中央电大形成性考核系统高级财务会计作业三

1资料（1）M公司历史成本名义货币的财务报表M公司资产负债表（历史成本名义货币）27年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产9001000流动负债90008000存货920013000长期负债2000016000固定资产原值3600036000股本100006000减累计折旧7200盈余公积50006000固定资产净值3600028800未分配利润21002800资产合计4610042800负债及权益合计4610042800（2）有关物价指数27年初为10027年末为132全年平均物价指数120第四季度物价指数125（3）有关交易资料固定资产为期初全新购入，本年固定资产折旧年末提取流动负债和长期负债均为货币性负债盈余公积和利润分配为年末一次性计提。要求（1）根据上述资料调整资产负债表相关项目。货币性资产期初数期末数货币性负债期初数期末数存货期初数期末数固定资产净值期初数期末数股本期初数期末数留存收益期初数期末数盈余公积期初数期末数未分配利润期初数期末数（2）根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计）27年12月31日单位万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产流动负债存货长期负债固定资产原值股本减累计折旧盈余公积固定资产净值未分配利润资产合计负债及权益合计解答货币性资产期初数900（132/100）1188（万元）期末数1000（132132）1000（万元）货币性负债期初数（900020000）（132/100）38280（万元）期末数（80016000）（132/132）24000（万元）存货期初数9200（132/100）12144（万元）期末数13000（132/125）13728（万元）固定资产净值期初数36000（132/100）47520（万元）期末数28800（132/100）38016（万元）股本期初数10000（132/100）13200（万元）期末数10000（132/100）13200（万元）盈余公积期初数5000（132/100）6600（万元）期末数660010007600（万元）留存收益期初数（11881214447520）38280132009372（万元）期末数（1001372838016）240001320015544（万元）未分配利润期初数2100（132/100）2772（万元）期末数1554476007944（万元）2资料H公司27初成立并正式营业。（1）本年度按历史成本名义货币编制的资产负债表、利润表分别如表、表所示。资产负债表单位元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000240000设备及厂房（净值）120000112000土地360000360000资产总计840000972000流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益52000负债及所有者权益总计840000972000（2）年末，期末存货的现行成本为400000元；（3）年末，设备和厂房（原值）的现行成本为144000元，使用年限为15年，无残值，采用直线法折旧；项目年初数年末数项目年初数年末数货货币性资产11881000流流动负债11880800存存货1214413728长长期负债2640016000固固定资产原值4752047520股股本1320013200减减累计折旧9504盈盈余公积66007600固固定资产净值4752038016未未分配利润27727944资资产合计6085252744负负债及权益合计6085052744（4）年末，土地的现行成本为720000元；（5）销售成本以现行成本为基础，在年内均匀发生，现行成本为608000元；（6）销售及管理费用、所得税项目，其现行成本金额与以历史成本为基础的金额相同。要求（1）根据上述资料，计算非货币性资产资产持有损益存货未实现持有损益已实现持有损益固定资产设备房屋未实现持有损益设备房屋已实现持有损益土地未实现持有损益已实现持有损益（2）重新编制资产负债表资产负债表（现行成本基础）金额元项目27年1月1日27年12月31日现金应收账款其他货币性资产存货设备及厂房（净值）土地资产总计流动负债（货币性）长期负债（货币性）普通股留存收益已实现资产持有收益未实现资产持有收益负债及所有者权益总计解答存货未实现持有损益4000002400016000（元）已实现持有损益60800376000232000（元）固定资产设备房屋未实现持有损益13440011120022400（元）设备房屋已实现持有损益960080001600（元）土地未实现持有损益7200036000360000（元）未实现持有损益16000022400360000542400（元）已实现持有损益232001600233600（元）资产负债表（现行成本基础）金额元项目27年1月1日27年12月31日现金3000040000应收账款7500060000其他货币性资产55000160000存货200000400000设备及厂房（净值）120000134400土地360000720000资产总计8400001514400流动负债（货币性）80000160000长期负债（货币性）520000520000普通股240000240000留存收益181600已实现资产持有收益2336600未实现资产持有收益542400负债及所有者权益总计84000015144003A股份有限公司以下简称A公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月计算汇兑损益。2007年6月30日市场汇率为1美元725元人民币。2007年6月30日有关外币账户期末余额如下项目外币美元金额折算汇率折合人民币金额银行存款100000725725000应收账款5000007253625000应付账款2000007251450000A公司2007年7月份发生以下外币业务不考虑增值税等相关税费17月15日收到某外商投入的外币资本500000美元，当日的市场汇率为1美元724元人民币，投资合同约定的汇率为1美元730元人民币，款项已由银行收存。27月18日，进口一台机器设备，设备价款400000美元，尚未支付，当日的市场汇率为1美元723元人民币。该机器设备正处在安装调试过程中，预计将于2007年11月完工交付使用。37月20日，对外销售产品一批，价款共计200000美元，当日的市场汇率为1美元722元人民币，款项尚未收到。47月28日，以外币存款偿还6月份发生的应付账款200000美元，当日的市场汇率为1美元721元人民币。57月31日，收到6月份发生的应收账款300000美元，当日的市场汇率为1美元720元人民币。要求（1）编制7月份发生的外币业务的会计分录；（2）分别计算7月份发生的汇兑损益净额,并列出计算过程；（3）编制期末记录汇兑损益的会计分录。本题不要求写出明细科目解答1借银行存款3620000贷股本3620000借在建工程2892000贷应付账款2982000借应收账款1444000贷主营业务收入1444000借银行存款2160000贷应收账款2160000（2）外币账户余额1000000500000200000300000700000（美元）账面人民币余额7250003620000144200021600005063000（元）汇总损益余额70000072506300023000（元）应收账款外币账户余额500000200000300000400000（美元）账面人民币余额362500014440002160002909000（元）汇总收益余额40000072290900029000（元）应付账款外币账户余额20000040000020000400000（美元）账面人民币余额1450000289200014420002900000（元）汇总收益余额40000072290000020000（元）汇总损益净额（23000）（29000）（20000）32000（元）即计入财务费用的汇况损益为32000元（3）借应付账款20000财务费用32000贷银行存款23000应收账款290004资料按照中证100指数签订期货合约，合约价值乘数为100，最低保证金比例为8。交易手续费水平为交易金额的万分之三。假设某投资者看多，2008年6月29日在指数4365点时购入1手指数合约，6月30日股指期货下降1，7月1日该投资者在此指数水平下卖出股指合约平仓。要求做股指期货业务的核算。解答（1）6月29日开仓时交纳保证金4365100834920交纳手续费43651000000313095（元）会计分录如下借衍生工具股指期货合同34920贷银行存款34920借财务费用13095贷银行存款13095（2）由于是多头，6月30日股指期货下降1，该投资者发生亏损，需要按交易所要求补交保证金亏损额436511004365（元）补交额4365991008（349204365）40158（元）借公允价值变动损益4365贷衍生工具股指期货合同4365借衍生工具股指期货合同40158贷银行存款40158在6月30日编制的资产负债表中，“衍生工具股指