信用社（银行）会计基本制度

信用社（银行）会计基本制度第一章总则第一条为加强凉州区农村信用社会计工作，实现会计工作制度化，规范化管理，根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、金融企业会计制度和其他有关法律法规，结合全区农村信用社工作实际，制定本制度。第二条信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社股东、监管及相关部门提供会计信息。第三条信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度由甘肃省农村信用社联合社（以下称省联社）统一制定，各级管理部门根据职责权限管理辖区内信用社的会计工作。第四条联社对全区信用社的会计工作负有管理、监督职责，具体为（一）组织开展对信用社执行会计制度的检查监督,及时纠正会计工作的违规行为；（二）制订会计、出纳业务操作规程，健全会计内部控制制度；（三）指导信用社的会计核算，汇总信用社会计报表；（四）制定信用社的结算制度、结算工作规划并组织实施。第五条信用社的会计工作，由单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的合规性、真实性、完整性负责。会计机构负责人或会计主管人员应在信用社主要负责人的领导下组织开展会计工作。信用社会计机构负责对本级及所辖属营业网点的会计业务实施具体的管理、指导、监督和检查。第六条信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。第二章基本原则和规定第七条信用社会计核算应当遵守下列基本原则（一）衡量会计信息质量的原则1、客观性原则。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映信用社的财务状况和经营成果。2、相关性原则。信用社提供的会计信息应当能够反映其财务状况和经营成果，以满足会计信息使用者的需要。3、可比性原则。信用社应当按照规定的处理办法进行会计核算，会计指标应当口径一致，相互可比。4、一贯性原则。会计核算方法前后各期应当保持一致，不能随意变更。如有必要变更，应当按照会计政策变更的有关规定处理。5、及时性原则。会计核算应当及时进行，不得提前或延后。6、明晰性原则。会计核算应当清晰明了，便于理解和使用。（二）确认和计量的原则1、权责发生制原则。会计核算应当以权责发生制为基础。凡属当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用；凡不属于当期的收入和费用，即使款项已在当期收付，也不应作为当期的收入和费用。2、配比原则。信用社在进行会计核算时，收入与其成本、费用应当相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应当在该会计期间内确认。3、历史成本原则。信用社的各项财产在取得时应当按照实际成本计量。各项财产如果发生减值，应当按照规定计提相应的减值准备。除法律、行政法规和国家统一的会计制度另有规定者外，信用社一律不得自行调整其账面价值。4、划分收益性支出与资本性支出原则。信用社在进行会计核算时应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）相关的，应当作为收益性支出；凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）相关的，应当作为资本性支出。（三）修订性的原则1、谨慎性原则。信用社在进行会计核算时，不得多计资产或收益、少计负债或成本，不得以低估资产、高估负债、高估或提前确认费用损失、低估或推迟确认收入的方式设置秘密准备。2、重要性原则。信用社在会计核算过程中对交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。3、实质重于形式原则。信用社应当按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据。第八条信用社以法人为独立会计核算单位，其辖内营业机构为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由信用社采用并账方式汇总反映。第九条会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为记账主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等，资产等于负债加所有者权益。表外科目采用收付记账法，发生（收入）记“收”方、销减（付出）记“付”方，余额在收方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。第十条人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。第十一条会计凭证、单据、账折的各种代用符号“第号”为“”；“每个”为“”；人民币元符号为“”；年、月、日简写顺序应自左而右“年月日”；年利率简写为“年”；月利率简写为“月”；日利率简写为“日O”。第三章会计机构和会计人员第十二条会计机构是信用社为了科学、合理的组织开展会计工作，而设立的一个专门从事会计工作的职能部门。信用社应根据效率和控制的原则设置会计机构，科学合理设置会计工作岗位，配足会计人员，建立健全岗位责任制和相应的奖惩制度。业务量较大的信用社应单独设置会计机构，配备会计人员和聘任会计机构负责人或会计主管；不具备单独设置会计机构条件的，应配备会计人员，并指定会计主管人员负责会计工作的组织和管理。第十三条由联社营业部设立相关岗位，从事内部资金清算工作，负责县辖内信用社之间的各项资金清算。第十四条会计机构对本单位的会计业务实行统一核算管理，对下级会计机构或负责会计工作的组织进行业务指导、监督和检查。第十五条会计机构设立、变动应报经上级机构审批。会计机构撤销、合并、分设或改变隶属关系，应及时办妥会计业务交接。第十六条联社应设立会计机构，负责辖内信用社会计工作的管理、指导、监督、检查和服务，主要职责包括（一）依据本制度及相关规定，制定辖内信用社会计、出纳工作实施细则，并组织实施；（二）汇总编制辖内信用社会计报表，并按有关规定报送和披露；（三）负责辖内信用社会计监督、检查和会计信息分析；（四）负责辖内信用社会计人员的管理、培训工作等；（五）其他应当履行的职责。第十七条信用社应设立会计机构或指定会计主管，负责本单位会计工作的管理、核算、监督、检查，主要职责包括（一）贯彻执行国家和上级联社有关会计、出纳法规制度和实施细则；（二）负责相关重要业务、事项的审核、授权及相关业务办理过程中的风险控制；（三）负责编制会计报表，并按有关规定报送和披露；（四）负责本单位会计人员的管理、培训等工作；（五）其他应当履行的职责。第十八条会计岗位按照组织管理和会计核算的要求设置。一般分为会计主管岗、综合岗、记账岗、复核岗、票据交换岗、资金清算岗、出纳岗、凭证管理岗、档案管理岗、事后监督等岗位。基本职责为（一）会计主管岗全面负责会计工作的组织与管理工作；（二）综合岗负责内部会计账务凭证的填制、审核，以及现金支付和有价单证的出入库及调拨管理工作，其它综合业务；（三）记账岗负责会计账务的记录和核算；（四）复核岗负责对会计事项的复核；（五）票据交换岗负责同城票据交换及提出、提入等事项；（六）资金清算岗负责系统内外金融机构资金往来、联行清算、同城票据清算、大小额支付系统清算等事项的会计核算；（七）出纳岗负责现金收、付与有价单证管理；（八）凭证管理岗负责重要空白凭证及一般账表凭证的管理；（九）档案管理岗负责会计档案的整理和保管；（十）事后监督岗负责对所发生的会计事项进行事后监督。第十九条信用社应当建立岗位分离制度。在办理会计业务过程中，不相容岗位之间不得串岗、混岗操作。主要包括一资金清算岗、票据交换岗不得混岗；坚持换人复核制；二记账岗与复核岗不得混岗；三会计岗同事后监督岗不得混岗；四出纳岗与会计岗不得混岗（柜员制除外）；五会计前台与后台不得混岗；六记账岗与实物管理岗不得混岗（柜员制除外）；七授权人员与经办人员不得混岗；八管库员与守库员不得混岗。第二十条会计柜面劳动组织基本形式如下（一）分柜制。可采用一记一复两人柜组制或两记一复的三人柜组制；（二）综合柜员制。采用分会计、出纳、储蓄业务的单人临柜制；（三）综合全柜制。实行全综合业务的单人临柜制。第二十一条会计机构和会计人员在办理会计核算业务时，必须实行事权划分，行使权限时应在规定的范围内进行。第二十二条信用社应根据分支机构数量，配备专职或兼职的会计检查辅导员，定期检查、辅导分支机构的会计工作。并对会计检查辅导员建立严格的考核管理制度，定期进行考核。第二十三条信用社应实行会计人员岗位资格管理，建立健全业务培训和上岗考核制度。会计机构负责人必须符合任职资格条件，一般会计人员必须取得相应的岗位资格。会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规和财务会计基本制度，有较高的职业道德水准，并取得会计从业资格证书。第二十四条会计机构负责人应当具备以下基本条件（一）政治素质好，思想觉悟高，责任心强，敢于坚持原则；（二）有良好的职业道德，遵纪守法、廉洁自律，具有一定的组织协调能力和全局观念；（三）熟悉国家有关财经、金融方针政策及信用社各项业务规章制度，熟悉信用社计算机业务操作流程；（四）取得中华人民共和国会计从业资格证书；（五）具备大专及以上学历，或取得初级及以上会计专业技术任职资格；（六）从事金融企业会计工作三年以上；（七）身体健康，能胜任本职工作。第二十五条会计机构负责人按照省联社相关规定实行会计委派制。第二十六条会计业务人员应实行亲属回避制度。单位领导人的直系亲属（直系亲属是指配偶、父母（公婆、岳父母）、子女及其配偶）不得担任本单位的会计主管；有直系亲属关系的双方不得在同一会计机构中从事会计、出纳工作。第二十七条会计人员应当履行以下职责（一）贯彻执行国家有关法律法规和信用社各项规章制度；（二）认真做好会计核算，及时提供可靠的、能满足有关方面需要的会计信息；（三）加强会计管理与分析，促进增收节支，为改善经营管理和提高经济效益服务；（四）严格保守本单位商业秘密，除法律法规规定外，不得私自向外界披露会计信息；（五）坚持原则，廉洁奉公，抵制一切违法乱纪行为，维护国家财经纪律；（六）信用社安排的其他工作。第二十八条会计人员具有以下权限（一）有权拒绝、制止和纠正违反国家财经政策和法规、制度规定的会计事项及行为，对制止和纠正无效的，可向单位领导人或上一级主管部门提出书面意见并请求处理；（二）有权监督检查本单位的财务收支、财产保管、资金使用等情况；（三）有权对开户单位和往来账项做必要的检查；（四）有权参与本社的经营决策和经营管理；（五）信用社赋予的其他权限。第二十九条会计人员应当定期或不定期进行法律法规、职业道德、会计理论、专业技能等方面的培训。第三十条会计人员必须实行强制休假和定期轮换制度。第三十一条会计人员实行定期考核，考核结果作为对会计人员任用、提拔、奖惩的依据。第三十二条各级管理部门对工作认真负责、坚持原则、钻研业务、廉洁奉公、维护信用社资金财产安全、工作中有显著成绩、在技术上有发明创造的会计人员应当给予表扬和奖励。第三十三条信用社应当实行会计差错责任追究制度，发生重大会计差错、舞弊或案件，造成差错事故或经济损失，应分别情况给予批评或纪律处分。除对直接负责人追究责任外，会计机构负责人或会计主管人员、分管会计工作的单位负责人和单位主要负责人也应当承担相应的责任。第三十四条单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。第四章会计科目第三十五条会计科目是对各项业务和财务活动按照不同的经济特征进行科学分类的类别名称，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目。第三十六条会计科目分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类、或有资产负债类和损益类。表外科目核算或有事项及需要备忘或控制的业务事项。用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。第三十七条会计科目由省联社根据信用社业务需要制定和规定核算内容。会计科目的使用按省联社统一规定执行，其他信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。第三十八条会计科目修改变更，年度中间应填制蓝字借、贷凭证通过会计分录结转；年度终了调整，应编制新旧科目对照表办理结转。第五章会计凭证第三十九条会计凭证是信用社记录业务执行和完成情况，明确经济责任的书面证明，是输入系统、核对账务及事后查证的依据。第四十条会计凭证分为原始凭证和记账凭证。记账凭证是信用社根据原始凭证或业务事项自行编制，凭以记账的凭证，对于具备记账和凭证基本要素的原始凭证或凭证汇总表，可作为记账凭证使用。第四十一条会计凭证应当符合以下要求要素齐全、内容完整、合规合法、反映真实、数字准确。第四十二条记账凭证基本要素主要包括填制凭证的日期；收、付款人的户名、账号和开户社（行）；货币符号、大小写金额及会计科目、借贷方向；经济业务摘要和附件张数；信用社办理业务的印章及经办、复核、会计机构负责人或会计主管人员的签名或盖章；凭证编号等。现金收付凭证还应当由出纳人员签名或盖章。第四十三条记账凭证主要包括（一）现金收入凭证、现金缴款单（二）现金付出凭证、现金支票（三）转账借方凭证、转帐支票（四）转账贷方凭证、进账单（五）特种转账借方凭证（六）特种转账贷方凭证（七）联行往帐、来账报单和汇差凭证（八）支付系统来账报单、电汇凭证（九）表外科目收入凭证（十）表外科目付出凭证（十一）随业务发展而增加的其他记账凭证第四十四条记账凭证应当连续编号。一笔经济业务需要填制两张或者两张以上记账凭证的，可以采用分数编号。记账凭证可以根据一张原始凭证填制，或者根据若干张同类原始凭证汇总填制，也可以根据原始凭证汇总填制，但不得将不同内容、不同类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。第四十五条如果一张原始凭证涉及几张记账凭证，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后面，并在其他记账凭证上注明该张主要记账凭证的编号或者附原始凭证复印件。第四十六条凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写和小写金额必须相符。第四十七条购买实物的原始凭证，必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。第四十八条信用社职工因公外出借款的凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或者退借据副本，不得退还原借款凭据。第四十九条经上级管理部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件。如果批准文件需要单独归档的，应当在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号或附批文复印件。第五十条填制会计凭证，字迹必须清晰、工整，并符合数字书写和货币符号的具体规定。第五十一条综合业务系统传输的记账信息，应当使用统一格式会计凭证，并采取相应的安全防范措施，必要时需经会计机构负责人、会计主管人员或授权人员确认。综合业务系统使用的记账凭证和重要空白凭证包括1、甘肃省农村信用社储蓄存款凭条2、甘肃省农村信用社储蓄取款凭条3、甘肃省农村信用社储蓄存款利息凭证4、甘肃省农村信用社机打凭条5、甘肃省农村信用社复式记账凭证6、甘肃省农村信用社表外记账凭证7、甘肃省农村信用社支取方式变动申请书8、甘肃省农村信用社业务收费凭证9、甘肃省农村信用社特种转账凭证10、甘肃省农村信用社单位存款利息凭证11、甘肃省农村信用社定期储蓄存单12、甘肃省农村信用社单位定期存单13、甘肃省农村信用社单位定期存款开户证实书14、甘肃省农村信用社贷款本金利息收回凭证15、甘肃省农村信用社资金调剂凭证16、甘肃省农村信用社资金调剂归还凭证17、甘肃省农村信用社借款借据18、甘肃省农村信用社定期储蓄一本通19、甘肃省农村信用社存折20、甘肃省农村信用社个人存款证明书21、甘肃省农村信用社开立个人银行结算账户申请书22、甘肃省农村信用社贴现凭证23、甘肃省农村信用社股金证24、甘肃省农村信用社挂失申请书25、中间业务的专用凭证26、特殊业务和随业务的发展而增加的其他业务专用凭证第五十二条记账过程中，纸质凭证转为电子信息或电子信息转为纸质凭证，均不得改变凭证基本要素和内容。第五十三条会计凭证由信用社填写和客户填写的内容应当有明显的区分，由客户填写的，未经客户授权，信用社工作人员不得，经客户授权的代填凭证应当有客户签章或按手印。实行免填凭证业务的，由计算机打印后交客户签字或盖章确认，经办人员不得。第五十四条受理会计凭证时，信用社会计人员必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。第五十五条会计凭证传递应当符合业务特点，做到准确及时、手续严密、先外后内、先急后缓、办妥交接。内部会计凭证由信用社会计人员负责传递，不得通过客户代为传递。第五十六条会计凭证应当按日或定期装订。日业务量大的信用社，每日的会计凭证可以多册装订，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册。会计凭证可以多日合并装订，但每册厚度一般不超过2公分。综合业务系统中，次日批量报表输出的汇总凭证，与当日业务有关的，应随当日凭证装订，例如辖内（外）通兑他代本汇总记账凭证等。次日批量报表输出的汇总凭证，与次日业务相关凭证应当随次日凭证装订。第五十七条会计凭证应当按照方便查阅的原则顺序装订，以当日柜员办理业务顺序为准，按序排列。综合业务系统凭证装订，按单个柜员每日打印复式记账凭证上的顺序号为主凭证，相关凭证附在其后，顺序装订，最后附该柜员的库存现金登记簿、柜员轧账汇总单（表内、表外）、批量汇总凭证，编列总号后入库保管。视业务量大小，一个柜员可单独装订，也可几个柜员顺序装订成本。第五十八条会计凭证装订后应当加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码，由装订人和会计机构负责人或会计主管人员在装订线封签处签名或盖章，并登记“会计档案登记簿”后入库保管。第五十九条计算机打印输出的有关凭证，除打印有操作人员的姓名、代码及日期外，并要加盖其他有关人员名章后，按规定进行装订和保管。第六章会计核算第六十条信用社应当按照本制度规定制定严格的账务核对办法，建立严密的核算程序，确保账务记载正确无误。第六十一条信用社会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标口径一致、相互可比和会计处理方法前后各期相一致。第六十二条会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的内容和要求必须符合国家统一会计制度和本会计基本制度的规定，不得伪造、变造会计凭证和账簿，不得设置账外账，不得报送虚假会计报表。第六十三条信用社账务核算，是根据下列发生业务事项按账户登记分户和按会计科目生成总账的过程（一）款项和有价证券的收付；（二）财物的收发、增减和使用；（三）债权债务的发生和结算；（四）资本金的增减；（五）收入、支出、费用、成本的计算；（六）财务成果的计算和处理；（七）其他需要进行会计核算的事项。第六十四条实行柜员制的信用社必须坚持双人临柜、钱账同管（现金营业终了后，柜台主管要进行复核现金和重空，库箱由柜员和综合柜员双人上锁）；重要字段、双敲确认；重要交易，授权复核；大额现金、换人复核；严密监控、自担风险；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行社）票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；当日轧账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，专人专用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十九项基本规定。第六十五条信用社账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿卡）、余额表组成；综合核算是由总账、日计表、旬报表、月报表、年报表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，两者自成体系，但相互配合，相互补充，相互制约，两者数字必须相符。第六十六条复式记账凭证是每一笔会计业务借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是汇总反映每笔业务发生额、轧平当天账务的重要工具，是登记平衡每笔业务的依据。第六十七条信用社会计账簿分为基本账簿和辅助账簿。第六十八条基本账簿主要包括流水账、内部账、外部账、总账。第六十九条辅助账簿主要包括综合业务系统自动登记的登记簿、余额表和手工记载的辅助账，凡综合业务系统没有自动登记的辅助账，信用社可自行选择建立手工账（簿、卡）进行登记。一、登记簿（卡），为了对某些业务备忘、控制和管理而分户设置的辅助性账簿或账卡，综合业务提供的登记簿包括（一）存款类1、开销户登记簿；2、特殊业务登记簿冻结登记簿解冻登记簿挂失登记簿解挂登记簿止付登记簿解除止付登记簿质押登记簿解除质押登记簿不动户登记簿司法扣划登记簿3、其他业务登记簿协定存款登记簿通知存款登记簿签发对公存单登记簿存款证明登记簿约定转存登记簿换卡登记簿过户、分户登记簿对私大额现金支取登记簿对公大额现金支取登记簿（二）贷款类登记簿1、贷款开销户登记簿2、不良贷款处理登记簿3、贷款利率调整登记簿4、贷款展期登记簿5、表内利息转表外登记簿6、贷款形态调整登记簿7、贷款主体变更登记簿8、停息、恢复计息登记簿9、贴现登记簿（三）公用类授权登记簿（四）现金、凭证管理1、现金登记簿2、假币登记簿3、凭证协防登记簿4、凭证挂失登记簿5、重要空白凭证登记簿（五）担保品业务担保（品）登记簿（六）股金股金分红登记簿二、需要手工设置的辅助性账簿或账卡，包括1、现金库存券别登记簿；2、查库登记簿；3、固定资产登记簿；4、低值易耗品登记簿；5、抵债资产登记簿；6、守库人员登记簿；7、会计档案登记簿；8、会计档案调阅登记簿；9、业务印章保管使用及印模登记簿；10、会计、出纳人员交接登记簿；11、印、密押、压数机保管使用交接登记簿；12、会计、出纳差错登记簿；13、网点检查、辅导登记簿；14、查询查复登记簿；15、编押机调整时钟登记簿；16、结算凭证退票登记簿；17、固定资产登记卡；18、低值易耗品登记卡。第七十条信用社应当进行账务核对，保证账账、账款、账实、账表、账据、账簿、账卡（折）和内外账六相符。经办人员和会计机构负责人、会计主管人员在账务核对全部相符后，应当在有关账、簿、卡上签章；核对不符的应当及时查明原因并做相应调整。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。第七十一条信用社每日核对的账务内容包括（一）柜员现金收入、付出的每日合计数，应通过加总传票与轧账单发生额核对相符；柜员现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和业务系统“柜员尾箱余额”核对相符，库存的重要空白凭证要与“柜员尾箱余额”核对相符。（二）主管会计或业务负责人要对网点现金和表外科目余额应与有关登记簿和“柜员尾箱余额”加总核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出首及库存实物数。第七十二条信用社定期核对的账务内容包括（一）按旬打印未销账的各笔金额，与该科目的手工登记簿和客户的余额核对相符。（二）贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符，定期或不定期发送对账单或到逾期通知单和客户进行函证或上门核对。（三）各单位的存款账户应按月（季）填发“余额对账单”与单位对账，并限期收回；退回的对账回单，会计人员应及时勾对未达账项无误后，按科目、账号顺序排列、登记，装订保管。对于大额账户应主动上门对账。（四）各种有价单证、重要空白凭证等，每日要账实核对相符。第七十三条信用社不定期核对的账务内容包括（一）人民银行和其他金融机构送来的对账单，应及时换人核对相符。（二）对外账务核对。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。（三）联行往来的账务核对，按照联行有关制度、规定办理。（四）同业、系统内往来均应及时打印满页账，及时交对方对账；按月及时发送对账单，交对方对账，发现不符的，应及时查明更正。第七十四条信用社装订或启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称；在账簿扉页上应当附启用表，内容包括启用日期、账簿页数、记账员和事后监督、机构负责人或会计主管人员姓名，并加盖印章和单位公章。记账员、事后监督、会计机构负责人或会计主管人员调动工作时，应当注明交接日期、接办人员或者监交人员姓名，并由交接及监交人员签名或者盖章。第七十五条装订订本账簿或计算机打印的账簿时，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。第七十六条综合业务系统应当具有操作权限限制控制、监督功能和故障应急处理及数据恢复措施。第七十七条使用综合业务系统的信用社，总账和明细账应当定期打印且连续编号，经审核无误后装订成册并由记账员、事后监督、会计机构负责人或会计主管人员签字盖章。第七章记账输入输出规则第七十八条信用社内部账输入、复核、销户、错账处理规则。（一）按先借后贷的顺序进行输入。每笔业务输入都需要记录基本要素，即账号、借贷标志、现转标志、发生额、凭证类型、凭证号及摘要码（没有定义摘要码的要输入摘要）；其他业务可按业务选择（如对方账号等等）。（二）柜员在输入前要核对账号是否正确，输入后（交易成功后）要核对户名是否相符，以防差错。如果发生的业务是借现或贷现的不用记现金科目，系统会自动记现金科目账。（三）内部账输入，可根据不同业务需求采用多种复核模式，包括不复核、即时复核（按传票要素进行双敲复核）、事终复核。复核方式和内容可按规定要求定交易定义，并可指定复核条件。如果复核失败，要查找原因，分别处理。（四）内部账销户输出内部账的账户要保持稳定，不得随意销户，确需销户的应由有权部门授权办理，及时输出销户账页、销户清单。输出的销户账页、销户清单要妥善保管，留待年终统一装订归档保管。（五）内部账错账输入、输出内部账抹账业务，涉及的重要凭证同时作废。内部账冲正必须报经会计主管同意后方可办理输入。内部账冲正必须进行授权交易，授权必须依据有效凭证进行，不准凭空进行授权交易。内部账冲正必须输出凭证，对属于本年度的错账采用红蓝字冲正法进行双边冲账，不得更改会计决算报表。内部账冲正业务必须同时登记会计差错登记簿。第七十九条内部账账户信息的修改，需授权后修改。第八十条客户账信息输入、输出柜员输入客户账信息必须准确、详细、完整。在做客户信息输入交易前，核对客户信息，通过联网核查系统核对客户身份证件，核对与客户签订合同上的印章签字是否相符、真实，审查合同手续是否完备，有无超权限审批，审批程序是否规范，利率、科目是否使用正确等，审核确认后输入。输出的信息由柜员核对相关内容，并监督客户签字盖章（或按手印）后确认。第八十一条信用社核算以人民币为记账本位币。外币业务的输入方法应当采用外币分账制，即平时以外币记账，每期终了再将有关外币金额折合为记账本位币金额。第八十二条会计人员应当根据审核无误的会计凭证输入系统，做到输入准确、摘要简明、输出清晰，发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖制票人名章后再进行输入。第八十三条输入时应按照国标汉字为准，手工登记账卡或备注时应用碳素墨水或蓝、黑墨水书写，套写账簿用双面复写纸含压感账页）、蓝黑）色圆珠笔书写；红色墨水和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明，综合业务系统输入输出“红字”采用“”标识，科目余额与科目属性不一致时，总账余额应反方向蓝字反映或同方向以“”号表示。第八十四条输出资料上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀，不得用复印账页代替原始输出账页。第八十五条使用手工记账漏记账簿发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账簿发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划“0”表示结平。第八十六条信用社应当对每日营业终了的账务实施有效管理，当天的票据当天处理完毕，并轧平当日的账务，次日打印前日相关结账资料，并按日对凭证进行整理装订。第八十七条信用社应建立事后监督机制，营业机构必须进行事后监督。事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离，对会计业务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证、账簿等均由事后监督员在会计凭证背面装订线处签名或者盖章确认。第八十八条各种输出账簿的装订（一）按日输出的资料1、日终流水打印；2、打印批量报表（前一日的）；3、网点营业日报表（前一日的）。（二）按月输出的资料1、业务状况表（月报）；2、财务损益表（月报）；3、资产负债表（月报）；4、现金统计月报表；5、科目总账。6、对账单。（三）按季打印资料1、综合业务提供的各种登记簿；2、资产负债表（季报）。（四）按年打印资料（报表按照法人社打印，账簿类网点同样输出）1、所有总账、内部帐剩余帐、对公客户帐的剩余账、储蓄类余额表、贷款类余额表、股金余额表；2、业务状况表（年报）；3、财务损益表（年报）；4、资产负债表（年报）；5、利润分配表；6、年末账页输出。（五）科目分户账账页输出，除储蓄存款、贷款账、股金账按分户余额输出外，其他均要求以账页形式输出。（六）各种分户账分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种登记簿按类型按年装订。各类报表按月报升序排列按年装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月、按季装订。（七）在年度中间结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，年度终了全部账页输出完毕，再按年度整理装订。第八十九条已经输入的数据发生差错需要更正时，应当填写冲正凭证办理更正。第九十条当日发生的账务输入或记载差错应按下列规定更正（一）日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销不应只划销个别错字将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。综合业务系统中由原操作员经前台3级柜员授权后直接抹去当日流水，重新记入正确账务。经办、复核该笔业务的柜员不得授权。对涉及重要空白凭证的交易要同时作废凭证。贷款业务抹账则必须从该笔贷款最后一个交易开始抹账。（二）凭证填错，应先改正凭证，再参照（一）款的办法更正账簿。输入差错经有权人员授权后抹去流水，重新办理正确业务。（三）账簿（卡）记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管人员同意，可换新簿（卡）记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账簿（卡）另行保管，装订账页时，附在后面备查。第九十一条次日及以前年度形成的账务差错应按下列规定更正（一）输入串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证输入原错误的账户，注明“冲销年月日错账”信息，用蓝字凭证输入正确的账户，注明“补记冲正年月日账”信息，并在原凭证上批注“年月日已冲正”字样。（二）内部账凭证金额或科目账号填错，随之输入错误，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记输入，并输入摘要注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于年月日冲正”字样。（三）客户账业务输入发生错误，对当天客户账业务发生的错误，如果属于储蓄业务，若客户在场，柜员征得客户同意，由客户输入相关密码，进行相关帐务调整。若客户不在场，应及时采取止付措施，防止资金流失，及时同客户进行联系，并做好解释工作。对公存客户经授权后，进行相关冲正帐务处理。（四）以上所有账务输入差错的更正须经有权人员授权后通过交易办理。第九十二条本年度发现上年度内部账输入错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表，如果需要更改决算报表时，须报上级批准，并在决算说明书中说明。第九十三条同城或异地划款差错，应及时采取多项有效措施，在确保本单位资金安全的情况下，可根据联行、联社往来规定凭划汇出社电报或查询查复书办理调账，划汇）入社无权自行调账。第九十四条错账冲正影响利息计算时，应当计算应加、应减积数，并对积数进行调整。第九十五条错账冲正、调账凭证及调整积数必须经会计机构负责人或会计主管审批签字后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记，以备查考。第八章计息及结息规则第九十六条信用社应当根据实际情况制定计、结息规则和存贷款业务的计息方法，报人民银行分行、省会首府城市中心支行备|案，并由农村信用社法人告知客户，并按照规定的计息范围、利率和结息时间、方法正确计结利息，凡涉及利息收支项目账户的明细核算，由业务系统自动计入相应损益类账户进行会计核算，利息的收支不允许手工输入记账，确需手工输入记帐的，应经过会计主管或会计负责人以上人员授权并签字确认后方可进行记账。存贷款的计息和付息办法按照人民银行制定的人民币利率管理规定和客户签订的合同利率执行。第九十七条信用社应按照权责发生制的原则计算应收、应付利息，不得根据经营状况随意手工计提、冲减应收应付利息。各项定期存款应付利息由系统按月依据“差额计提”的办法自动计提。应收利息的计算按照合同约定实行按月、按季、按年和利随本清结息，正常及逾期贷款在90天以内利息直接计入贷款利息收入，贷款利息或同业应收利息逾期90天不能收回时冲减应收利息和贷款利息收入，并挂入表外应收利息。第九十八条信用社在结息前要审核各种存贷款利率、调整积数、结息标志、结息日期、贷款户对应的还息结算账户、计复利标志、停息标志等要素。结计利息后要核对计息积数和利息金额，核对系统按结息期自动进行收息、付息、收复利、转表内（外）应收未收利息等相关账务处理，输出利息凭证并进行审核。第九十九条利率分为年利率、月利率、日利率三种。年利率换算为月利率、日利率的计算公式为月利率（）年利率（）12月日利率（O）月利率（）30天年利率（）360天第一百条信用社应当于结息日结计利息，所计利息于结息日次日入账。第一百零一条按年计息的，每年12月20日为结息日；按季结息的，每季末月20日为结息日，按月结息的每月末20日为结息日。对存款户中途结清账户，借款户提前或逾期归还贷款时，应随时结清利息。个人活期存款按季结息，按结息日挂牌活期利率计息，每季末月的20日为结息日。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期利率计息到清户前一日止。单位活期存款按日计息，按季结息，计息期间遇利率调整分段计息，每季度末月的20日为结息日。单位定期存款到期销户结计利息，逾期部分按活期结计利息，不计复息，逾期或提前支取按挂牌活期利率计息。单位存款利息，一律转账，不得支取现金。除活期存款和定期整存整取存款外，通知存款、协定存款，定活两便、存本取息、零存整取和整存零取等其他存款种类的计、结息规则，以不超过人民银行同期限档次存款利率上限为原则，自行制定报人民银行分行、省会首府城市中心支行备|案，并提前告知客户。第一百零二条采用积数计算利息的存、贷款账户，计算天数时，应从存入或贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但定期结息日计算利息，应包括结息日。计算公式为利息累计计息积数日利率累计计息积数每日余额累计数第一百零三条采用逐笔计息的按照实有天数计算利息。第九章年度决算第一百零四条信用社应当在会计年度终了办理年度决算，通过年度决算报表对信用社各项业务和财务活动进行总结反映。第一百零五条会计年度自公历1月1日到12月31日。第一百零六条每年12月31日为年度决算日，如遇节假日仍以该日为决算日。第一百零七条年度决算前，信用社应当清理各项临时和过渡性资金，清查各项财产，全面检查、核对内外账务，核实财务收支。第一百零八条信用社清理资金主要包括（一）对到期贷款，应按期收回；对不良贷款应采取措施积极清理收回。（二）各类存款（储蓄存款除外），长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续，如果确实无法联系的，可在科目中设置“不动户”明细账户专户管理。“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。（三）对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等进行全面清理。（四）对应收、应付款项款等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理收回。（五）对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。（六）清理其它资金。第一百零九条信用社清查财产主要包括（一）对固定资产、低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清理，做到有账有卡，账实相符，发生财产盘盈盘亏，应按规定及时处理。（二）对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡，按照固定资产管理办法进行管理。（三）对库存现金、有价单证、重要空白凭证及抵押物品等，必须认真清点核对，做到账款相符、账实相符。第一百一十条信用社核对账务主要包括（一）检查输出全部账户的会计科目归属，使用不当的，在决算前按规定进行调整，并核对总、分余额。（二）全面核对内外账务。根据各单位存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目输出总账应与输出分户和有关登记簿、卡余额核对相符。（三）检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。第一百一十一条信用社核实损益主要包括（一）重点清查各项利息收支，做到准确无误。（二）各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面核查，严格划分本期和下期的界线，发现问题，立即纠正。（三）对其他营业收入、投资收益、代理业务收入等均应按照规定及时计算纳入损益。第一百一十二条年度决算日，信用社应当处理当年账务，准确计算各种提取项，系统自动结转损益，输出年度会计报表、编写决算说明书，检查和设置新旧科目结转。第一百一十三条年度决算日，信用社处理账务主要包括（一）严格按照当年决算文件和决算日账务处理方案妥善组织处理。（二）收到的各类资金必须当日处理，纳入当年账务。（三）与人民银行等各单位的往来资金科目余额应核对一致。（四）营业终了，结平当日账务，全面核对输出的总账与分户账，并由信用社主要负责人、会计机构负责人或会计主管人员、出纳人员等对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。第一百一十四条年度决算日，信用社结转损益主要包括（一）按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加，核实系统计提的应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。（二）核实损益后，由系统自动结转损益，完成本年利润的结转。（三）按照利润分配方案进行利润分配。第一百一十五条信用社年度决算完毕，应按决算工作的有关规定输出编制年度会计报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算书明书，随同年度会计报表一并上报。第一百一十六条在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目对照表，随同年度会计报表一并上报。第一百一十七条信用社年度决算后，应按照甘肃省农村信用社财务管理办法及有关规定，提出利润分配或亏损处理意见，经股东（社员）大会审议通过后进行盈亏处理。对当年的财务状况和利润分配等报监管机构批准后进行信息披露。第一百一十八条年度会计报表之间、年度会计报表各项目之间，凡有对应关系的数据，应当相互一致。本期会计报表与上期会计报表之间有关系的数据，应当互相衔接。如果不同会计年度会计报表中各项目的内容和核算方法有变更的，应当在年度会计报表附注中进行说明。第一百一十九条信用社应当按照国家和上级管理部门的规定，向银行业监督管理机构等有关部门报送年度会计报表。报送的年度会计报表应当依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明单位名称，单位地址，所属会计年度，送出日期，并由信用社主要负责人、会计机构负责人或会计主管人员签名或盖章。第一百二十条年度决算时，外币记账的业务应当折算为人民币，编制汇总的人民币年度会计报表。外币折算为人民币，应当符合有关规定。第十章会计报告第一百二十一条会计报告是反映信用社资金营运、财务状况、经营成果的书面文件，必须真实、完整、及时、准确。信用社主要负责人应当对会计报告的真实性、完整性负责。会计报告包括会计报表及其附注或说明。第一百二十二条信用社会计报表主要包括（一）资产负债表，根据当期总账各科目及有关账户的余额归并编制。（二）损益表，根据损益类科目分户累计余额编制。（三）利润分配表，由法人机构按年编制。（四）业务状况表，根据总账各科目上期末余额及本期累计发生额和本期末余额编制。（五）日计表，根据总账各科目当日发生额和余额编制。（六）其他会计报表。第一百二十三条信用社会计报表附注主要提供有助于理解和分析会计报表内容而需要说明的事项。包括主要会计政策、会计估计及其变更，或有事项以及会计报表中主要项目的详细资料等。第一百二十四条信用社年度决算时编制的会计报表主要包括业务状况表、资产负债表、损益表、利润分配表和决算附表等。第一百二十五条日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记“会计档案登记簿”入库保管。第一百二十六条信用社对其直接或间接投资的企业拥有的实质上的控制权时，应当编制合并会计报表。第十一章会计签章第一百二十七条会计签章是信用社及其会计人员在会计凭证或其他会计核算资料上表明并确认自己真实身份及合法性的标识，包括印章、签名等。第一百二十八条信用社会计凭证、会计账册、会计报告等会计资料应当按规定加盖印章或签名。采用计算机系统处理的会计资料，可通过设置可输出的代码代替经办、复核及会计人员的签章。根据需要加编密押或密码的会计凭证，可不再进行签章，法律、法规另有规定的，从其规定。第一百二十九条会计印章种类和使用范围（一）业务公章，用于对外签发的重要单证，如存单、存折、收据等。（二）现金收讫章，用于现金收入凭证及现金交款单回单。（三）现金付讫章，用于各种现金付出凭证。（四）转讫章，用于转账凭证、回单、收付账通知等。（五）结算专用章，用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。（六）联行专用章，用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。（七）汇票专用章（钢印），用于对外签发或代理签发银行汇票。（八）受理凭证专用章，用于受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。（九）个人名章，用于已办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。第一百三十条信用社应当对会计印章实行分级管理。全省范围内统一使用的印章由省联社统一管理。联行专用章、汇票专用章（钢印），由省联社统一设计、刻制和下发。其它会计印章由联社（行）根据省联社规定的格式统一刻制和管理。第一百三十一条信用社应当指定专人严密保管和使用会计印章，严格执行“印、押（压）、证”三分管制度。第一百三十二条各种会计印章采用“专人使用、专人保管，专人负责”的办法。启用前，会计机构负责人必须在“业务印章保管使用及印模登记簿”上记载启用日期并签章，人员调换时必须办理交接手续。第一百三十三条各种会计印章严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计印章。严禁超范围使用会计印章，严禁在空白会计凭证、账表上预先留盖印章。第一百三十四条各种会计印章停止使用，应在“业务印章保管使用及印章登记簿”上注明停止使用的日期和原因。封存后的会计印章要统一保管和统一销毁。联行专用章、汇票专用章（钢印）停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。第一百三十五条“业务印章保管使用及印模登记簿”由信用社会计机构负责人或会计主管人员保管。第一百三十六条使用和保管重要会计印章的人员不得同时使用或保管相关业务单证。使用和管理联行密押、压数机的人员不得同时使用或保管相关的印章和单证。实行柜员制的网点柜员业务印章要按柜员编号，每个柜员一套印章，柜员调离或休假时办理交接手续。第一百三十七条联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪、保证资金安全的重要工具。管理人员由县级联社审查确定，人员变动时必须经原审查机构核准，并办理交接手续。第一百三十八条会计印章及密押、密码的编制方法在未启用、停用或待销毁期间应当加封，由会计机构负责人或会计主管人员指定专人入库妥善保管。省联社统一管理的印章在停止使用后，应交至省联社集中销毁。第十二章有价单证和重要空白凭证第一百三十九条有价单证是指具有面值