汇通能源公司应收帐款核算与管理原文1

河北科技学院本科生毕业论文（设计）题目汇通能源公司应收账款核算与管理研究系别经济管理学院学科门类管理学专业会计学学号2131309713姓名宋会静指导教师李永臣2017年4月10日目录摘要IABSTRACTII第一章绪论111研究背景及意义1111研究背景1112研究意义112国内外研究现状2121国外研究现状2122国内研究现状2第二章应收账款核算与管理基本理论321应收账款的含义及产生322应收账款的核算323应收账款的管理3第三章汇通能源公司应收账款核算与管理概况531汇通能源公司简介532公司应收账款核算与管理现状分析5321核算现状分析5322管理现状分析533应收账款财务指标分析734应收账款账龄分析8第四章汇通能源公司应收账款核算与管理问题及成因分析1041公司应收账款核算与管理存在的问题10411公司应收账款管理职能设置上的缺陷10412公司对销售风险控制滞后10413公司应收账款流失严重1142公司应收账款核算与管理问题的成因11421忽视信用管理，缺乏风险防范意识11422内部控制存在缺陷11423应收账款信息化管理手段落后12第五章针对公司问题得出的结论以及改善措施1351得出的有关结论1352应收账款核算与管理问题的改善措施13521加强应收账款管理职能13522确立信用管理制度14523健全内部控制制度15524注重信息化管理，提高管理水平15参考文献16致谢17摘要随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计的开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的核算与管理在目前情况下显得尤为重要。本文以上海汇通能源股份有限公司为例，通过当前应收管理的现状、问题及形成的原因具体分析，提出解决应收账款核算与管理问题的具体对策。关键词应收账款；现状；核算管理ABSTRACTWITHTHECONTINUOUSIMPROVEMENTANDDEVELOPMENTOFSOCIALISTMARKETECONOMY,THEMARKETCOMPETITIONISBECOMINGINCREASINGLYFIERCEENTERPRISESINORDERTOSURVIVEANDDEVELOP,DOEVERYTHINGPOSSIBLETOCARRYOUTPROMOTIONALACTIVITIESTOEXPANDTHESCALEOFPRODUCTSALESANDMARKETSHAREAMONGTHEM,ASONEOFTHEIMPORTANTMEANSOFPROMOTINGPRODUCTS,CREDITSALEHASBEENADOPTEDBYMOREMANAGERS,ANDITHASPLAYEDACERTAINROLEINPROMOTINGTHESALESOFENTERPRISEPRODUCTSHOWEVER,CREDITALSOMAKESENTERPRISEACCOUNTSRECEIVABLEAMOUNTISINCREASINGRAPIDLY,COUPLEDWITHEACHOTHERBETWEENENTERPRISEPAYMENTOFARREARSPHENOMENONISBECOMINGINCREASINGLYSERIOUS,THELOSSOFBADDEBTSAREINCREASING,RESULTINGINASERIOUSSHORTAGEOFCASHFLOW,TOAFFECTTHENORMALPRODUCTIONANDBUSINESSACTIVITIESOFENTERPRISES,RESTRICTINGTHECOMPANYSNORMALOPERATIONANDDEVELOPMENT,ANDEVENAFFECTTHEENTERPRISESSUSTAINABLEMANAGEMENTABILITYTHEREFORE,ITISPARTICULARLYIMPORTANTTOSTRENGTHENTHEACCOUNTINGANDMANAGEMENTOFACCOUNTSRECEIVABLEINTHISPAPER,SHANGHAIHUITONGENERGYLIMITEDBYSHARELTDASANEXAMPLE,THROUGHTHECURRENTSITUATION,PROBLEMSANDTHECAUSESOFTHEFORMATIONOFTHESPECIFICANALYSISOFTHEACCOUNTSRECEIVABLEACCOUNTINGANDMANAGEMENTOFSPECIFICCOUNTERMEASURESKEYWORDSACCOUNTSRECEIVABLEPRESENTSITUATIONACCOUNTINGMANAGEMENT汇通能源公司应收账款核算与管理研究第一章绪论随着社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计的开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力1。因此，加强对应收账款的核算与管理在目前情况下显得尤为重要。本文以上海汇通能源股份有限公司为例，通过当前应收管理的现状、问题及形成的原因具体分析，提出解决应收账款核算与管理问题的具体对策。11研究背景及意义111研究背景就目前的情况来看，一些企业的应收账款收回的难度很大甚至是无法收回，这成为国内外企业普遍存在的问题。一般企业在对外赊销产品、材料、劳务等等的同时，也会存在一定的风险代价，这种风险会导致财务上的应收账款数量增加。客户因为一些原因拖欠货款、使资金回笼困难，形成坏账损失，致使企业出现虚盈实亏的现象。应收账款的款项被对方占用，该资产本企业无法控制，一定时期内属于企业的“虚拟资产”，只有变为流入企业的现金后，才能够为企业创造经营利益，促进企业资金的良性循环2。应收账款资金回流企业时间长短，直接影响着企业的经营效果，是企业财务管理中比较棘手的一个问题，企业管理者对此也是比较烦恼。应收账款是企业流动资产的关键组成部分，如何管好应收账款，盘活企业资金，提高资金的使用效率，是企业管理的重中之重。1吴春梅信用的缺失与应收账款的控制J广西会计2016（12）2陈路,敖治平,曾一梅应收账款管理与会计政策选择J四川会计2016（05）112研究意义企业是否能够有效的控制和管理应收账款，不仅直接影响到流动资金的周转水平和最终经营利润，而且还直接影响到销售收入和市场竞争力的提高。因此，在应收账款的管理上，企业要加大力气常抓不懈。强化应收账款的核算与管理，及时取得销货款，是补偿耗费、持续经营的基本前提，有利于加速资金周转，加强资金的利用效果及使用效率，提高企业的经济效益。及时的收回应收账款，可以使企业能够灵活的进行资金调度，争取有利的商机，减少坏账损失，减少企业经营费用3。另外，强化企业应收账款的核算与管理，有利于建立良好的社会经济秩序，为企业经营提供较为宽松的外部环境，也可以防范少数不法分子利用职务之便进行贪污、挪用公款、吃回扣等违法犯罪行为，净化社会风气。并且及时收回销货款是实现利润、分配利润的必要条件。只有收回了销货款，企业才能真正实现盈利，才能及时、足领的缴纳税金，偿还借款，依法分配利润，从而加强国家财力和企业活力。否则，会出现“账上有利润，实际无钱花”的现象4。12国内外研究现状121国外研究现状在国外，一些市场经济发达的国家，经济学界已经形成一套较为完整的体系。金融机构，债务管理公司等中介机构都会对企业的信用进行跟踪调查，对应收账款的信用质量按等级进行分类，对小同信用等级的应收账款给予小同市场价格与信贷政策。整体经济环境是可控的因素，而信贷政策的变量包括交易账户的质量，货款期限的长短，现金折扣，季节性延迟付款，收账程序等。企业通过改变这些变量必然导致额外销售产生的利润和应收账款增加产生的机会成本。管理应收账款实际上转化了对额外销售产生的边际利润和应收账款增加投资所要求的收益进行评估，只有两者相等时，应收账款所产生的效益才是最大化的5。由于企业应收账款的存在，减少了企业在一定时期的现金流动，而应收账款是具有一定信用的资产，那么可以通过信用评估，与金融机构或者非金融机构签订协议，把应收账款作为金融产品进行交易，从而达到融资的经济活动的目的。3肖建诚信的经济学分析J财经问题研究2015（04）4张连萍加强国有大中型企业应收账款的管理J会计之友2015（02）5方斌,郑方顺加强企业信用管理的若干建议J财务与会计2016（01）122国内研究现状在国内，随着我国市场经济日趋成熟，我国企业应收账款的数量呈现逐年上升的趋势，企业流动资金短缺与大量债权无法变现之间的矛盾异常突出。应收账款的不断增长使不少企业运营资金拮据，应收账款占用资金加大了企业的机会成本，而应收账款难以收回又使公司的坏账增加，从而增加企业的费用，致使许多企业虚盈实亏，影响企业的利润。第二章应收账款核算与管理基本理论21应收账款的含义及产生应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。因此，应收账款的确认与收入的确认密切相关。通常在确认收入的同时，确认应收账款6。该账户按不同的购货或接受劳务的单位设置明细账户进行明细核算。应收账款表示企业在销售过程中被购买单位所占用的资金。企业应及时收回应收账款以弥补企业在生产经营过程中的各种耗费，保证企业持续经营；对于被拖欠的应收账款应采取措施，组织催收；对于确实无法收回的应收账款，凡符合坏账条件的，应在取得有关证明并按规定程序报批后，作坏账损失处理。在当前，企业为了占据市场份额，多通过赊销的方式来吸引客户源，并与客户约定一定期限的回款期，从而导致应收账款项目的形成7。在正常情况下，客户在约定时限内会履行付款协议，企业及时收回款项。但若在客户资金周转困难、恶意拖款、货款收回后被挪用因素的影响下，造成企业应收账款无法按期收回，从而造成资金被占用，影响了企业的资金周转。22应收账款的核算应收账款的核算是有特定的范围的。首先，应收账款是指以销售活动或者提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款，应收债务人的利息等等其他应收款。其次，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等8。第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。23应收账款的管理应收账款管理是指在赊销业务中，从授信方（销售商）将货物或服务提供6李小芳,郑加好中小企业应收账款的管理J企业研究2016（07）7宰守同,王长华浅谈应收账款的管理J现代商业2015（10）8苏利君分析应收账款存在的问题及预防对策的研究J今日科苑2015（18）给受信方（购买商），债权成立开始，到款项实际收回或作为坏账处理结束，授信企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。其目的是保证足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险。应收账款管理是信用管理的重要组成部分，它属于企业后期信用管理范畴。广义的应收账款管理分为两个阶段第一个阶段是，从债权开始成立到应收账款到期日这段时间的管理，即拖欠前的账款管理；第二个阶段是，应收账款到期日后的账款管理，即拖欠后的账款管理9。信用管理机构为了对这两个阶段的管理加以区别，往往将账款被拖欠前的管理称为应收账款管理（即狭义的应收账款管理），而将逾期后的账款管理叫做商账追收。9王利丽论企业集团（国有企业）应收账款风险及管理J时代经贸（中旬刊）2015（SB）第三章汇通能源公司应收账款核算与管理概况31汇通能源公司简介上海汇通能源股份有限公司（以下简称“公司”）系于1991年12月1日经上海市人民政府沪府（1991）155号文批准，采用公开募集方式设立的股份有限公司，公司股票于1992年3月27日在上海证券交易所上市交易，属机械制造行业。经公司第十六次股东大会审议通过，公司于2012年9月6日完成了工商登记变更手续，公司名称变更为上海汇通能源股份有限公司10。公司的经营范围主要是风力发电新能源生产和销售、清洁能源及其他能源的生产和销售、生产经营轻工机械、原辅材料、配套容器、包装物、电脑软硬件、配件及IC卡、有色金属、黑色金属、钢材、化工原料（除专项规定）、家电产品、建材、装潢材料、通讯设备、销售润滑油、润滑脂及相关技术服务，自营和代理各类商品及技术的进出口业务；但国家限定公司经营和国家禁止进出口的商品及技术除外，经营进料加工和三来一补业务，开展对销贸易和转口贸易11。32公司应收账款核算与管理现状分析321核算现状分析当前公司会计部门对账目的管理存在以下几个问题第一，公司会计部门和销售部门之间缺乏沟通反馈机制，导致双方在工作中的目的不太一致，致使大量应收账款的出现；第二，会计处理过程中只有数额上的处理，对于风险较大的应收账款没有进行特别的批注，造成一些账目长期得不到重视；第三，财务人员并没有建立定期清账的习惯，这就导致了坏账、呆账的出现12。322管理现状分析1、管理部门出于职工数量和成本的考虑，公司内部尚未成立专门性的应收账款管理部门。在与客户签订合同前由销售专员对客户进行资信调查，判断是否授信；决10陆硕浅谈应收账款不良影响及解决对策J科技信息（学术研究）2015（27）11王存壬浅议应收账款的管理J商业会计2016（09）12夏学淳如何加强对应收账款的管理J对外经贸财会2016（11）定授信后草拟购销合同，由财务部分管部长和总会计师对合同进行评审，主要审核涉及技术、生产和法律等方面的合同条款，审核通过即签订合同；合同签订完毕上报分管销售副总审批，对交易金额、产品参数要求和客户付款方式等条款进行最终审核确认。营销中心与财务部进行工作对接，当营销中心办理完一项销售业务后，财务部销售会计负责与客户的往来核算，包括收款和销账13。并通过用友软件，手工录入客户的应收账款详细信息，包括序号、单位名称、是否关联方、款项性质、金额、账龄、备注等。销售会计对照营销中心提供的合同，审查用户付款情况，对未经批准的赊销业务予以制止，并及时向财务部部长汇报。公司应收账款管理的职能由营销中心和财务部共同承担，而账款催收责任由财务部派专人负责。财务部定期对应收账款进行分析，对超过一年以上的应收账款，财务部将对账资料交给销售人员并责成对账，对未及时取得购货方对账资料的，财务部进行考核。总的说来，公司的应收账款管理由财务部门主导。2、政策制度（1）设置应收账款明细账同多数企业一致，公司借助用友软件中设置的的应收账款明细账功能，按单位或人员分别列示，记录应收账款期初余额、借贷方发生额、期末余额和账龄等信息，往来核算一户一页。（2）往来核算管理制度公司没有专门的应收账款管理制度，内部财务会计制度中的往来核算管理制度对应收账款的管理做了相关规定，内容如下财务部于每月一日将截止到上月末的应收款按照销售部、销售人员、发生时间、欠款金额等内容打出应收账款清单，送交总经理、营销中心、总会计师。财务部于每月5号前根据应收账款清单，按照公司应收款考核规定对责任人进行计息考核，考核结果由营销中心负责发送短信给被考核人员，当月考核在工资中扣除，工资不够考核的差额部分计入备用金。财务部应定期对应收账款进行分析，对超过一年以上的应收账款，财务部应将对账资料交给销售人员，责成销售人员对账。对未及时取得购货方对账资料的，财务部应进行考核，并派专人前往或采用挂号信寄送对账催款函，必要时可对催款函进行公证处理。对销售人员离职、具有重大经济纠纷、销售人员己不能解决的应收账款，应由本人或营销中心及时报告并经营销副总审批后交公司，公司指定专人负责进行协调或者诉讼，营销中心应提供配合。13陈晓东应收账款何时催收J世界机电经贸信息2015（03）33应收账款财务指标分析1、偿债能力分析（1）短期偿债能力分析短期偿债能力分析公司2016与2015年相比流动比率、速动比率、现金比率分别下降了006、053、016。说明该公司的短期偿债能力有所下降。虽然公司的流动比率比上年同期下降了6，反应该公司的资产流动性有所下降，但从流动比率上能保守的反应出公司的资产流动性还是非常强的。速动比率下降了53，并且低于行业标准1，流动资产小与流动负债，说明公司有可能会遇到债务不能及时清偿的风险。同时公司是速动能力小于1，意味着在公司破产或者清算时，必须依靠作价变卖存货才能偿付全部短期债务。从现金比率上看，下降了16，14年的现金比率更是低于了行业标准。该公司从短期偿债能力的变动或发展趋势看，呈现下降的趋势，即短期偿债能力有所下降。（2）长期偿债能力分析公司16年与15年相比资产负债率增加了075，但均高于行业标准50左右。资产负债率越高，节税收益就越大。从另一方面说，资产负债率过高，公司的财务风险过大，面临破产的风险也就越大。公司的产权比率16年与15年增加了019，说明公司的长期偿债能力有所下降。但从公司的产权比率保守来看表明公司的长期偿债能力还是比较强的。从已获利息倍数上看，公司16年与15年下降了215，也就是公司对到期偿还的保障程度在减弱，但另一方面该公司的已获利息倍数远远大于行业标准，该公司拥有较高、稳定的已获利息倍数，说明该公司支付利息费用的能力强，公司多到期债务偿还的保障度也高。总的来说，公司的长期偿债能力有所下降但还是非常强的。2、营运能力分析分析公司的应收账款周转率增加了47535，说明该公司及时收回应收账款，增强了公司的短期偿债能力，也反映出公司管理应收账款方面的效率。从存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率，16年与15年相比均有所下降，由于房地产项目一般开发周期较长，从开工到交付使用都需要跨几个会计年度。2016年度公司结转收入的项目较少，故营业收入较去年大幅下降。随着土地成本的逐年提高，新项目投资规模越来越大，因此存货周转率和总资产周转率还是较低。从这些可以看出公司的营运能力有所下降。3、盈利能力分析16年与15年相比销售毛利率增加了287，但营业利润率、销售净利率、资本金利润率与总资产净利率分别降低了17、107、4803、345。其原因是净利润的降低。净利润的降低说明公司的获利能力降低。建议公司快速销售，回笼资金；加快融资；紧密跟进土地市场情况，择时择机理性进行土地储备；控制经营管理费，节省开支，来提高公司的获利能力。34应收账款账龄分析公司20122016年应收账款账龄分析情况以及公司20122016年各账龄应收账款额占应收账款总额比值情况分别如下表31与表32所示。表31公司2012年至2016年应收账款账龄分布情况（单位万元）账面余额账面余额账龄2016年账龄2012年2013年2014年2015年2016年1年以内219431年以内12144173792098820320284661年至2年25131年至2年318420221350249316442年至3年13322年至3年1678136348845825843年以上48693年至4年303815561139701454年至5年9552419151810485175年以上37974711663166456709合计306572579729721325103178837965表35公司2012至2016年各账龄应收账款占总额比值情况账面余额占总额比率账龄2016年账龄2012年2013年2014年2015年2016年1年以内71571年以内509558486456639174981年至2年8201年至2年12346804157844332年至3年4342年至3年6515502721831543年以上15893年至4年11785233502210124年至5年3708144673301365年以上14721575204020901767合计100100100100100100表31、表33数据显示，2012年一2016年，公司应收账款余额分别为30657万元、25797万元、29721万元、32510万元、31788万元、37965万元，应收账款余额除2012年外逐年增加，2012年应收账款余额下降是因为当年其加强了应收账款管理力度；公司1年以内的应收账款20122016年分别为21943万元、13144万元、17379万元、20988万元、20320万元、28466万元，占应收账款总额比例分别为7157，5095，5848，6456，6392，7498；1年以上逾期应收账款分别为8714万元、12652万元、12342万元、11522万元、11468万元、9498万元，占比分别为2843，4905，4152，3544，3608，2502。可见公司1年以内应收账款2012年比2012年减少很多，之后呈递增趋势；且1年以上逾期应收账款总额自2012年逐年减少，其1年以上逾期应收账款占应收账款总额的比率也呈递减趋势，至2016年基本达到行业平均值2025之间。说明自2012年开始该公司加强了对应收账款的管理并采取了紧缩的信贷政策，并提高了坏账准备的计提比例。由上表31、表32还可看出，虽然自2012年开始公司加强了应收账款管理，但是公司应收账款的账龄分布较长，至2016年末1年以上的逾期应收账款为9498万元，基数还很大，且逾期5年以上的应收账款为6709万元（占总额比例1767）。通常情况下，应收账款逾期时间越长，收回的难度就越大，成为坏账的可能越高，按照平时的经验，公司5年以上的逾期应收账款基本上已成为呆账，难以收回，已按100计提坏账准备，给公司造成的损失巨大。由此可见，公司应收账款管理有待进一步加强。第四章汇通能源公司应收账款核算与管理问题及成因分析41公司应收账款核算与管理存在的问题411公司应收账款管理职能设置上的缺陷从公司对应收账款管理的现状出发，营销中心和财务部都承担了部分工作，但是二者的职责范围并不明晰，略显混乱。营销中心的主要任务是组织产品的销售、与客户签订购销合同以及定期与客户进行对账。虽然公司规定财务部要定期根据客户欠款情况对销售责任人进行计息考核，并与工资挂钩，但销售人员的业绩始终与提成紧密相关，应收账款考核成本远低于工资提成。因此，在高额销售的激励机制诱导下，销售人员依然会把更多的精力放在实现销售收入上。况且，销售人员一般素质有限，缺少相关的职业培训和技能认证，他们对收集哪些方面的客户信息、如何评估信用等级、制定信用政策等大多缺乏专业知识和指导，因此很难做到对应收账款及时有效的管控。公司财务部则负责应收账款的日常核算，定期对应收账款进行分析，责成销售人员对账并对应收账款加以催收。部门职能决定了财务部会更加关注企业的现金流和经营利润，工作内容很大一部分是会计核算。它并不与客户直接进行实务交易，所掌握的信息并不全面。因此，财务部对信用风险的判断并不十分准确，无法有效地催收应收账款。公司缺少单独的信用管理部门，势必造成应收账款的管理工作存在问题和隐患。412公司对销售风险控制滞后由于企业自身政策导向错误，缺乏必要的防范意识，企业为了扩大产品销售，赊销成为销售商品的重要手段，而企业盲目地采取赊销或打一大赊销额度去抢占市场份额，只关心商品是否可以成功销售出去，而对应收账款能否按时收回毫不关心，因此导致企业出现流动资金紧张，使企业陷入困境。尤其在当前买方市场形成的条件下，饥不择食，对客户不分青红皂白迁就让步，产品赊销既不签订合同，也不订分期还款协议。为了抢占市场，扩大销售，一些企业在进入当地市场之初，为了尽快地打开营销局面，在事先未对付款人资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估地情况下，采取与客户签订短期的、一定赊销额度地销售合同来吸引客户，扩大其市场份额，于是产生了较高地账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题。实行赊销，买方将从中得到的好处即是延期付款，但销售企业就会产生应收账款，由竞争引起的应收账款是一种商业信用，这种情况下产生的应收账款一般占企业应收账款的比例较大413公司应收账款流失严重应收账款会计核算理论上讲非常简单，实际业务操作却比较复杂，试想，国有大中型企业经营规模庞大，赊销用户几百乃至上千户，记账核算工作量可想而知，因原始票据传递、记账失误、收款时间差异等各种因素不可避免的存在，账务处理完全正确十分困难。此外财务部门、销售部门业务衔接不协调，用户改制、更名等情况不能及时办理手续，致使财务部门重复挂账、多户挂账现象时有发生，错账不断出现。企业一旦疏于控制、管理，对账不及时，就会使应收账款的账口变得非常混乱，且不说能否及时回款，将账口对清已难度极大。42公司应收账款核算与管理问题的成因421忽视信用管理，缺乏风险防范意识信用管理政策不健全，信用管理方法不完善，具体表现在在目前销售业务管理和财务管理上，公司还没有很好地掌握或运用现代先进的信用管理技术和方法。比如对客户的信用风险缺少评估和预测，交易中往往是凭主观判断作决策，缺少科学的决策依据。在销售业务管理上，由于缺少信用额度控制，往往是重权力而不重职能，一旦出现风险问题又相互推卸责任。公司为了扩大销售，增强市场竞争能力，在事先未对客户资信程度作深入调查，对应收账款的风险未进行正确评估的情况下，盲目地采取赊销策略去争夺市场，只重视账面的高利润，而忽视了被客户拖欠所占用的大量流动资金难以收回会给企业带来风险的问题。还有就是公司夸大经营业绩，主要表现是多开发票，虚开发票提前开票，形成销售收入虚增，利润虚增，其后果是多缴税金，虚增应收账款，再加上不重视客户的信用状况，使得坏账呆账增加，最终造成账面资金来源充足，实际可供调配的资金却极其有限，出现虚盈实亏现象。422内部控制存在缺陷应收账款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在公司科技有限公司，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计。具体表现在一是没有规范应收账款基本业务流程。规范基本业务流程是建立企业内部会计控制制度的基本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施二是没有彻底明确应收账款内部控制目标。三是没有制定应收账款内部控制要点。而制定应收账款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤。423应收账款信息化管理手段落后伴随着企业的发展壮大，对其内部的精细管理要求也在不断的提高，不少企业都在加强信息化建设，提高信息化管理的水平，而应收账款的管理是信息管理系统建设的重要组成部分，通过信息化ERP系统，企业能够即时获得应收账款的整体状况，并保证销售、财务、后勤部门的信息和数字保持一致，避免错误。但目前很多企业的信息化管理程度还不高，而且很多中小型企业还停留在半自动化甚至手工记账的阶段，造成了各部门间信息沟通不畅、数据不一致的情况，从而提升了应收账款管理的难度。第五章针对公司问题得出的结论以及改善措施51得出的有关结论应收账款管理的目的是节约企业在应收账款上垫支的流动资金，提高成本费用利润率和资金利用效率，为企业赢得更多的流动资金用于生产。应收账款日益膨胀的原因是多方面的，但企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。52应收账款核算与管理问题的改善措施521加强应收账款管理职能公司应设立信用管理部门，或者设立信用管理经理岗位，专门负责客户信用信息的全面调研与统一管理，并对客户信用信息进行分析，对客户的信用资质进行评估，为公司决策部门、销售部门、财务部门等提供信息支持，最大限度地减少应收账款的风险。为此，建议公司设立专门的资信管理部门，负责如下工作1、汇集来自销售部门的赊销情况和客户调研资料，整理来自公司财务部门的账款结算记录；2、把公司销售部门和财务部门的信息进行汇总，分析客户的信用资质、支付能力和经营状况以及账款拖欠情况，特别是调查具有违规记录的客户，并将这些信息提供给销售和财务等相关部门，同时协助制定公司信用政策；3、实时分析客户支付能力的变化，定期分析评估客户信用，提出销售建议和欠款警戒线建议，防患于未然，避免公司出现重大损失。522确立信用管理制度为了加强应收账款的管理，公司应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门一般由财务总监领导，是销售部门和财务部门的桥梁。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。公司要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用政策，并在经营活动中认真执行，这是公司财务管理的一个重要组成部分，也是公司为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。因此，必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析。根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。523健全内部控制制度企业内部控制制度是企业正常运行工作的重要保障。首先，完善企业应收账款管理制度。企业财务部与销售部要紧密联系起来，及时对应收账款的账龄进行分析，定期核对账目，及时反映客户的信用状况并落实追讨债务，尽量将企业的损失降到最低。其次，建立健全赊销审批制度。对要进行赊销的客户，进行严格的审批。给予客户一定的性用额度、信用期限，限量提供客户可以赊销的交易量。审批人员对负责审批的应收账款负有连带责任，降低审批