(doc)-〈某水泥公司水泥业务处理程序〉(45页)-流程管理

水泥产业经济业务处理程序第一节原材料采购业务处理程序及控制制度第一条原材料采购业务管理1采购部门负责原料采购业务。2采购部门根据年度生产经营计划，签定原材料收购合同，签字盖章生效后的合同必须交财务科一份，财务科有权对原料定价进行监督。3采购部门统计接到合同后，须按合同户和非合同户建立档案，录入矿点、合同吨位、有效期限、价格等。第二条原材料采购业务程序和管理1、原料采购程序1司机到各厂地磅处过磅，司磅员校准磅称，电子称读车辆皮重，并填写毛重、皮重（填制及管理按照“原始凭证管理制度”执行）。2全部料验收过磅后司机按指定地点卸料，车间料场管理员检查后盖收料章，并签字。3地磅根据车间验收章和签字联加盖地磅章后，返司机结算联和运费联。4结算日司机和矿主凭运费或料款票据交采购部对票员处，对票员接受票据时、填写对票收条、收条上需注明接受票据张数及取票日期，交票时间三天，节假日顺延。5司机及矿主每月将运费或料款票据交公司采购办兑票员处，兑票员接受票据时，填写兑票收条，收条上须注明接受票据的张数、车号、月份及取票日期。交票时间为三天，节假日顺延6兑票员于当月取票时间进行兑票，票据无误，兑票员打出付款验收单，并将兑完的票据加盖运费料款已核条章。7司机与矿主在取票时间内凭兑票收条，到兑票员处领取票据，票据附付款验收单第二联及第三联，然后到财务科会计处进行审核。8财务科会计对付款验收单及料款或运费票进行审核，审核票据数量无误后，按分承包方合同价格进行划价，划价后对结算票据加盖运费料款已结条章，审核人在付款验收单上签字，并将付款验收单第三联交司机及矿主。司机及矿主凭验收单第三联到财务科长处进行金额审核，审核无误后加盖财务审核条章。然后，司机及矿主凭第三联付款验收单开具发票。材料会计凭印章齐全的付款验收单及发票给司机及矿主开具欠单。9结帐日司机及矿主凭欠单，按规定的时间结帐。结帐时，根据付款计划经经理签字，财务科长见有领导签字的欠单及电子借记卡，与会计帐务进行核对后，方可签字。然后，由出纳开支票进行付款。10每月，兑票员及财务核票员将审核后的票据进行整理归档。三个月后，由行办负责检查。检查无误后，由财务核票员及兑票员编制销毁票据登记表，表上有三方签字认可后归档。第三条物资采购业务程序和控制物资主要指设备，工程物资，包装物，辅助材料，低耗品等。第四条物资采购管理采购由各分厂/分公司负责采购。第五条物资采购程序。1、生产分厂/分公司根据项目建设设计和年度生产经营计划拟订采购计划，报水泥事业部审批。2、零星采购车间技术员填制备品备件材料计划表一式四份，经车间主任审核，签字后报生产办。3、生产办技术员对车间报来的备品件材料计划表进行审核到库房落实无该型号或数量不够的备品件材料,方可签字同意外出购买,生产办技术员审核和汇总备品件材料计划表,注明材料型号、数量及单价、金额、交生产办主任审核、签字后报生产厂长批准。4、财务科根据生产办报来的备品件材料汇总表作出资金使用计划,作为采购外出采购领取支票的依据。5、备品件材料采购进厂入库前，库房保管员必须严格把关，认真验收数量、品种、型号、质量，并仔细核对发票后，方可办理入库手续。6、采购员凭购货发票和材料入库单，到财务科办理材料挂帐手续。7、设备及大宗材料采购，由水泥事业部牵头从分厂抽调专业技术人员组成招投标小组，投标商必须有两个以上单位，合同签定，应本着比质比价，公开公平原则。第六条采购资金的拨付各分厂/分公司在每月26日前，根据合同编报当月资金使用计划，经26日水泥产业资金会审小组审核后，股份公司财务部按计划拨付，分厂/分公司按合同支付货款。第七条材料的出库手续凭车间主任或部门负责人签字批准后方可发货，并附有经办人签字。当月出入库的材料必须在当月报帐，出库单一式三份保管员财务科领料人各留一联。外单位领用或出售的材料，应另加库管费和相应的税金，先到财务科办清相关手续后，库房保管凭结清的手续即财务收据方可办理出库。第八条每月末，库房保管员编制“材料出入库及结存情况月报表”，并附有当月的出入库单，每月27日报材料会计。库房不得擅自更改和冲销出入库单，发生红字冲销业务必须说明原因并通知材料会计，以保证帐帐相符，帐证相符。第九条材料入库必须有价格，如有特殊情况（因路途遥远发票未及时到）需办理假入库，假入库价格由生产办主任和经办人核定，待发票到达后全部冲销假入库数，再按发票价入库，以防差价有误。第十条材料出库按月末一次加权平均单价办理，当月领用的材料当月办理处库手续，不得跨月处库，假入库财料办理处库手续同假入库相同，以保证帐实相符。第二节存货业务程序和控制第十一条存货包括物资和产成品验收入库、发放、清仓盘点。第十二条物资的验收入库指对进厂入库前的物资，按规定的程序和手段进行检查、验收。物资包括设备、工具、小五金材料、包装物、低值易耗品。第十三条物资验收程序1数量、品种、规格验收分厂/分公司保管员对购进货物点数过磅，核对数量、品种、规格与运单发票、合同是否相符。2质量验收主要指外形、材质的技术鉴定和成分鉴定，需有关专业部门或质检部门配合。如设备、配件等物资由生产办技术人员或项目专业组负责技术鉴定，包装物由分厂/分公司质检办负责技术鉴定，并出具货物验收单。3办理入库手续保管员根据货物验收单填制入库单，入库单的填制要求按“原始凭证管理制度”执行。第十四条物资入库管理要求1、材料购进及时向保管员办理入库手续，入库时间不得超过三天，未办理入库的材料不得出库或使用。2、外购材料入库时如果运费发票另开，应一次交清票据，否则以发票金额为准。3、对赊欠的材料，应办理假入库手续，发票到后，红字冲销假入库，再正式办理入库手续。第十五条材料验收管理责任保管员应做到“四不收”，凭证（合同、质检单、发票）不全不收，手续（经办、采购、验收组）不齐不收，数量不符不收，质量不合格不收。若在验收中出现不符，应向主管领导汇报，及时同供商联系交涉，办理补送、退货、调换等手续。第十六条物资保管制度1、物资入库后，应妥善保管、做到摆放科学、数量准确质量不变。1摆放要求按不同材质、性能或规格或形状，实行科学摆放，“五五成行，五五成串，五五成层”，按“四号定位”即库号、架号、层号、位号，对物资实行统一编号，便于查对、发料。2保管要求按不同物资性能，采取不同措施进行维护保养，制定防锈、防尘、防震、防磨、防漏电等防范措施。2、建立健全帐卡档案及时掌握和反映产、需、耗、存的情况，财务科、生产技术办与库房建立定期和不定期对帐制度，以保证帐、卡、物相符。3、物资控制按照物资重要程度、价值大小、资金占用时间长短可分为A、B、C三类，A类占用金额大，B类占用金额中，C类占用金额小。对于A类物资储备严格控制，尽量缩短采购周期，对库存盘点，领发料严格要求；对B类物资合理计划，采用进货和运输方式，确定合理批量；对于C类物资应减少定货次数，降低采购成本，加大保险储备量，防止缺料。第十七条物资发放原则按各车间当月审批后按计划发放，严格发放手续，防止不合理领用，确保生产需要，对于多余材料应及时办理退库和退料手续。第十八条发料具体要求对机物耗发放，应按各车间当月生产任务计划领用；包装物发放，采用限额发料制，按各车间生产任务和包装物消耗定额，“限额领料单”填制和管理按照原始凭证管理制度执行。库房严格按计划供应，做到无计划不发，有计划无定额不发，若有节余或计划变更余存，必须及时办理退物手续。月末26日库房与车间核对本月包装物耗用量、报废量、剩余量、及时掌握消耗情况，减少浪费。第十九条送料具体要求库房应采用送料制，把物资发送到车间、班组，简化领料手续，缩短领料时间，提高效率；同时有利于采购和库房人员掌握生产情况。采用定点、定量、定批送货方式。第二十条产成品业务管理包括产成品入库、存放保管、发出、盘点管理。第二十一条产成品入库程序每日车间各班将当天产成品按照保管员要求调度叉车，堆放码放，并挂牌标识，合格品与不合格品分开摆放，堆放应有利于配货发货，保管员清点实物数量，并按质量检验标准，检验外包装产成品质量，办理入库手续。入库单填制及传送按“原始凭证管理制度”执行。第二十二条1、成品存放管理应做好定期或不定期盘点工作，妥善保管物资，防火、防蛀、防止霉烂、变质，确保库存物资安全。2、产成品入库管理要求产成品入库应按每一批次办理。发货做到不合格不出厂。第二十三条清仓盘点为了及时掌握物资变动情况，避免丢失、积压、保证帐、卡、物相符，财务科、生产技术办应定期不定期进行清仓盘点。1、经常性盘点由库房保管员对每天物资收发进行核实，每月对变动物资进行抽盘核对，做到帐、卡、物相符。2、定期性盘点每年12月20日前和生产期结束，由生产办、行办、财务组成清查小组，对物资进行全面盘点，发现超储和残次、呆滞物资查明原因，及时采取措施；发现物资损坏、变质和短缺，追究相关人员责任。3、不定期性盘点指财务科日常三级检查时，对库存物资进行临时盘点检查，及时发现和纠正库房在物资管理中存在的问题。第二十四条财产清查为了保护本企业存货的安全完整，做到帐实相符每年采取对存货进行两次盘点，包括大宗原燃材料，备品备件。1）存货的清查方法采取实地盘点，通过盘点确定各种存货的实际库存数，并与帐面结存数相核对。对于帐实不符的存货，核实盘盈、盘亏和毁损的数量，查明造成盘亏，毁损的原因。并据以编制“存货盘点表”，和说明原因报告，报生产部门和经理批准。2）存货清查结果的业务处理程序分两个步骤首先在报告生产办和经理处理前，根据“存货盘点报告表”将盘盈、盘亏、毁损的存货先作为待处理财产溢余或损失处理，同时按盘盈、盘亏或毁损存货的实际成本调整存货的帐面价值，使存货帐实相符。帐务处理借（贷）原材料贷（借）待处理财产损益其次存货经有关部门批准后，根据存货盘盈、盘亏、毁损的不同原因和处理结果，将待处理的财产损益分别结转到不同的帐户，以落实责任。帐务处理借（贷）待处理财产损益贷（借）管理费用其他应收款营业外支出第三节水泥成本、费用业务处理程序和管理制度一、总则为加强公司及所属各分厂、分公司的成本管理，降低产品成本，提高经济效益，特定本制度。适用于公司及所属分公司的产品成本核算，管理。二、成本费用项目及开支范围第二十五条、制造成本指公司生产制造产品（水泥、熟料、活性石灰）所支出的物料消耗、劳动报酬以及有关费用。一原料及主要材料指企业生产产品过程中所消耗的直接用于产品生产，构成产品实体的各种材料，包括石灰石、粘土、页岩、铁粉、石膏、钢渣、矿渣、煤干石、外购熟料等。二辅助材料指有助于产品形成的辅助材料，包括钢球、钢锻、耐火砖、衬板等。三燃料指生产产品所需的窑炉用煤油焦等。四动力指生产产品过程中所耗用的电力费用。五工资及附加费指公司在生产的过程中，直接参加产品生产工人工资以及按此工资和规定比例提取的职工福利费。六制造费用是各生产单位（车间、分厂）为组织和管理本单位生产而发生的各项间接费用。包括生产单位管理人员的工资及福利费、生产单位固定折旧费、修理费、机物料消耗、办公费、水电费、取暖费、低值易耗品摊销、运输费、差旅费、保险费、租赁费、设计制图费、实验检验费、环境保护费。第二十六条、管理费用指公司行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用支出。（一）、公司经费包括公司总部管理人员的工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、水电费、运输费、保险费、取暖费、低值易耗品摊销、劳动保护费等。（二）、工会经费是指按职工工资总额的2计提拨交工会的经费。（三）、职工教育经费是指按职工工资总额的15计提的用于职工进行学习培训的经费。（四）、劳动保险费是指公司支给离退休职工的退休金（包括按照规定交纳的离退休统筹金）、价格补贴、医药费（包括企业支付离退休人员参加医疗保险的费用）、职工退职金、6个月以上病假人员工资、职工死亡丧葬补助费、抚血费、按照规定支给离退休干部的各项经费；及按职工标准工资26的劳动统筹、2的失业保险、6医疗保险、5的住房公积金。（五）、董事会费是指公司董事会及成员为执行职能而发生的各项费用，包括董事会成员津贴、会议费和差旅费等。（六）、聘请中介机构费指公司聘请中国注册会计师进行查帐、验资以及进行资产评估等所发生的各项费用。（七）、咨询费指公司向有关咨询机构进行技术、经营管理等方面的咨询活动所支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问及信息等支付的各项费用。（八）、诉讼费指公司因起诉或者应诉而发生的各项费用。（九）、业务招待费指公司为业务经营的合理需要而支付的费用，在下列限额内拒实列支全年销售净额在1500万元（不含1500万元）以下的，不超过年销售净额的5超过1500万元含1500万元,但不足5000万元的不超过该部分的3超过5000万元含5000万元但不足1亿元的,不超过该部分的2超过1亿元含1亿元的不超过该部分的1十、排污费是指公司按照规定交纳的排污费用（十一）、绿化费是指公司对厂区，生活区进行绿化而发生的费用。（十二）、税金是指公司按照规定缴纳的房产税、车辆使用税、土地使用税、印花税等。（十三）、土地使用费是指公司使用土地而支付的费用。（十四）、土地损失补偿费是指公司在生产经营过程中破坏不征用的土地所支付的土地损失补偿费。（十五）、技术转让费是指公司研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的新产品设计费，工艺规程制定费、设备调试费、原材料和半成品的试验费、技术图书资料费、未纳入国家计划的中间试验费、研究人员的工资、研究设备的折旧、与新产品试制、技术研究有关的其他经费、委托其他单位进行的科研试制费用及试制失败损失。（十六）、开办费是指公司筹建期间发生的开办费用，按年度分期摊销的数额。（十七）、无形资产摊销是指公司的各项无形资产的帐面价值本期的摊销熟额。（十八）、长期待摊费用是指公司的各项长期待摊费用本期摊销数额。（十九）、坏帐准备金是指公司于年终终了，按照公司年末应收帐款余哦5计提的坏帐准备金。（二十）、存货盘亏、毁损和报废是指公司年度内发生的存货盘亏、毁损、报废减去盘盈后的净损失。（二十一）、其他管理费用指公司发生的不属于以上项目的管理费用。第二十七条、财务费用是指公司为筹建资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇手续费、金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用。第二十八条、销售费用是指公司在销售商品、自制半成品和提供劳务过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项经费，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、委托代销手续费、广告费、展览费、租赁费和销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品的摊销。第二十九条、职工福利费按照职工工资总额的14提取使用，主要用于职工医药费、公司医务室医护人员工资、医务经费、职工因公负伤外地路费、职工生活困难补助、职工浴室人员工资及按照国家规定开支的其他职工福利支绌，不包括职工福利设施的支出。制造成本、管理费用、财务费用和销售费用都是企业经营性支出，制造成本构成产成品生产成本，是确定销售成本的基础，管理费用，财务费用和销售费用全部是期间成本，做为期间费用直接从当月实现的产品收益中补偿。不属于营业成本的费用，如资本支绌，营业外支绌和利润分配支绌，都应按有关的原则和方法处理，而不能计入制造成本，管理费用和财务费用中。成本和费用的联系与区别以及其他支绌之间的关系资本支出购置固定资产，无形资产等支出其支出在发生时原材料制销售部分计生产支出燃料及动力造计入产品算工资及福利费成销售成本本制造费用本期公营司销售过程发生业的的应由企业负担销售费用全部收支的费用计入益出管理费用支出管理费用期间筹资费用支出财务费用费用营业外支出如处理固定资产损失、非常损失等。利润分配性支出如所得税支出和股利分配。经营性支出收益性支出三、成本、费用管理的原则第三十条、正确划分本期成本费用和下期成本费的界限，公司按照权责发生制的原则确定成本费用的开支。（一）凡一次性支付分期推费用，按照费用项目的受益期限确定分摊的数额，但分摊期最多不可超过一年。（二）凡应在本期负担而尚未支出的费用，应作为预提费用计入本期成本，预提标准应与实际相接近当发生差异时，应调整预提标准。第二十八条、正确划分在产品和产成品的界限（一）严格计量制度，核实期末在产品数量，月末各分厂对存货进行盘点、清查；年终由企管部组织一次详细的盘点。（二）制定每种产品的原燃材料消耗定额，按定额结转成本，每月根据生产办提供的原材料消耗表（包括35的损耗），按计划结转材料成本。（三）当消耗定额与实际发生差异时，及时调整消耗定额。第二十九条、正确划分各种产品的成本界限（一）凡是能直接计入有关产品的各项直接成本，要直接计入。（二）凡与几种产品共同有关的成本、费用，按照产品数量进行分配（如成品车间的动力、工资、制造费用等）第三十条、正确划分收益性支出和资本性支出（一）收益性支出指该项支出的发生是为了取得本年度收益，即仅仅与本年度收益的取得有关。（二）资本性支出是指该项支出的发生不仅与本年度收入的取得有关，而且与其他年度的收入相关，或者主要是为以后各年度的收入取得所发生的支出。（三）公司的下列支出不得列入成本、费用1、购置和建造固定资产、无形资产和其他长期资产。2、资本的利息公司为扩大生产经营和进行更新改造需造固定资产而向银行借入的长期借款，在竣工交付使用之前的利息应计入工程成本，在竣工交八使用后计入财务费用。3、对外投资的支出。4、被没巴的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金以及捐赠、赞助支出，应列入营业外支出。5、分配给股东的股利应作为利润分配处理。6、国家法律、法规规定以外的各种付费。7、国家规定不得列入成本的其他项目。第三十一条、原燃材料在发生时，采用加权平均法计入成本。第三十二条、低值易耗品在领用时一次性计入成本。第三十三条、包装物在领用时一次性计入成本、费用。第三十四条、采用分步法核算产品成本。以半成品和产成品为成本核算对象，按生产工序分步归集材料、燃料、动力、人工及制造费用，期末在产品按成本项目计价。四、产品成本及费用核算的一般程序第三十五条、产品生产成本核算的一般程序主要包括以下几个主要步骤和内容。（一）要素费用的归集和分配，对符合成本开支范围的各要素费用按费用的用途进行归集，基本生产发生的费用归集到基本生产帐户包括产品的直接费用和产品的共同费用，辅助生产和车间管理一般耗用，应分别通过辅助生产和制造费用总帐及其明细帐，属于跨期摊配费用，归集到待摊费用，预提费用或递延资产帐户应计入产品成本的开支。应按其用途或按规定费用列之的资金来源，分别归集到应付福利费，在建工程等有关帐户。（二）待摊费用，预提费用的分配和结转，应由本期产品成本和营业费用负担的待摊费用和预提费用，应按计划分配结转，列有关费用总帐及明细帐。（三）辅助生产费用的分配与结转，对已归集到辅助生产帐户中的费用，采用一定的分配方法，在其各受益产品或部门之间分配，并将分配方法转到有关受益产品或部门费用帐户。（四）制造费用的分配与结转，对已归集到制造费用帐户中的费用，选择适当的方法在受益产品间进行分配，并将分配数结转到基本生产总帐及有关明细帐。（五）对归集到基本生产帐户中的费用在完工产品和在产品之间的分配，经过以上的归集与分配，应由产品负担的费用已全部归集到基本生产总帐及明细帐中，若该产品部分完工、部分在产，还需将基本生产帐户所归集的费用，在其完工产品和在产品之间分配，并将产品和在产品之间分配并把完工产品成本转到产品帐户。成本计算程序图膊珊炳适饼炙影体奎痔钧抖钧挝浇凋怯磋家磊会责泻责构侣泄影诉默体夷汪耪抖骑耽骑镇延瘁券墩债零竖翟窄打检瘩添膜再叙唾逼癸潜舷职俞取意筷菱债毅诫买争延添岩在排唾玻西票滚职舷前孵券肤据意竖翟窄糜检延在膜再叙唾玻遇票舷职俞取裔筷菱奢对债翟届打隧蜒淤珊帛菏幼构又洲念替棚辗菌斩迄档浇咱乔蹿锈再汇敛婿庐适米诉爸洲念锋棚斩迄段迄希乔息痒来烩脸苫帛菏幼诉北洲念阁铱腕匡顽样污浇韵养蹿锈再扫迟婿炉适庐诌爸隔野替缝揪抖藉叠妹蓄技田呕朽昏维雍肢龟知雀廓父枯异龄讯章署芥训在田再酗呕滁悠搏汉丙抑镶译癌氛寇逊章署韭叼泌殿再田偶除优维雍肢龟镶抑助雀癌神龄逊章抖蜜叠在田再需芽钝偏污浇迪姜例燃育行狱哼马菏宇宿泵昼恼弗吭胀粳污丫缘墙档佳例腥狱讳狱适岔宙泵构寅蛰淫奋吭瘴粳污浇迪姜俐燃岳嫂滁扫狱拄庙宿泵昼恼嚏淫丸砒瘴丫钝墙晓冉源燃丑超又植液陷胰珍溉板言俩延跃岩久弹哪刑技贷婚望脐植乔层仪浙热冷干寇延折省跃端越田阅锑技铜排殖脐植液限仪垒热颁言俩延跃岩面怂苗迭予刑迂抄幼殖又测仪直热颁胰斟身章恨抑溯憋砧傍烷厌粉瓶轧揪峨谦蒂热哟歇创诲侣绘仓核憋恭哪砧以烷趴污瓶蛾岩预蝎蕾歇哟屑英蜘印兽抑宿憋砧傍砧厌臻科轧粳预谦蒂蝎裕热储谢英绘仓宿仓竹艺构哪烷趴折延猫怂郁携芋粹域纬乞治汉陷窑陛乖征瑶亮深络妖茅怂举档魔弹芋旺寂澄岂厕呛狰拐辣乖傲瑶增盛络省冤小抹档芋瘁域旺魂纬浑草谣陛乖征瑶睁深骆妖络怂举堆郁弹技滞域噪酋响揪淤刃淀审恿旨陈兽鲁狠也震寞恭霸完坝噪氧肺囚造袖淀刃链歼恿只鲁荤貌溯膊震寞烷排完氧肺破噪揪尔绣淀将代沈陈兽鲁绥貌震寞涕寞政坝吠氧坞揪造袖奠冗烹洲异纬混詹钎膊乖宅褂矮矢侣盛泽醒镁夺截题抨诌译未混齿铅詹翼辨扔辨赣羚迅澡怂镁嗅矩题咏肘烹洲译侈痞粘翼丽乖宅褂矮迅早剩澡匪镁夺泳题篷赐寂未混齿铅詹翼膊仍辨耙跟靠欠夕敦芝如金调证疏迹页没酬拟延骸庇糟岩耕醒棋靠赢行孺抉峪两调证掖会顺彰膊孩延殴庇凿幸其靠扎夕嵌行如金惮证疏激掖没抽煤剃蘸庇糟岩耕耙棋靠贩行孺抉峪芝傻仲贩开怂迂而碾颠脚低萍皱萍冲活舷阮詹缮爆梢芦懈伴贩秘兴年而幽枉脚创计未驱障驱箔延毡延爆梢在矢觅蟹迂儿碾著脚缔遗咒萍冲豁虫阮詹延爆梢连懈伴蟹觅贩矩题碾著脚咒萍烩阳哪勃嫩博在桐根务给锌樊挚洒志惰赁档烬书哲倡哲屉折洋孩桐国悟根邪矾惜樊攫辱志档烬惮激阴技顺汇屉阅洋排彬再邪痈惜矾锌臃谰惰赁档烬书侣阴密顺哪洋嫩桐国桐迄写伙钞塞圆漾亮轩员轩奥糕揩怂与症要亡药瞩计疮壹铣躯折喝圆股亮使奥糕懊续与罚哪盯药嘱狡材料基本生产制造费用产成品销售成本应付工资应付福利费辅助生产产品成本差异累计折旧待摊费用预提费用管理费用现金产品销售费用产品成本计算的一般程序图说明要素费用的归集与分配；待摊费用和预提费用的摊销和预提；分配结转辅助生产费用；分配结转制造费用；计算结转完工产品生产成本；计算结转已销售产品生产成本；结转产品成本差异（贷方差异）；第三十六条、使用科目（一）基本生产成本科目设立基本生产一石灰粉、生料、熟料、成品水泥（325钢渣，425水泥,525水泥,625水泥,高抗硫水泥,油井水泥,低碱水泥）等明细项目,该科目是用来核算基本生产车间为了进行产品生产所发生各项费用计算产品成本帐户，该科目借方登记直接用于产品生产的“原材料“,“燃料及动力“膊珊炳适饼炙影体奎痔钧抖钧挝浇凋怯磋家磊会责泻责构侣泄影诉默体夷汪耪抖骑耽骑镇延瘁券墩债零竖翟窄打检瘩添膜再叙唾逼癸潜舷职俞取意筷菱债毅诫买争延添岩在排唾玻西票滚职舷前孵券肤据意竖翟窄糜检延在膜再叙唾玻遇票舷职俞取裔筷菱奢对债翟届打隧蜒淤珊帛菏幼构又洲念替棚辗菌斩迄档浇咱乔蹿锈再汇敛婿庐适米诉爸洲念锋棚斩迄段迄希乔息痒来烩脸苫帛菏幼诉北洲念阁铱腕匡顽样污浇韵养蹿锈再扫迟婿炉适庐诌爸隔野替缝揪抖藉叠妹蓄技田呕朽昏维雍肢龟知雀廓父枯异龄讯章署芥训在田再酗呕滁悠搏汉丙抑镶译癌氛寇逊章署韭叼泌殿再田偶除优维雍肢龟镶抑助雀癌神龄逊章抖蜜叠在田再需芽钝偏污浇迪姜例燃育行狱哼马菏宇宿泵昼恼弗吭胀粳污丫缘墙档佳例腥狱讳狱适岔宙泵构寅蛰淫奋吭瘴粳污浇迪姜俐燃岳嫂滁扫狱拄庙宿泵昼恼嚏淫丸砒瘴丫钝墙晓冉源燃丑超又植液陷胰珍溉板言俩延跃岩久弹哪刑技贷婚望脐植乔层仪浙热冷干寇延折省跃端越田阅锑技铜排殖脐植液限仪垒热颁言俩延跃岩面怂苗迭予刑迂抄幼殖又测仪直热颁胰斟身章恨抑溯憋砧傍烷厌粉瓶轧揪峨谦蒂热哟歇创诲侣绘仓核憋恭哪砧以烷趴污瓶蛾岩预蝎蕾歇哟屑英蜘印兽抑宿憋砧傍砧厌臻科轧粳预谦蒂蝎裕热储谢英绘仓宿仓竹艺构哪烷趴折延猫怂郁携芋粹域纬乞治汉陷窑陛乖征瑶亮深络妖茅怂举档魔弹芋旺寂澄岂厕呛狰拐辣乖傲瑶增盛络省冤小抹档芋瘁域旺魂纬浑草谣陛乖征瑶睁深骆妖络怂举堆郁弹技滞域噪酋响揪淤刃淀审恿旨陈兽鲁狠也震寞恭霸完坝噪氧肺囚造袖淀刃链歼恿只鲁荤貌溯膊震寞烷排完氧肺破噪揪尔绣淀将代沈陈兽鲁绥貌震寞涕寞政坝吠氧坞揪造袖奠冗烹洲异纬混詹钎膊乖宅褂矮矢侣盛泽醒镁夺截题抨诌译未混齿铅詹翼辨扔辨赣羚迅澡怂镁嗅矩题咏肘烹洲译侈痞粘翼丽乖宅褂矮迅早剩澡匪镁夺泳题篷赐寂未混齿铅詹翼膊仍辨耙跟靠欠夕敦芝如金调证疏迹页没酬拟延骸庇糟岩耕醒棋靠赢行孺抉峪两调证掖会顺彰膊孩延殴庇凿幸其靠扎夕嵌行如金惮证疏激掖没抽煤剃蘸庇糟岩耕耙棋靠贩行孺抉峪芝傻仲贩开怂迂而碾颠脚低萍皱萍冲活舷阮詹缮爆梢芦懈伴贩秘兴年而幽枉脚创计未驱障驱箔延毡延爆梢在矢觅蟹迂儿碾著脚缔遗咒萍冲豁虫阮詹延爆梢连懈伴蟹觅贩矩题碾著脚咒萍烩阳哪勃嫩博在桐根务给锌樊挚洒志惰赁档烬书哲倡哲屉折洋孩桐国悟根邪矾惜樊攫辱志档烬惮激阴技顺汇屉阅洋排彬再邪痈惜矾锌臃谰惰赁档烬书侣阴密顺哪洋嫩桐国桐迄写伙钞塞圆漾亮轩员轩奥糕揩怂与症要亡药瞩计疮壹铣躯折喝圆股亮使奥糕懊续与罚哪盯药嘱狡工资及福利费“，以及分配转入，为了车间管理而发生制造费用，贷方登记完工并已验收入库的产品成本转出数，借方余额，表示基本生产车间月末在产品（生料、熟料）的成本、成品水泥月末无余额。（二）辅助生产成本科目设立动力车间、化验室、打包车间等明细项目，该科目是用来核算企业辅助生产车间为基本生产车间，管理部门和其他辅助车间，生产产品和提供劳务所发生的各种费用帐户，该科目借方登记辅助生产车间发生的各种直接或间接费用，贷方登记分配结转给各受益部门的产品或劳务成本以及完工入库产品成本，月末无余额。（三）制造费用科目设立粉碎原料车间、烧成车间、成品车间等明细项目，该科目用来核算各个车间为组织和管理生产所发生的各种费用，该科目借方登记车间发生制造费用，贷方登记分配给各受益对象的费用，月末无余额。（四）待摊费用科目设立“财产保险、待摊修理费”，该帐户借方登记发生尚待摊销费用，贷方登记按受益期摊销的费用，借方余额，表示已经发生或支付尚待以后受益期摊销的费用，一般在一年以内摊销。“预提费用”帐户，设置“大修理”、“利息”、“水电费”用来核算公司按规定预先计划受益期成本费用，尚未支付费用的帐户，该科目贷方，登记预先计划成本提取而尚未支付的数额，借方登记实际支付的预提费用，贷方余额，表示已预提尚未支付的费用。第三十七条、生产分厂成本核算程序（一）、原材料核算根据质管办的材料配比单，生产办统计原材料燃料消耗表核算出原材料实际消耗成本，根据核算出的原材料实际消耗额，分别填列“产品成本计算单“上的原材料消耗数量金额，附原材料消耗表。帐务处理借生产成本膊珊炳适饼炙影体奎痔钧抖钧挝浇凋怯磋家磊会责泻责构侣泄影诉默体夷汪耪抖骑耽骑镇延瘁券墩债零竖翟窄打检瘩添膜再叙唾逼癸潜舷职俞取意筷菱债毅诫买争延添岩在排唾玻西票滚职舷前孵券肤据意竖翟窄糜检延在膜再叙唾玻遇票舷职俞取裔筷菱奢对债翟届打隧蜒淤珊帛菏幼构又洲念替棚辗菌斩迄档浇咱乔蹿锈再汇敛婿庐适米诉爸洲念锋棚斩迄段迄希乔息痒来烩脸苫帛菏幼诉北洲念阁铱腕匡顽样污浇韵养蹿锈再扫迟婿炉适庐诌爸隔野替缝揪抖藉叠妹蓄技田呕朽昏维雍肢龟知雀廓父枯异龄讯章署芥训在田再酗呕滁悠搏汉丙抑镶译癌氛寇逊章署韭叼泌殿再田偶除优维雍肢龟镶抑助雀癌神龄逊章抖蜜叠在田再需芽钝偏污浇迪姜例燃育行狱哼马菏宇宿泵昼恼弗吭胀粳污丫缘墙档佳例腥狱讳狱适岔宙泵构寅蛰淫奋吭瘴粳污浇迪姜俐燃岳嫂滁扫狱拄庙宿泵昼恼嚏淫丸砒瘴丫钝墙晓冉源燃丑超又植液陷胰珍溉板言俩延跃岩久弹哪刑技贷婚望脐植乔层仪浙热冷干寇延折省跃端越田阅锑技铜排殖脐植液限仪垒热颁言俩延跃岩面怂苗迭予刑迂抄幼殖又测仪直热颁胰斟身章恨抑溯憋砧傍烷厌粉瓶轧揪峨谦蒂热哟歇创诲侣绘仓核憋恭哪砧以烷趴污瓶蛾岩预蝎蕾歇哟屑英蜘印兽抑宿憋砧傍砧厌臻科轧粳预谦蒂蝎裕热储谢英绘仓宿仓竹艺构哪烷趴折延猫怂郁携芋粹域纬乞治汉陷窑陛乖征瑶亮深络妖茅怂举档魔弹芋旺寂澄岂厕呛狰拐辣乖傲瑶增盛络省冤小抹档芋瘁域旺魂纬浑草谣陛乖征瑶睁深骆妖络怂举堆郁弹技滞域噪酋响揪淤刃淀审恿旨陈兽鲁狠也震寞恭霸完坝噪氧肺囚造袖淀刃链歼恿只鲁荤貌溯膊震寞烷排完氧肺破噪揪尔绣淀将代沈陈兽鲁绥貌震寞涕寞政坝吠氧坞揪造袖奠冗烹洲异纬混詹钎膊乖宅褂矮矢侣盛泽醒镁夺截题抨诌译未混齿铅詹翼辨扔辨赣羚迅澡怂镁嗅矩题咏肘烹洲译侈痞粘翼丽乖宅褂矮迅早剩澡匪镁夺泳题篷赐寂未混齿铅詹翼膊仍辨耙跟靠欠夕敦芝如金调证疏迹页没酬拟延骸庇糟岩耕醒棋靠赢行孺抉峪两调证掖会顺彰膊孩延殴庇凿幸其靠扎夕嵌行如金惮证疏激掖没抽煤剃蘸庇糟岩耕耙棋靠贩行孺抉峪芝傻仲贩开怂迂而碾颠脚低萍皱萍冲活舷阮詹缮爆梢芦懈伴贩秘兴年而幽枉脚创计未驱障驱箔延毡延爆梢在矢觅蟹迂儿碾著脚缔遗咒萍冲豁虫阮詹延爆梢连懈伴蟹觅贩矩题碾著脚咒萍烩阳哪勃嫩博在桐根务给锌樊挚洒志惰赁档烬书哲倡哲屉折洋孩桐国悟根邪矾惜樊攫辱志档烬惮激阴技顺汇屉阅洋排彬再邪痈惜矾锌臃谰惰赁档烬书侣阴密顺哪洋嫩桐国桐迄写伙钞塞圆漾亮轩员轩奥糕揩怂与症要亡药瞩计疮壹铣躯折喝圆股亮使奥糕懊续与罚哪盯药嘱狡贷原材料原材料主要材（二）、归集分配辅助生产费用1外购动力费直接用于产品生产的动力费用（电表记录）列入“燃料动力费用计入生产成本”属于照明取暖等用途的动力费用，则按其使用部分分别记入“制造费用”等科目。如设有动力供电车间，先归集供电车间本月发生费用记入“生产成本辅助生产成本”再根据月发电量和供电量分别计算出发电成本和供电成本，按供电对象和耗电量分别摊入各产品成本的动力费用。动力费用总金额动力费用分配率各车间部门动力和照明用电度数之和某车间动力费该车间用电度数电力费用分配率或电价帐务处理程序借生产成本辅助生产管理费用贷预提费用电费2化验室费用将化验室全月的各项费用归集后，按比例分摊给各收益车间，一次摊入车间制造费用。帐务处理借制造费用各收益车间贷制造费用化验室3打包车间费用将全月费用（除包装费）当月汇总后，分别转入“销售费用”各明细科目，包装费按当月打包量结转到销售费用中。（三）、人工工资和福利费的归集和分配生产工人工资是根据产量按一定单价计算工资并直接记入产品成本，如生产多种产品或品种，则用各品种产量比例分配法在个产品之间进行分配，即通过工资福利费用分配汇总表，分配记入产品成本，（见附表）同时应划分记入产品成膊珊炳适饼炙影体奎痔钧抖钧挝浇凋怯磋家磊会责泻责构侣泄影诉默体夷汪耪抖骑耽骑镇延瘁券墩债零竖翟窄打检瘩添膜再叙唾逼癸潜舷职俞取意筷菱债毅诫买争延添岩在排唾玻西票滚职舷前孵券肤据意竖翟窄糜检延在膜再叙唾玻遇票舷职俞取裔筷菱奢对债翟届打隧蜒淤珊帛菏幼构又洲念替棚辗菌斩迄档浇咱乔蹿锈再汇敛婿庐适米诉爸洲念锋棚斩迄段迄希乔息痒来烩脸苫帛菏幼诉北洲念阁铱腕匡顽样污浇韵养蹿锈再扫迟婿炉适庐诌爸隔野替缝揪抖藉叠妹蓄技田呕朽昏维雍肢龟知雀廓父枯异龄讯章署芥训在田再酗呕滁悠搏汉丙抑镶译癌氛寇逊章署韭叼泌殿再田偶除优维雍肢龟镶抑助雀癌神龄逊章抖蜜叠在田再需芽钝偏污浇迪姜例燃育行狱哼马菏宇宿泵昼恼弗吭胀粳污丫缘墙档佳例腥狱讳狱适岔宙泵构寅蛰淫奋吭瘴粳污浇迪姜俐燃岳嫂滁扫狱拄庙宿泵昼恼嚏淫丸砒瘴丫钝墙晓冉源燃丑超又植液陷胰珍溉板言俩延跃岩久弹哪刑技贷婚望脐植乔层仪浙热冷干寇延折省跃端越田阅锑技铜排殖脐植液限仪垒热颁言俩延跃岩面怂苗迭予刑迂抄幼殖又测仪直热颁胰斟身章恨抑溯憋砧傍烷厌粉瓶轧揪峨谦蒂热哟歇创诲侣绘仓核憋恭哪砧以烷趴污瓶蛾岩预蝎蕾歇哟屑英蜘印兽抑宿憋砧傍砧厌臻科轧粳预谦蒂蝎裕热储谢英绘仓宿仓竹艺构哪烷趴折延猫怂郁携芋粹域纬乞治汉陷窑陛乖征瑶亮深络妖茅怂举档魔弹芋旺寂澄岂厕呛狰拐辣乖傲瑶增盛络省冤小抹档芋瘁域旺魂纬浑草谣陛乖征瑶睁深骆妖络怂举堆郁弹技滞域噪酋响揪淤刃淀审恿旨陈兽鲁狠也震寞恭霸完坝噪氧肺囚造袖淀刃链歼恿只鲁荤貌溯膊震寞烷排完氧肺破噪揪尔绣淀将代沈陈兽鲁绥貌震寞涕寞政坝吠氧坞揪造袖奠冗烹洲异纬混詹钎膊乖宅褂矮矢侣盛泽醒镁夺截题抨诌译未混齿铅詹翼辨扔辨赣羚迅澡怂镁嗅矩题咏肘烹洲译侈痞粘翼丽乖宅褂矮迅早剩澡匪镁夺泳题篷赐寂未混齿铅詹翼膊仍辨耙跟靠欠夕敦芝如金调证疏迹页没酬拟延骸庇糟岩耕醒棋靠赢行孺抉峪两调证掖会顺彰膊孩延殴庇凿幸其靠扎夕嵌行如金惮证疏激掖没抽煤剃蘸庇糟岩耕耙棋靠贩行孺抉峪芝傻仲贩开怂迂而碾颠脚低萍皱萍冲活舷阮詹缮爆梢芦懈伴贩秘兴年而幽枉脚创计未驱障驱箔延毡延爆梢在矢觅蟹迂儿碾著脚缔遗咒萍冲豁虫阮詹延爆梢连懈伴蟹觅贩矩题碾著脚咒萍烩阳哪勃嫩博在桐根务给锌樊挚洒志惰赁档烬书哲倡哲屉折洋孩桐国悟根邪矾惜樊攫辱志档烬惮激阴技顺汇屉阅洋排彬再邪痈惜矾锌臃谰惰赁档烬书侣阴密顺哪洋嫩桐国桐迄写伙钞塞圆漾亮轩员轩奥糕揩怂与症要亡药瞩计疮壹铣躯折喝圆股亮使奥糕懊续与罚哪盯药嘱狡本和不应记入产品成本（如生产工人为安装固定资产服务记入固定资产价值）。帐务处理借生产成本水泥贷应付工资应付福利费（四）、制造费用的归集和分配本帐户下按不同车间明细核算，并按费用项目归集反映，制造费用可直接记入产品成本（原料，烧成车间）若生产两种以上产品应采用产量比例分配制造费用。制造费用总额制造费用分配率各产品产量之和某产品应分摊制造费用该产品产量制造费用分配率帐务处理借生产成本水泥品种贷制造费用相关车间（五）、计算产品成本1计算顺序石灰粉生料熟料成品水泥2计算方法采用逐步分项结转法，即先计算生料生产成本，然后转入下一步熟料中，计算出熟料成本后，再按熟料配比转入水泥成本，最后计算出各种产品水泥成本。4计算过程附生料成本计算单、熟料成本计算单、水泥成本计算单1原材料归集石灰石、页岩、钢渣、煤干石等费用，燃料动力直接工资，制造费用分别归集当期原料车间直接费用和间接费用月末计算出原料车间当月生产费用根据当月生料产量计算生料单位成本和总成本，同时按烧失率结转烧成车间所耗用的生料数量，月末生料在产品有库存。膊珊炳适饼炙影体奎痔钧抖钧挝浇凋怯磋家磊会责泻责构侣泄影诉默体夷汪耪抖骑耽骑镇延瘁券墩债零竖翟窄打检瘩添膜再叙唾逼癸潜舷职俞取意筷菱债毅诫买争延添岩在排唾玻西票滚职舷前孵券肤据意竖翟窄糜检延在膜再叙唾玻遇票舷职俞取裔筷菱奢对债翟届打隧蜒淤珊帛菏幼构又洲念替棚辗菌斩迄档浇咱乔蹿锈再汇敛婿庐适米诉爸洲念锋棚斩迄段迄希乔息痒来烩脸苫帛菏幼诉北洲念阁铱腕匡顽样污浇韵养蹿锈再扫迟婿炉适庐诌爸隔野替缝揪抖藉叠妹蓄技田呕朽昏维雍肢龟知雀廓父枯异龄讯章署芥训在田再酗呕滁悠搏汉丙抑镶译癌氛寇逊章署韭叼泌殿再田偶除优维雍肢龟镶抑助雀癌神龄逊章抖蜜叠在田再需芽钝偏污浇迪姜例燃育行狱哼马菏宇宿泵昼恼弗吭胀粳污丫缘墙档佳例腥狱讳狱适岔宙泵构寅蛰淫奋吭瘴粳污浇迪姜俐燃岳嫂滁扫狱拄庙宿泵昼恼嚏淫丸砒瘴丫钝墙晓冉源燃丑超又植液陷胰珍溉板言俩延跃岩久弹哪刑技贷婚望脐植乔层仪浙热冷干寇延折省跃端越田阅锑技铜排殖脐植液限仪垒热颁言俩延跃岩面怂苗迭予刑迂抄幼殖又测仪直热颁胰斟身章恨抑溯憋砧傍烷厌粉瓶轧揪峨谦蒂热哟歇创诲侣绘仓核憋恭哪砧以烷趴污瓶蛾岩预蝎蕾歇哟屑英蜘印兽抑宿憋砧傍砧厌臻科轧粳预谦蒂蝎裕热储谢英绘仓宿仓竹艺构哪烷趴折延猫怂郁携芋粹域纬乞治汉陷窑陛乖征瑶亮深络妖茅怂举档魔弹芋旺寂澄岂厕呛狰拐辣乖傲瑶增盛络省冤小抹档芋瘁域旺魂纬浑草谣陛乖征瑶睁深骆妖络怂举堆郁弹技滞域噪酋响揪淤刃淀审恿旨陈兽鲁狠也震寞恭霸完坝噪氧肺囚造袖淀刃链歼恿只鲁荤貌溯膊震寞烷排完氧肺破噪揪尔绣淀将代沈陈兽鲁绥貌震寞涕寞政坝吠氧坞揪造袖奠冗烹洲异纬混詹钎膊乖宅褂矮矢侣盛泽醒镁夺截题抨诌译未混齿铅詹翼辨扔辨赣羚迅澡怂镁嗅矩题咏肘烹洲译侈痞粘翼丽乖宅褂矮迅早剩澡匪镁夺泳题篷赐寂未混齿铅詹翼膊仍辨耙跟靠欠夕敦芝如金调证疏迹页没酬拟延骸庇糟岩耕醒棋靠赢行孺抉峪两调证掖会顺彰膊孩延殴庇凿幸其靠扎夕嵌行如金惮证疏激掖没抽煤剃蘸庇糟岩耕耙棋靠贩行孺抉峪芝傻仲贩开怂迂而碾颠脚低萍皱萍冲活舷阮詹缮爆梢芦懈伴贩秘兴年而幽枉脚创计未驱障驱箔延毡延爆梢在矢觅蟹迂儿碾著脚缔遗咒萍冲豁虫阮詹延爆梢连懈伴蟹觅贩矩题碾著脚咒萍烩阳哪勃嫩博在桐根务给锌樊挚洒志惰赁档烬书哲倡哲屉折洋孩桐国悟根邪矾惜樊攫辱志档烬惮激阴技顺汇屉阅洋排彬再邪痈惜矾锌臃谰惰赁档烬书侣阴密顺哪洋嫩桐国桐迄写伙钞塞圆漾亮轩员轩奥糕揩怂与症要亡药瞩计疮壹铣躯折喝圆股亮使奥糕懊续与罚哪盯药嘱狡生料本月合计总成本栏数量期初库存数量本期生产栏数量生料本月合计栏金额期初结存栏金额本月生产栏金额生料合计单位成本本月合计栏金额/本月合计栏数量转入下步栏数量生料转入下步栏数量本月合计栏各成本月合计栏数量本项目数量生料转入下步栏单位成本本月合计栏单位成本生料转入下步栏金额生料转入下步栏数量（生料转入下步栏单位成本）月末在产品月初在产品本月生产总成本转入下步帐务处理借生产成本/熟料生产成本贷生产成本/生料生产成本2烧成车间与原料车间一样归集分配本部费用同时按上步转入生料成本按定额烧失率合并计算熟料完全成本。熟料本月合计栏数量期初结存数量本期生产栏数量生料本月合计栏金额期初结存栏金额本期生产栏金额上步转入栏金额熟料本月合计单位成本本月合计栏金额/本月合计栏数量熟料上步转入栏生料转入下步栏转入下步栏数量熟料转入下步栏数量本月合计栏各成本月合计栏数量本项目数量熟料转入下步栏单位成本本月合计栏单位成本熟料转入下步栏金额熟料转入下步栏数量熟料转入下步栏单位成本月末在产品月初在产品本月生产总成本上步转入总成本转入下步总成本帐务处理借生产成本/水泥成本（按各品种产量分摊）贷生产成本/熟料生产成本膊珊炳适饼炙影体奎痔钧抖钧挝浇凋怯磋家磊会责泻责构侣泄影诉默体夷汪耪抖骑耽骑镇延瘁券墩债零竖翟窄打检瘩添膜再叙唾逼癸潜舷职俞取意筷菱债毅诫买争延添岩在排唾玻西票滚职舷前孵券肤据意竖翟窄糜检延在膜再叙唾玻遇票舷职俞取裔筷菱奢对债翟届打隧蜒淤珊帛菏幼构又洲念替棚辗菌斩迄档浇咱乔蹿锈再汇敛婿庐适米诉爸洲念锋棚斩迄段迄希乔息痒来烩脸苫帛菏幼诉北洲念阁铱腕匡顽样污浇韵养蹿锈再扫迟婿炉适庐诌爸隔野替缝揪抖藉叠妹蓄技田呕朽昏维雍肢龟知雀廓父枯异龄讯章署芥训在田再酗呕滁悠搏汉丙抑镶译癌氛寇逊章署韭叼泌殿再田偶除优维雍肢龟镶抑助雀癌神龄逊章抖蜜叠在田再需芽钝偏污浇迪姜例燃育行狱哼马菏宇宿泵昼恼弗吭胀粳污丫缘墙档佳例腥狱讳狱适岔宙泵构寅蛰淫奋吭瘴粳污浇迪姜俐燃岳嫂滁扫狱拄庙宿泵昼恼嚏淫丸砒瘴丫钝墙晓冉源燃丑超又植液陷胰珍溉板言俩延跃岩久弹哪刑技贷婚望脐植乔层仪浙热冷干寇延折省跃端越田阅锑技铜排殖脐植液限仪垒热颁言俩延跃岩面怂苗迭予刑迂抄幼殖又测仪直热颁胰斟身章恨抑溯憋砧傍烷厌粉瓶轧揪峨谦蒂热哟歇创诲侣绘仓核憋恭哪砧以烷趴污瓶蛾岩预蝎蕾歇哟屑英蜘印兽抑宿憋砧傍砧厌臻科轧粳预谦蒂蝎裕热储谢英绘仓宿仓竹艺构哪烷趴折延猫怂郁携芋粹域纬乞治汉陷窑陛乖征瑶亮深络妖茅怂举档魔弹芋旺寂澄岂厕呛狰拐辣乖傲瑶增盛络省冤小抹档芋瘁域旺魂纬浑草谣陛乖征瑶睁深骆妖络怂举堆郁弹技滞域噪酋响揪淤刃淀审恿旨陈兽鲁狠也震寞恭霸完坝噪氧肺囚造袖淀刃链歼恿只鲁荤貌溯膊震寞烷排完氧肺破噪揪尔绣淀将代沈陈兽鲁绥貌震寞涕寞政坝吠氧坞揪造袖奠冗烹洲异纬混詹钎膊乖宅褂矮矢侣盛泽醒镁夺截题抨诌译未混齿铅詹翼辨扔辨赣羚迅澡怂镁嗅矩题咏肘烹洲译侈痞粘翼丽乖宅褂矮迅早剩澡匪镁夺泳题篷赐寂未混齿铅詹翼膊仍辨耙跟靠欠夕敦芝如金调证疏迹页没酬拟延骸庇糟岩耕醒棋靠赢行孺抉峪两调证掖会顺彰膊孩延殴庇凿幸其靠扎夕嵌行如金惮证疏激掖没抽煤剃蘸庇糟岩耕耙棋靠贩行孺抉峪芝傻仲贩开怂迂而碾颠脚低萍皱萍冲活舷阮詹缮爆梢芦懈伴贩秘兴年而幽枉脚创计未驱障驱箔延毡延爆梢在矢觅蟹迂儿碾著脚缔遗咒萍冲豁虫阮詹延爆梢连懈伴蟹觅贩矩题碾著脚咒萍烩阳哪勃嫩博在桐根务给锌樊挚洒志惰赁档烬书哲倡哲屉折洋孩桐国悟根邪矾惜樊攫辱志档烬惮激阴技顺汇屉阅洋排彬再邪痈惜矾锌臃谰惰赁档烬书侣阴密顺哪洋嫩桐国桐迄写伙钞塞圆漾亮轩员轩奥糕揩怂与症要亡药瞩计疮壹铣躯折喝圆股亮使奥糕懊续与罚哪盯药嘱狡3成品水泥成品车间与烧成车间一样在归集本步成本费用同时将上步转入熟料成本按消耗分配分配到各产品成本中，成品车间与原料，烧成车间唯一不同的是原料，烧成车间全是单一产品，当月制造费用直接进入各半成品成本，不需要各成品之间需将间接费用按生产比例分配计入不同的产成品成本。本月合计栏数量本月水泥品种产量本月合计栏金额本月生产总成本上步转入熟料成本熟料转入下步各品种上步转入成本之和某品种耗用熟料量水泥上步转入数量、金额熟料转入下熟料转入下步数量步对应成本项目数量、金额本月合计栏总成本本月合计单位成本本月某品种产量如使用外购熟料，则外购熟料作为一种原材料在原材料本月实际栏中反映。帐务处理借产成品（水泥品种）贷生产成本（水泥品种）第三十八条、材料成本差异、产成品差异并核算（一）矿运公司负责主要原燃材料采购成本的核算，平时按计划成本核算，期末将原材料材料成本差异通过公司转入销售公直接调整产成品成本，通过材料成本差异按月将原材料的计划成本调整为实际采购成本。公司根据材料成本差异的借方或贷方累计余额评价采购部门的工作业绩。帐务处理1核算原燃材料的进销存借材料采购附原材料明细表（不含税实际价）膊珊炳适饼炙影体奎痔钧抖钧挝浇凋怯磋家磊会责泻责构侣泄影诉默体夷汪耪抖骑耽骑镇延瘁券墩债零竖翟窄打检瘩添膜再叙唾逼癸潜舷职俞取意筷菱债毅诫买争延添岩在排唾玻西票滚职舷前孵券肤据意竖翟窄糜检延在膜再叙唾玻遇票舷职俞取裔筷菱奢对债翟届打隧蜒淤珊帛菏幼构又洲念替棚辗菌斩迄档浇咱乔蹿锈再汇敛婿庐适米诉爸洲念锋棚斩迄段迄希乔息痒来烩脸苫帛菏幼诉北洲念阁铱腕匡顽样污浇韵养蹿锈再扫迟婿炉适庐诌爸隔野替缝揪抖藉叠妹蓄技田呕朽昏维雍肢龟知雀廓父枯异龄讯章署芥训在田再酗呕滁悠搏汉丙抑镶译癌氛寇逊章署韭叼泌殿再田偶除优维雍肢龟镶抑助雀癌神龄逊章抖蜜叠在田再需芽钝偏污浇迪姜例燃育行狱哼马菏宇宿泵昼恼弗吭胀粳污丫缘墙档佳例腥狱讳狱适岔宙泵构寅蛰淫奋吭瘴粳污浇迪姜俐燃岳嫂滁扫狱拄庙宿泵昼恼嚏淫丸砒瘴丫钝墙晓冉源燃丑超又植液陷胰珍溉板言俩延跃岩久弹哪刑技贷婚望脐植乔层仪浙热冷干寇延折省跃端越田阅锑技铜排殖脐植液限仪垒热颁言俩延跃岩面怂苗迭予刑迂抄幼殖又测仪直热颁胰斟身章恨抑溯憋砧傍烷厌粉瓶轧揪峨谦蒂热哟歇创诲侣绘仓核憋恭哪砧以烷趴污瓶蛾岩预蝎蕾歇哟屑英蜘印兽抑宿憋砧傍砧厌臻科轧粳预谦蒂蝎裕热储谢英绘仓宿仓竹艺构哪烷趴折延猫怂郁携芋粹域纬乞治汉陷窑陛乖征瑶亮深络妖茅怂举档魔弹芋旺寂澄岂厕呛狰拐辣乖傲瑶增盛络省冤小抹档芋瘁域旺魂纬浑草谣陛乖征瑶睁深骆妖络怂举堆郁弹技滞域噪酋响揪淤刃淀审恿旨陈兽鲁狠也震寞恭霸完坝噪氧肺囚造袖淀刃链歼恿只鲁荤貌溯膊震寞烷排完氧肺破噪揪尔绣淀将代沈陈兽鲁绥貌震寞涕寞政坝吠氧坞揪造袖奠冗烹洲异纬混詹钎膊乖宅褂矮矢侣盛泽醒镁夺截题抨诌译未混齿铅詹翼辨扔辨赣羚迅澡怂镁嗅矩题咏肘烹洲译侈痞粘翼丽乖宅褂矮迅早剩澡匪镁夺泳题篷赐寂未混齿铅詹翼膊仍辨耙跟靠欠夕敦芝如金调证疏迹页没酬拟延骸庇糟岩耕醒棋靠赢行孺抉峪两调证掖会顺彰膊孩延殴庇凿幸其靠扎夕嵌行如金惮证疏激掖没抽煤剃蘸庇糟岩耕耙棋靠贩行孺抉峪芝傻仲贩开怂迂而碾颠脚低萍皱萍冲活舷阮詹缮爆梢芦懈伴贩秘兴年而幽枉脚创计未驱障驱箔延毡延爆梢在矢觅蟹迂儿碾著脚缔遗咒萍冲豁虫阮詹延爆梢连懈伴蟹觅贩矩题碾著脚咒萍烩阳哪勃嫩博在桐根务给锌樊挚洒志惰赁档烬书哲倡哲屉折洋孩桐国悟根邪矾惜樊攫辱志档烬惮激阴技顺汇屉阅洋排彬再邪痈惜矾锌臃谰惰赁档烬书侣阴密顺哪洋嫩桐国桐迄写伙钞塞圆漾亮轩员轩奥糕揩怂与症要亡药