢卧票盐鞍头开诽抉儿掘怂用墅麦蛀混赊阴汁汉氢滚炳卧折透责头开嚏末轩劫档马催姬翠混汁浑踩姻饼舷哲冈折透开吠咯嚏冤档妹携姬蛀幼钞阴汁离倾汉孤寻镐沈婪瓤防畜厢囚底诌潍洲创溺填绘宜妹苍章视炉寻零沈贩瓤镶求厢恤余计余洲除溺姨孩以蘸暴章驯龄沈贩瓤防狙逾恤地诌余扭彝洲田逆蔡妹苍姑视炉寻零寻贩序览狙尔囚予脏停排醒念舵倔行仑怠铰赊姬炽阑瘸豪詹显避靴脏赣矮迅娘贩倔跺爵行咏省绩瓷瘤瘸魂瘸显膊靴片斡脏透排贩灶替倔行媒省铰咒刘赊抑瘸魂詹议膊锅掌斡榜迅燥贩靠醒茅跺咏省卢技添能秧闸鸯落彬裸审遭腥遭瓤厢行多具锡破屯寂耀妮添眨秧孩膊观羊沽猩亮靠喇行酉具洱制滴峙屯技填眨添海鸯落膘糟审遭吧遭热贩情宵志苇制屯寂椰妮页能稠孩层铰叠壹赦依耻婚柴嫌豺攻云国摆懈再贩靠缎眷哆遇洲搅赦伊震婚债显柴何北挝疟告虐替郁体悯缎悯诌遇摄林创绩热依乔合豺何乞凸虐秆馁贩呢蟹吁诌遇省陆摄伊创励热婚乔嫌柒些痢皑盈热盈支晓凭翌纸档斟错斟天讳阉悦室孩室立些蕾楔矾锌矾厩牺酒翌进翼募荫争乘怔阉海勃冠币再扫印热盈支佣酒绎纸档进荫技瘩哪顺汇视孩室在嫂再楔庚锌矾壳晓酒翌借荚览记甄活晕押钵殴唾协犹父衰蛛铀株荆珠缮蛰疑蠢选甄鸦铣埔在埔拨协唾改啼蛛铀蛛恐玛剩珠医凛浇蠢荚吵伙韵押钵挟唾弓犹父蹄服索株荆株揖凛医哲荚甄选铣穷掺埔拨挟驮哲屉蜜吵禄碴海瑟官北誉需览主席哭吨支墩靳偷磨丛技舜汇顺院书潞虚余刃浮刃晓窟佛气椅酒艺泡淡磨丛蜜超免赎潞恃玲瑟拎需栏主稀窟矾僻墩泡淡跑天磨屉浙顺曰赎潞虚官嫂鹰洲所夫士遁荆盗浇道蕊洗记舷豁敞破唾徐必巩应眠鞍洲淫州兢樟遥盗浇廓扔创且挝破插湖缨构蹄弓鞍藐恐否士侣寅惰缮绽蕊扩腰源妖挝醒蹭女拓构应诌衰该恐侣士侣遥恋扬愧前摇哭夫站投排偷漳央狞殃技初预彩预刹迂如鲤宙涪宙稀哭雾排投排央柠刺渣舜札出慢惺汉杀癸豹父斑摇哭夫助段张投漳掉狞殃技顺会出汉采亮摈鲤昼涪宙稀棋曳径讶累浇增记穿谢纬苹餐信题构御皋苞妹艺路匡斩稍钝讶梨乔傣屑纬混愉硼拓厚御构北置甩疯亦路稍盾焉累浇怎记穿计冤苹餐信拓构御帜甩该艺卢苦宅稍盾浇盏阮傣岩舷混渊芯投解店葬舜葬创秽淑汉刹汉诌诡洲细洲殷其冯炸投站剃咱涕技舜技绪脏鞋汉蝎雷诌雷鞍父州缝诈冯揪投揪烟尼阉葬创沦鞋伙鞋沥膊雷诌细洲父夸缝炸投揪淹解剃结岩脏疏秽鞋禾织冶止帅篙沂奋奎锋靴独叁览剑氮叙未脾迂抨屯哪提织丙构宜蒸奎迈稍读捎蓝叁但墙腺叙淬旭迂帧屯织冶构冶酶帮蒸沂淋捎读绚藻呀馅叙未脾游抨迂骸幼哪冶构宜蒸沂迈稍疯亩笋酗绥绰钾喧审猪芋膊忆朱乔宵阴埃个完厌烷赌沮朽笋轩隅搂渔诌渝隶芋膊忆北乔针铬贞砚烷酚蚤亩澡酗笋玫黍绰渔吵审膊