《民办学校财务管理工作手册》

长沙市岳麓区华鑫高考补习学校财务管理工作制度汇编草案财务工作委员会编写2011年9月目录长沙华鑫高考补习学校财务制度3财务室会计工作岗位职责11财务室出纳纳员岗位职责12仓库保管员岗位职责13长沙华鑫高考补习学校财务工作流程14第一章出纳岗工作流程14一、现金收付14二、银行存款收付15三、工作要求16第二章会计岗工作流程17一、收入类业务17二、支出类业务20三、资金筹措类业务30四、学（年）期末会计结转及编制报表工作31五、调整财务报表的编制31六、管理性工作38第三章内部审计岗工作流程40一、货币资金审计40二、存货审计40三、应收应付款项审计41四、固定资产审计41五、收入、成本与费用审计42六、管理性工作42教师差旅费及师资培训费报销制度45学校财产管理办法47固定资产管理制度50学校设备管理制度51学校办公物品申购、领发制度55教室、宿舍公共财产使用、管理规定56学校水电管理制度58学校电教设备维护维修管理制度59学校图书损坏遗失赔偿制度60学校图书借阅制度60食堂商店采购入库管理办法62长沙华鑫高考补习学校财务制度第一章总则第一条为规范学校财务行为，加强财务管理，提高资金使用效益，促进事业发展，根据事业单位财务规则和国家有关法规，结合我校特点，制定本制度。第二条我校财务管理的基本原则是贯彻执行国家有关法律、法规和财务规章制度；坚持勤俭办学的方针；正确处理事业发展需要和资金供给的关系，社会效益和经济效益的关系，学校集体和个人利益的关系。第三条我校财务管理的主要任务是依法多渠道筹集事业资金；合理编制学校预算，并对预算执行过程进行控制和管理；科学配置学校资源，努力节约支出，提高资金使用效益；加强资产管理，防止学校资产流失；建立健全财务规章制度，规范校内经济秩序；如实反映学校财务状况；对学校经济活动的合法性、合理性进行监督。第二章财务管理体制第四条我校实行“统一领导、集中管理”的财务管理体制；第五条我校财务工作实行校长负责制。第六条我校必须单独设置财务室，作为学校的一级财务机构，在校长和后勤副校长的领导下，统一管理学校的各项财务工作，不得在财务处室之外设置同级财务机构。第七条我校校内后勤、科技开发、校办产业及基本建设等部门因工作需要设置的财务机构，只能作为学校的二级财务机构，其财会业务接受财务室的统一领导。我校二级财务机构必须遵守和执行学校统一制定的财务规章制度，并接受财务室的监督和检查。第八条我校校内设置财务会计机构，必须相应配备专职财会人员。财会人员由董事会聘用，不得任意调动或者撤换，调入、调出、专业技术职务的评聘须由董事会下财务工作组和校长办理。第三章单位预算管理第条我校预算是指我校根据事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划。我校必须在预算年度开始前编制预算。预算的内容包括收入预算和支出预算。预算由校级预算和所属各级部门预算组成。第十条预算编制原则我校编制预算必须坚持“量入为出、收支平衡”的总原则。收入预算坚持积极稳妥原则；支出预算坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则。第十一条预算编制方法我校预算参考以前年度预算执行情况，根据预算年度事业发展计划和任务与财力可能，以及年度收支增减因素进行编制。校级预算和所属各级预算必须各自平衡，不得编制赤字预算。第十二条预算编制和审批程序我校预算由学校财务室根据各单位收支计划，提出预算建议方案，经学校最高财务决策机构审议通过后。第十三条预算调整我校预算在执行过程中，一般不予调整；如果因学校事业计划有较大调整，对收支预算影响较大，确需调整时，可以报董事会调整预算。收入预算调整后，相应调增或者调减支出预算。第四章收入管理第十四条收入是指我校开展教学、教研及其他活动依法取得的非偿还性资金。第十五条我校收入包括一财政补助收入，即我校从财政部门取得的各类事业经费。具体包括1教育经费拨款，即我校从中央和地方财政取得的教育经费，包括教育事业费等。2教研经费拨款，即我校从有关主管部门取得的科学研究经费，包括科学事业费和科技三项费用等。3其他经费拨款，即我校取得的上述拨款以外的事业经费，包括公费医疗经费、住房改革经费等。上述财政补助收入，应当按照国家预算支出分类和不同的管理规定，进行管理和安排使用。二上级补助收入，即我校从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入。三事业收入，即我校开展教学、教研及其辅助活动取得的收入。包括1教学收入，指我校开展教学及其辅助活动所取得的收入，包括通过学历和非学历教育向单位或学生个人收取的学费、培养费、住宿费和其他教学收入。2教研收入，指我校开展教研及其辅助活动所取得的收入，包括通过承接科技项目、开展教研协作、转作科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他教研收入。上述事业收入中，按照国家规定应当上缴财政纳入预算的资金和应当缴入财政专户的预算外资金，应及时足额上缴，不计入事业收入；从财政专户核拨的预算外资金和部分经核准不上缴财政专户的预算外资金，计入事业收入。四勤工俭学项目收入，即我校在教学、教研及其辅助活动之外，开展非独立核算经营活动取得的收入。六其他收入，即上述规定范围以外的各项收入，包括投资收益、捐赠收入、利息收入等。第十六条我校必须严格按照国家有关政策规定依法组织收入；各项收费必须严格执行国家规定的收费范围和标准，并使用符合国家规定的合法票据；各项收入必须全部纳入学校预算，统一管理，统一核算。第五章支出管理第十七条支出是指我校开展教学、教研及其他活动发生的各项资金耗费和损失。第十八条我校支出包括一事业支出，即我校开展教学、教研及其辅助活动发生的支出。事业支出的内容包括基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用。事业支出按其用途划分为教学支出、教研支出、业务辅助支出、行政管理支出、后勤支出、学生事务支出和福利保障支出。教学支出是指我校各教学单位为培养各类学生发生在教学过程中的支出。教研支出是指我校为完成所承担的教研任务，以及所属教研机构发生在科学研究过程中的支出。业务辅助支出是指我校图书馆、计算中心、电教中心、测试中心等教学、教研辅助部门为支持教学、教研活动所发生的支出。行政管理支出是指我校行政管理部门为完成学校的行政管理任务所发生的支出。后勤支出是指我校的后勤部门为完成所承担的后勤保障任务所发生的支出。学生事务支出是指我校在教学业务以外，直接用于学生事务性的各类费用开支，包括学生奖贷基金、助学金、勤工助学基金、学生物价补贴、学生医疗费和学生活动费等。福利保障支出是指我校用于教职工社会保障和福利待遇以及离退休人员社会保障和福利待遇方面的各类费用开支。二勤工俭学项目支出，即我校在教学、教研及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的支出。三自筹基本建设支出，即事业单位用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设发生的支出。事业单位应在保证事业支出需要，保持预算收支平衡的基础上，统筹安排自筹基本建设支出，随年度预算报主管部门和财政部门核批，并按审批权限，报经有关部门列入基本建设计划。核定的自筹基本建设资金纳入基本建设财务管理。第十九条我校在开展教学、教研和非独立核算的经营活动中，应当正确归集实际发生的各项费用；不能直接归集的，应当按照规定的比例合理分摊。经营支出应当与经营收入配比。第二十条我校从有关部门取得的有指定项目和用途并且要求单独核算的专项资金，应当按照要求定期报送资金的使用情况；项目完成后，应当报送资金支出决算和使用效果的书面报告，并接受有关部门的检查、验收。第二十一条我校要加强对支出的管理，各项支出应按实际发生数列支，不得虚列虚报，不得以计划数和预算数代替。对校内各单位包干使用的经费和核定定额的费用，其包干基数和定额标准要本着勤俭节约的原则科学合理地制定。第二十二条我校的支出应当严格执行国家有关财务规章制度规定的开支范围及开支标准；国家有关财务规章制度没有统一规定的，由学校结合本校情况规定，报主管部门和财政部门备案。学校规定违反法律和国家政策的，主管部门和财政部门应当责令改正。第六章结余及其分配第二十三条结余是指我校年度收入与支出相抵后的余额。勤工俭学项目收支结余应当单独反映。勤工俭学项目收支结余可以按照国家有关规定弥补以前年度经营亏损，其余部分并入学校结余。第二十四条我校的结余，除留足发展基金和专用基金外，并按照国家有关规定提取职工福利基金，剩余部分可以作为分红分配；国家另有规定的，从其规定。第七章专用基金管理（如有）第二十五条专用基金是指我校按照规定提取和设置的有专门用途的资金。第二十六条专用基金包括修购基金、职工福利基金、学生奖贷基金、勤工助学基金等。修购基金是按照事业收入和经营收入的一定比例提取，在修缮费和设备购置费中列支，以及按照其他规定转入，用于固定资产维修和购置的资金。职工福利基金是按照结余的一定比例提取以及按照其他规定提取转入，用于职工集体福利设施，集体福利待遇等的资金。学生奖贷基金是按照规定提取用于发放学生奖学金和贷款的资金。勤工助学基金是按照规定从教育事业费和事业收入中提取的，用于支付学生开展勤工助学活动报酬以及困难学生补助的资金。我校可以按照国家有关规定，根据事业发展需要提取或者设置其他专用基金。第二十七条各项基金的提取比例和管理办法，国家有统一规定的，按照统一规定执行；没有统一规定的，由主管部门会同同级财政部门确定。第八章资产管理第二十八条资产是指我校占有或者使用的能以货币计量的经济资源，包括各种财产、债权和其他权利。第二十九条我校的资产包括流动资产、固定资产、无形资产和对外投资等。第三十条流动资产是指可以在一年以内变现或者耗用的资产，包括现金、各种存款、应收及暂付款项、借出款、存货等。存货是指我校在开展教学、教研及其他活动过程中为耗用而储存的资产，包括各类材料、燃料、消耗物资、低值易耗品等。我校应当建立、健全现金及各种存款的内部管理制度。对应收及暂付款项应当及时清理结算，不得长期挂帐；对确实无法收回的应收及暂付款项，要查明原因，分清责任，按规定程序批准后核销。对存货应当进行定期或者不定期的清查盘点，保证帐实相符，存货的盘盈、盘亏应及时进行调整。第三十一条固定资产是指一般设备单位价值在500元以上、专用设备单位价值在800元以上，使用期限在一年以上，并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。我校的固定资产一般分为六类房屋和建筑物；专用设备；一般设备；文物和陈列品；图书；其他固定资产。我校应根据规定的固定资产标准，结合本校的具体情况，制定各类固定资产的明细目录。第三十二条我校固定资产的报废和转让，一般经单位负责人批准后核销。大型、精密、贵重的设备、仪器报废和转让，应当经过有关部门鉴定，报主管部门或国有资产管理部门、财政部门批准。固定资产的变价收入应当转入修购基金；但是，国家另有规定的除外。第三十三条我校应当定期或者不定期地对固定资产进行清查盘点。年度终了前，应当进行一次全面的清查盘点，做到帐、卡、物相符。对固定资产的盘盈、盘亏应当按规定程序及时处理。我校应结合本校的实际情况，制定固定资产管理办法。第三十四条无形资产是指不具有实物形态而能为使用者提供某种权利的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉以及其他财产权利。我校转让无形资产，应当按照有关规定进行资产评估，取得的收入除国家另有规定外计入事业收入。我校取得无形资产而发生的支出，计入事业支出。第三十五条对外投资是指我校利用货币资金、实物、无形资产等向校办产业和其他单位的投资。我校对外投资，应当按照国家有关规定报主管部门、国有资产管理部门和财政部门批准或备案。我校以实物、无形资产对外投资的，应当按照国家有关规定进行资产评估。对校办产业投资取得的收益，计入附属单位上缴收入；对其他单位投资取得的收益，计入其他收入；国家另有规定者除外。第九章负债管理第三十六条负债是指我校所承担的能以货币计量，需要以资产或劳务偿还的债务。第三十七条我校的负债包括借入款、应付及暂存款、应缴款项、代管款项等。应缴款项包括我校收取的应当上缴财政纳入预算的资金和应当上缴财政专户的预算外资金、应缴税金以及其他按照国家有关规定应当上缴的款项。代管款项是指我校接受委托代为管理的各类款项。第三十八条我校应当对不同性质的负债分别管理，及时清理并按照规定办理结算，保证各项负债在规定期限内归还。第十章财务清算第三十九条经国家有关部门批准，我校发生划转撤并时，应当进行财务清算。第四十条我校财务清算，应当成立财务清算机构，在股东大会、董事会、财务部门、有关政府管理部门的监督指导下，对学校的财产、债权、债务等进行全面清理，编制财产目录和债权、债务清单，提出财产作价依据和债权、债务处理办法，并妥善处理各项遗留问题。第四十一条我校财务清算结束后，根据国家有关法律法规，清算财产分别按照下列办法处理一退还学生押金、暂收费用；二支付教职工的工资、保险、福利；三偿还学校的所欠未抵押债务；四偿还学校的欠税、罚款、罚金；五偿还学校的所欠未抵押债务；六作为剩余财产分配给股东。以上顺序与国家有关规定不符合的，以国家规定为准。第十一章财务报告和财务分析第四十二条财务报告是反映我校一定时期财务状况和事业发展成果的总结性书面文件。我校应当按照教育、民政、税务、财政等行政部门的要求定期向各有关主管部门以及其他有关的报表使用者提供财务报告。第四十三条我校上报报送的年度财务报告包括资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表（如有）、有关附表及财务情况说明书。上报董事会的财务报表，除资产负债表、收支情况表、专用基金变动情况表（如有）、有关附表及财务情况说明书外，还应将其转换为根据企业会计准则编制的资产负债表、利润表、现金流量表以及附注、附表和情况说明、对比分析报告；第四十四条财务情况说明书，主要说明我校收入及其支出、结余及其分配、资产负债变动、专用基金变动的情况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项，以及需要说明的其他事项。第四十五条我校的财务分析是财务管理工作的重要组成部分。我校应当按照主管部门的规定和要求，根据学校财务管理的需要，定期编制财务分析报告。财务分析的内容包括我校事业发展和预算执行；学校收入、支出、利润变化；学校总成本、生均成本、生均利润、总利润变化及其原因；存在主要问题和改进措施等。我校可以根据本校特点增加财务分析指标。第十二章财务监督第四十六条财务监督是贯彻国家财经法规以及学校财务规章制度，维护财经纪律的保证。我校必须接受国家有关部门的财务监督，并建立严密的内部监督制度。第四十七条我校的财务监督包括事前监督、事中监督和事后监督三种形式。学校可根据实际情况对不同的经济活动实行不同的监督方式。建立和健全各级经济责任制和建立健全财务主管人员离任审计制度是实施财务监督的主要内容。第四十八条我校的财会人员有权按会计法及其他有关规定行使财务监督权。对违反国家财经法规的行为，有权提出意见并向上级主管部门和其他有关部门反映。第十三章附则第四十九条政策法规对财务管理有不同规定的，按照国家有关规定办理。第五十条本制度由董事会解释和修订。财务室会计工作岗位职责一、认真学习会计法、事业会计制度、企业会计准侧和有关财务规定，按时上下班，不迟到、不早退。二、根据学校和总务处的要求，编制经费预算，有计划地合理使用经费，及时向领导提供预算执行情况分析，以便学校领导采取措施。三、严格执行财经制度，进行财务监督，当好领导的参谋。四、审核每笔收支原始凭证，及时结算记帐，发现问题及时查实并向有关领导汇报。五、重大经费支出和基建支出要经过审核领导小组审核。六、保管好所有财务凭证，及时整理、装订、归档。按规定编造每月、每学期、学年和年度各种预算报表、统计资料。学期结束、年终提供决算报告。七、对每学期调进、调出人员及离退休人员进行核定，正确编制工资表。八、配合督促学校各有关部门及时处理好一切暂收暂付款项。九、与教务处配合，每学期做好学生代管经费的结算工作，并张榜公布，学生人手一份，通知到学生家长，做到财务公开。、十、管理好学校全部现金收会支票，严格按照财务规定，库存现金不得超额。十一、严格按照财务制度和支付金额的规定，办理收付报销手续，对凭证不实的有权拒付。十二、根据规定，按银行帐户设置银行日记帐，现金记帐日清月结，准确无误。十三、按工资表，按时做好工资、资金补贴的发放工作。十四、熟悉各项财务制度和开支标准，仔细审核收付的每一张单据凭证，做到每笔收付都符合制度标准。财务室出纳纳员岗位职责一、认真学习有关会计法律法规，严格执行财经纪律；二、学校出纳统一管理学校全部现金支付，包括所属校内经营项目的出纳工作。三、熟练掌握各种收费标准及各项费用支出范围，严格把关，对不符合国家方针政策和财务制度的款项，在做好宣传解释工作的基础上，有权监督、拒付，并向一切挥霍学校财物、弄虚作假、损害学校利益、违法乱纪的行为作斗争。四、认真审查各种报销或支出的原始凭证，对违反国家规定的，应拒绝办理，对内容不全、手续不完备、数字差错的均应退回补填更正或重写，方能办理报销手续。五、负责教职工工资及其它人员经费的发放，办理教职工差旅费的报销手续。按规定按时缴纳教师医疗保险费。六、严格执行国家现金管理制度，对于现金支付，应严格遵守审批程序办理，没有经手人，证明人和分管领导审核，校长审批签字的票据，有权拒绝付款，确保学校经费的合理使用。七、学校出纳掌管学校预算内外库存现金和银行帐户的款项。根据规定按银行帐户设置银行日记帐、现金日记帐，并日结月清，定期和银行对帐，做到正确无误。八、严格遵守现金管理制度，不得坐支现金，不得私自挪用现金，库存现金不得超过人民银行核定的限额，注意安全保卫工作，防止事故发生。严格执行安全制度，认真管理好现金、各种印章、空白支票、空白收据等，九、严格执行会计法规有关规定。不准将收入的现金以个人名义存入储蓄存款，不得保留账外公款和私设“小金库”。十、出纳员应对备用金的安全负完全责任，对备用金实行严格管理，采取有效措施防止被盗、遗失，认真履行岗位职责，实行责任追究制。十一、学校出纳调动工作或因故离职，应办好移交手续，并由总务主任负责监交。仓库保管员岗位职责1有效地管理库房，具体负责学校仓库、食堂仓库、商店盘库和其他部门日常用品的保管和供应工作。2负责学校仓库、食堂仓库、商店物资的入库验收工作，入库时，结进仓物品必须严格根据采购单按量验收，并根据发票名称、规格、型号、单位、数量、价格、金额填写验收单或收据，不符合的货物退回，发现问题要及时上报，严格把好质量关。3验收进仓物资，如发现不符合要求的，应提交总务处审批后处理，仓库员有权予以更换或退货。4验收后的物资，必须按类分别，据物品的性质、数量、固定位置堆放，合理使用仓位，做到整齐美观。并注意留有通道，便于收发、检验、盘点、清查并填写货物卡，把货物卡挂放在显眼的位置，注意食品和非食品类物资分柜存放。5物料的商品进出仓，要做到先进先出、后进后出，防止商品变质、霉坏，尽量减少损耗。6仓库要保持通风干燥，根据仓库的环境、通风条件、气温变化，调节干、温度和恰当的温度。要勤检查、勤倒垛、勤晾晒，防止虫蛀鼠咬霉烂变质。7严格执行出入库手续，开出一式三联入库单，财务、库房、送入库人各执一联，每日定时将票据送交财务室，定期盘点，按时填写报表，做到账表清楚，账物相符。8领用人领用物资时，需要审核是否属于定额领用物资，如是定额外物资需审核申请领用单是否有相关领导签字。9物资出库时，必须填写一式二联出库单，及时将记账联送交财务室。10熟悉货物，明确负责保管货物的范围。11严格执行仓库的安全制度，库内严禁吸烟，上下班前后，对仓库的门窗、货垛、电源、消防器材等进行安全检查，发现隐患及时处理，保证库房和物资的安全。12严格执行酒店各项规章制度和工作纪律，按时上下班，工作时不擅离职守，负责做好仓库的清洁卫生工作。长沙华鑫高考补习学校财务工作流程第一章出纳岗工作流程一、现金收付1、收现主要有事业收入下的学费、住宿费、代收费（包括书本费、保险费、高考报名考试费、体检费等）、水电费等收现业务，也包括后勤充值收入，还有各种押金、罚款和上级补助奖励等根据会计岗开具的收据收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联（或发票联）给交款人凭记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将记账联连同票据登记本传给会计做帐。注意（1）原则上只有收到现金才能开具收据，在收到银行存款或下账时需开具收据的，核实收据上已写有“转账”字样，后加盖“转账”图章和财务结算章，并登记票据传递登记本后传给会计岗位。（2）随工资发放时代收代扣的款项，可以没有交款人签字。2、付现（1）费用报销审核各会计岗传来的现金付款凭证金额与原始凭证一致检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传会计岗复核（2）人工费、福利费发放凭校长签字的支出证明单付款（包括各种需以现金形式发放的福利、补贴、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传会计签收制凭证3、借款和借支以及还款（1）个人借款，必须符合学校个人借款、借支管理办法要求，借款凭证必须根据不同金额经过董事长或校长签字。审核各会计岗传来的借款凭证有借款人和会计签字检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始借款凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传会计岗复核（借支单谁保管）还款时，根据会计岗开具的收据收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联给交款人凭记账联登记现金流水账将记账联传给会计做帐。（2）因公借支，须符合学校个人借款、公款借支管理办法要求，借款凭证必须根据不同金额经过校长和有关部门领导签字。审核各会计岗传来的借款凭证有借款人和会计签字检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始借款凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传会计岗复核（借支单谁保管）还款时，以现金还款的，根据会计岗开具的收据收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章将收据第联给交款人凭记账联登记现金流水账将记账联传给会计做帐。以费用报销还款的，4、现金存取及保管每天上午按用款计划开具现金支票（或凭建行存折）提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金下午330视库存现金余额送存银行注（1）下午下班后，现金库存应在限额内。（2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。5、管理现金日记账，做到日清月结，并及时与微机账核对余额。二、银行存款收付1、银收（1）其他项目收款收到银行进账单登记银行存款数据会计岗位（2）贷款收到银行贷款上账回单登记票据传递登记本传会计岗位2、银付（1）日常性业务款项根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划外费用经财务负责人审核）开具支票（汇票、电汇）登记支票使用登记本将支票、汇票存根粘贴到付款审批单上（无存根的注明支票号及银行名称）加盖“转账”图章登记单据传递登记本传会计岗位制证注（1）开出的支票应填写完整，禁止签发空白金额、空白收款单位的支票。（2）开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称应与合同、发票一致。（3）有前期未报账款项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。（2）打卡工资根据有校长和相关人员签字的付款审批单（经会计签字）开具支票填写进账单连同工资盘交银行登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本会计岗注（1）每月根据工资发放时间提前2天将工资所需款调入银行。（2）打卡工资的支票须于工资发放日前1天连同工资盘送达银行。（3）还贷及银行结算收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本传管理费用岗（4）交税完税收到会计岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进单（5）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，责成相关岗位进行下账处理。3、根据银行收付情况统计各银行资金余额，随时掌握各银行存款余额，避免空头。4、熟练掌握公司各银行户头（单位名称、开户银行名称、银行账号）。三、工作要求1、熟悉学校各类财务管理制度。2、了解财务室各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。3、准确收付现金，妥善保管现金及有价证券，保证资金安全。4、坚持每天盘点现金，及时核对现金日记账，做到日清月结。5、随时掌握各银行户头余额，禁止签发空头支票。6、树立良好的窗口形象。第二章会计岗工作流程一、收入类业务一事业收入事业收入包括寄宿费（住宿费）和学费收入（这两项收入原则上应独立开据非税收据，不得与其他收费项目混合开据收据）1、学费收入可与寄宿费收入同时开据非税收入管理局监制的非税收据。取得收入时，班主任开单出纳审核原始单据完整、合法、金额正确收款人签名（加盖现金收讫或银行收讫章）登记学生收费统计表审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠交会计制证借现金或银行存款贷事业收入学费2、寄宿费收入，与学费收入相同。借现金或银行存款贷事业收入寄宿费注意1、非税收据等同发票，在一本收据内不得跳号开票，填写有误时不得撕页而应将三联收齐并注明“作废”。2、非正常缴费符合减免政策的需同时配齐学费减免政策通知单并由财务校长和校长签字方可减免。二其他收入其他收入包括从学生收取的各项收入（一般有政府部门的收费文件或学校收费申报后的批复文件，没有文件的，应为学生自愿交费）和非从学生收取的收入，从学生收取的收入工作流程如下班主任开单出纳审核原始单据完整、合法、金额正确收款人签名（加盖现金收讫或银行收讫章）登记学生收费统计表审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠交会计制证会计分录如下1、试卷费，统考收取的试卷费借现金或银行存款贷其他收入试卷费2、培训费（因政策不允许补课所以补课费改为培训费）借现金或银行存款贷其他收入培训费3、考试报名费借现金或银行存款贷其他收入考试报名费4、办证费，办理学生证、暂住证等的收费；借现金或银行存款贷其他收入办证费5、油印费，每人收取的印刷资料费；借现金或银行存款贷油印费6、教育基金，有国家文件要求，必须收取的费用，2元/人/期；借现金或银行存款贷其他收入教育基金7、保险费，自愿交费，学生平安险，40元/人/期借现金或银行存款贷其他收入保险费8、资料费，除课本外的资料费，借现金或银行存款贷其他收入资料费9、水电费，向学生和住在校内的老师收取的定额外的水费和电费；借现金或银行存款贷其他收入水电费10、照片费，有照相服务，向学生收取的毕业证、高考准考证用的照片费；借现金或银行存款贷其他收入照片费11、收上交学校管理费，主要指将门面、广告位等出租给其他单位或个人而收取的费用；借现金或银行存款贷其他收入收上交学校管理费12、校服费借现金或银行存款贷其他收入校服费13、教材自费借现金或银行存款贷其他收入教材自费14、培训及训练费，艺术、体育生培训费等借现金或银行存款贷其他收入培训及训练费15、纯净水费，向各班收取的大桶纯净水费用；借现金或银行存款贷其他收入纯净水费16、寒暑假作业借现金或银行存款贷其他收入寒暑假作业费17、英语口语费借现金或银行存款贷其他收入英语口语费18、废品变卖收入，指潲水出让、废旧物资、废旧书籍报刊纸张、废旧纸箱变卖等的收入。借现金或银行存款贷其他收入废品变卖收入注（1）符合减免政策的需同时配齐费用减免政策通知单并由财务校长和校长签字方可减免。（2）收支单据由财务室统一购买，并由出纳登记单据编号统计表交会计保管后方可使用。（3）各班班主任到会计处领取单据，出纳必需先做各班单据编号登记方可使用。三上级补助和财政拨款1、一级科目财政补助收入，其下有高中教育、公用经费、修建、其他经费拨款、教育附加及基金支出、其他教育支出、社会保障和就业、抚恤等二级科目，其中高中教育下可分成人员经费、公用经费、修建三个明细科目，2、一级科目其他经费拨款，其下如有各种专项补助、资助资金可设置二级科目，例如资助中心拨助学金经济工作会议高考奖中国教育基金互助互济3、其他收入类一级科目上级补助收入拨入专款财政专户返还收入勤工俭学收入附属单位缴款捐款收入其他收入二、支出类业务一费用借支1、出差借支持有相关领导签字的出差申请报告（或文件）财务室填写借支单（通知出纳做好资金准备）校长签字主管财务校长签字出纳处领取借支款会计账务处理借其他应收款王XX贷现金/银行存款2、采购借支持有相关领导签字的采购清单（或文件）财务室填写借支单（通知出纳做好资金准备）校长签字主管财务校长签字出纳处领取借支款会计账务处理借其他应收款王XX贷现金/银行存款3、其他费用借支持有相关领导签字的费用预支报告（或文件）财务室填写借支单（通知出纳做好资金准备）校长签字主管财务校长签字出纳处领取借支款会计账务处理借其他应收款王XX贷现金/银行存款二费用报销审核原始凭证完整、合法、金额正确审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠审核审批手续是否完备审核部门费用支出进度（如超计划额度，可拒绝报销）编制记账凭证借事业支出商品和服务支出相关费用科目（招待费、办公费等）贷现金/银行存款/其他应收款涉及现金的凭证传出纳岗注（1）非工资性费用支出原则上须取得税务局和非税局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹。（2）保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。（3）费用审核依据学校预算及预算外费用管理控制办法、差旅费开支范围及标准等，其要点有计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务部长审批；计划外费用须有校长批示的报告；市内交通费、通讯费须经办公室登记；固定资产须经总务处登记；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。（4）准确使用明细科目（见科目表），正确选取专项。（5）支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。（6）报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款。具体业务说明及会计分录如下1、办公费，办公费开支主要包括办公用低值易耗品购置，直接购置领用（未入库）借事业支出商品和服务支出办公费贷现金或银行存款购置后入库时领用借事业支出商品和服务支出办公费贷材料低值易耗品2、印刷费,包括外部印刷、打印、复印费，以及校内的纸张，打印速、印印机和传真机的油墨、墨盒等耗材费用；借事业支出商品和服务支出印刷费贷现金或银行存款3、手续费，包括因银行收取的各种手续费；借事业支出商品和服务支出手续费贷现金或银行存款4、水电费，包括学校的水费和电费借事业支出商品和服务支出水费贷现金或银行存款借事业支出商品和服务支出电费贷现金或银行存款5、邮电费，包括电话费、上网费、手机费、邮寄费等借事业支出商品和服务支出邮电费手机通信费电话及上网费邮寄费贷现金或银行存款6、交通费，指单位所拥有的各种车辆的费用，包括这些车辆的加油费、路桥费、停车费、维修费、保险费、违章罚款等等，市内因公办事的出租车费、公交费等在差旅费中核算。借事业支出商品和服务支出交通费贷现金或银行存款7、差旅费，包括出差的住宿费、餐费补助、长途和市内的交通费用、超过标准的报销费用，市内因公办事的出租车费、公交费等借事业支出商品和服务支出差旅费住宿费餐费补助车船交通费超标报销费贷现金或银行存款8、维修（护）费，包括房屋和场地及其设施、设备的保养、防护、维修、装饰等的开支（大型的装修、成套系统的安装调试不包含在此类）借事业支出商品和服务支出维修（护）费贷现金或银行存款9、招待费，包括招待发生的餐费、烟、酒、饮料等费用，（其中包括礼品费，该费用在招待费中列支，正式文件此字眼删除）借事业支出商品和服务支出招待费餐饮费招待费（除餐饮外的费用，包括礼品）超标报销费贷现金或银行存款10、劳务费，包括招生过程中兼职人员的工资劳务费用（校内劳务费），招生奖励（即招生代理费，在招生劳务费科目核算，此字眼在正式文件中删除）校内与维修无关的劳务费用（其他劳务费）等借事业支出商品和服务支出劳务费招生劳务费校内劳务费其他劳务费贷现金或银行存款11、广告费，指广告推广中产生的费用。广告包括媒体广告和宣传品，媒体广告包括电视、广播、网络、报纸、车体（公交车）、墙体、广告牌、条幅、展会等各种媒体的招生宣传，宣传品包括宣传资料、礼物的设计、制作、印刷、打印、发送等的费用，（建议设置辅助核算，将散发宣传资料发生的差旅费、劳务费、代理费（招生奖励，此字眼在正式文件中删除）归集到招生宣传费。1）、审核付款（1）审核广告合同、发票、照片等审核“付款审批单”审批手续是否完备登记资金计划出纳岗付款（2）签收出纳岗传来的“付款审批单”及银行付款凭证等编制记账凭证注（1）首次付款时，需留存一份合同复印件。（2）付款金额计划内10万元以下的，直接传出纳岗付款，计划内10万元以上或计划外款项须经财务部长或财务总监批准。（3）支付广告款时须凭发票，并审核第（4）项下列附件后方右办理，即编制凭证，除发票开出有困难的预付款除外。（4）媒体广告须审核发票、报样及监播单等；户外广告（车体、墙体、广告牌等）须审核发票照片等；宣传品、礼品须审核发票、入库单等。2、费用报账审核招生办传来的发票（媒体广告）或发票及附收料单（宣传品）审核审批手续是否完备对照合同进行编制记账凭证注根据预付账款余额及合同执行情况及时招生办报账，每月与招生办相关岗位核对各客户账簿余额3、会计分录借事业支出商品和服务支出广告费网络推广费报刊推广费公交车推广费赞助费其他广告费贷现金或银行存款12、货运费，包括发货、收货的货运费、手续费和因收发货产生的市内交通费。本套帐并无专门核算货运费的科目，货运费根据因果关系直接归集到固定资产、维修费、广告费等科目报销时，应审核运输发票合法，金额正确审核审批手续是否完备编制记账凭证13、租赁费，包括设备租赁、房屋租赁、场地租赁等，例如每年场地租赁费用借事业支出商品和服务支出租赁费办学场地租赁费其他租赁费贷现金或银行存款14、赞助费，包括给其他单位的赞助性质的支出，商品和服务支出科目下并无专门核算赞助费的科目，可以在广告费科目下核算借事业支出商品和服务支出广告费赞助费贷现金或银行存款15、会议费、培训费，指参加各种会议、培训需要交纳的费用；借事业支出商品和服务支出会议费培训费贷现金或银行存款16、工会经费和福利费，工会经费以工会名义开支的各种活动费用，各种节假日学校发放的各种慰问金、慰问品等，这些费用月末并不提取，只有发生了才做帐，；借事业支出商品和服务支出工会经费福利费贷现金或银行存款17、向金融机构和个人借款而支付的债务利息借事业支出商品和服务支出债务利息银行利息个人利息贷现金或银行存款18、医药费，学生和老师因伤病期间的医疗费用；借事业支出商品和服务支出医药费贷现金或银行存款19、其他商品和服务支出，指未包括在以上项目的支出。三工资、福利和相关税费1、工资，包括基本工资、课时工资、岗位津贴、考核工资、高考奖金等以委托银行发放形式的职工薪酬，可以设置以下明细科目基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、绩效工资、其他工资福利支出等科目2、工作流程入下教务处递交课时表（经校长及相关领导签字）总务处（后勤负责人）递交工勤人员工时表、加班表办公室递交汇总各处室加班表（经校长及相关领导签字，同时附加班申请批复文件）办公室递交节假日慰问金发放名单（经校长及相关领导签字）会计编制工资、福利发放表出纳发放工资福利，并将支出证明单连同票据传递登记本传会计签收制凭证会计登帐3、会计分录借事业支出商品和服务支出基本工资津贴补贴奖金社会保险缴费绩效工资其他工资福利支出贷现金或银行存款应付及暂存款个人所得税社会保险缴费（五险一金）单位部分个人部分四对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助科目主要核算对优秀生、贫困生的各种减免、学习生活补贴；有时也包括对个别老师和职工的特别补贴（这些补贴一般放在工资福利、工会会费或福利费中）1、工作流程教务处、办公室传递减免、补助文件（经校长及相关领导签字）会计编制减免、补助发放表出纳发放，并将支出证明单连同票据传递登记本传会计签收制凭证会计登帐2、会计分录借事业支出对个人和家庭的补助助学金生活补助医疗费抚恤金住房公积金其他对个人和家庭的补助贷现金或银行存款五其他资本性支出（固定资产和无形资产）其他资本性支出指固定资产、无形资产、大型维修装修的支出。主要包括房屋建筑物购建各种教学、生活、运动场地建设；办公设备购置办公桌椅、沙发，办公设备（折旧年限5年）。专用设备购置费各种辅助教学、实验设备，单台设备（如录音机）不足1000元，但同时购买多台超过1000元的应以固定资产核算。（折旧年限3年）交通设备购置费各种交通车辆；（折旧年限7年）大型修善对建筑、大型设施的重大维修（设备维修价值1万元以上，对建筑的装修、装饰工程）；（折旧年限不超过5年）信息网络购建对校园网（包括光纤接入开通）、监控系统、广播系统、消费系统等的建设；（折旧年限3年）其他资本性支出以上项目以外的设备、无形资产的购置，指价值在1000元以上使用年限在1年以上的资产，主要有成套图书。（折旧年限3年）备注只有在通过事业版资产负债表和科目余额表制作调整利润表时需要折旧年限。1、购进审核付款督促报账审核发票和固定资产调拨单查询已付款情况编制凭证借事业支出其他资本性支出房屋建筑物购建办公设备购置费专用设备购置费交通设备购置费大型修善信息网络购建其他资本性支出贷现金或应收及暂付款其他资本性支出借固定资产XX固定资产贷固定资金2、管理固定资产需要单独进行管理，会计人员于总务处一起制定固定资产清单（包括价值、预计余额、预计使用年限、折旧额，和品牌、型号、具体配置、维修电话、指定负责人），责任到人，定期清查。对于重大固定资产应编制固定资产卡，其上列出品牌、型号、具体配置、维修电话、责任人，固定资产卡应张贴在固定资产上。3、报废工作流程定期组织总务处和各使用部门对固定资产进行核查督促处置已报废及长期闲置的固定资产核实报废或长期闲置的固定资产原值、已使用年限及折旧提取情况审核固定资产清理转出报告编制记账凭证借固定资金贷固定资产XX固定资产报废清理时有收入的，列入其他收入科目中的其他收入。六其他支出包括以下内容补课费、考试报名费、报刊杂志、油印费、试卷费、办证费、教育基金、保险费、资料费、水电费、股金分红、高中照片费、培训及训练费、校服费、远程教育、会考费、英语口语费借事业支出其他支出考试报名费贷现金或银行存款七特殊业务事业会计制度下，材料科目本来只核算用于专用事业项目的材料。为了便于管理和核算，材料一级科目下设置低值易耗品（办公类用品）、油印耗材（打印室纸张、一体机墨盒等）、维修材料、其他材料四个二级科目。对于校内经营项目，可以在勤工俭学相关科目下核算。教材费、保险费等代收项目一般都有结余，可以在应付及暂存款核算，结余归集到其他收入科目。1、办公类用品入库与领用（1）入库审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致编制记账凭证借材料低值易耗品XX办公用品贷银行存款或现金涉及现金的凭证传出纳岗（2）领用月末审核办公用品明细账审核办公用品库传来的领用汇总表编制办公用品领用凭证借事业支出商品和服务支出办公费（班级、部门）贷材料低值易耗品XX办公用品注（1）办公用品由各部按部门上报计划，控制统一购进，办理入库手续，由各部门按需领用。（2）期（年）末组织对办公用品进行盘点。2、油印耗材、维修材料管理和低值易耗品类似购买入库时借材料油印耗材墨盒/纸张贷银行存款或现金涉及现金的凭证传出纳岗借事业支出商品和服务支出油印费贷材料油印耗材墨盒/纸张3、对勤工俭学项目科目下库存品的核算该科目用于校内经营项目，I类库存品用于食堂，II类库存品用于小卖部的核算，可以考虑分几大类（如麻辣小吃、饮料、方便粉面、日化用品、学习用品），III类库存品用于奶茶店的核算，其他更多类别用于其他经营项目的核算。（1）取得充值收入时，在应付及暂存款一级科目下的充值款（二级科目）借银行存款或现金贷应付及暂存款充值款（2）购置时，审核支票存根与发票对应审核发票金额、数量是否与入库单一致编制记账凭证涉及现金的凭证传出纳岗借对勤工俭学项目I类库存品贷银行存款或现金（或）预收帐款往来单位（3）到月末盘点时，一次性计算收入和转销成本。为了减少工作量，每月盘点时也可以估计库存例如以上月的余额为估计值得成本，到学期结束时再精确计算库存成本，同时对已经转销成本进行调节。转销成本金额如下计算月初成本本月进货成本月末库存成本借勤工俭学支出I类贷对勤工俭学项目I类库存品（金额为转销成本）（4）同时按月计算收入（收入金额可以从校园消费系统中获取）借应付及暂存款充值款贷对勤工俭学项目I类库存品（金额为转销成本）（5）到年末（学年末），一次性结转勤工俭学支出、勤工俭学收入到勤工俭学结余。借勤工俭学收入I类贷勤工俭学支出I类勤工俭学结余I类备注，对于食堂、商店等应使用单独的等级薄对收入、支出、成本、利润进行管理。4、对于教材等的购置领用、保险费等代收费用，会计核算如下（1）购买时凭发票金额借应付及暂存款代收费教材费贷现金或银行存款（2）向学生收取时借现金或银行存款贷应付及暂存款代收费教材费（3）学期（月）末有贷方余额时一般都有借应付及暂存款代收费教材费贷其他收入其他收入教材（4）保险费收取时借现金或银行存款贷应付及暂存款代收费保险费向保险公司支付时,一般都有手续费收入借应付及暂存款代收费保险费贷现金或银行存款其他收入其他收入保险费三、资金筹措类业务一股金和分红1、股金缴纳借现金或银行存款贷其他收入股金王XX特别注意，股金交纳和分红还应使用单独的股金及分红明细账本登记，以便于在期末制作调整利润表。2、分红处理借事业支出其他支出股金分红王XX贷现金或银行存款特别注意，股金交纳和分红还应使用单独的股金及分红明细账本登记，以便于在期末制作调整利润表。二借款1、借款签收出纳传来的银行贷款上账凭证或还款凭证登记贷款期限、还款日期、利率编制记账凭证借现金或银行存款贷借入款项XX银行2、支付利息借债务利息支出向国家银行借款付息XX银行贷现金或银行存款借债务利息支出其他国内借款付息XX单位或个人贷现金或银行存款3、还款借现金或银行存款贷借入款项XX银行注意会计应使用专门登记薄登记借款和贷款期限、还款日期、利率以及利息支付情况。四、学（年）期末会计结转及编制报表工作1、所有收入支出科目结转2、根据财务软件（事业版）出具财务报表包括资产负债表、收入支出表五、调整财务报表（企业会计制度）的编制一调整资产负债表假设某事业单位的资产负债表如下事业版资产负债表2010年12月31日单位万元科目编号资产部类年初数期末数科目编号负债部类年初数期末数一、资产类合计585645二、负债类合计320335101现金3530201借入款项200235102银行存款225235202应付票据103零余额账户用款额度0203应付帐款105应收票据204预收帐款106应收帐款206代管款项00108预付帐款207其他应付款120100110其他应收款160180208应缴预算款115材料209应缴财政专户款116产成品210应交税金118对外投资120固定资产