财政支出绩效评价培训提纲——评价实施方案制订及操作流程

1、财政支岀绩效评价培训提纲此世、心;，4.4f.足 ” k*.亠、2 uk.Uul第一部分：财政支出绩效评价概述 第二部分：绩效评价工作开展现状 第三部分：绩效评价具体操作流程 第四部分：委托中介或专家评价第五部分：如何推进绩效评价工作第一部分：财政支出绩效评价概述(1)1 概念:绩效评价是指财政部门.主管部门和单位运用科学.合理的评价方法,设置.选择合适的评价指标按照统_的评价标 准,对财政支出运行过程及其效果进行客观公正的综合评判。2要素:主体.客体.方法.指标.标准f核心要素是评价的指 标和标准。 主体：绩效评价的主体是财政部门.主管部门和单位,而不仅 仅是财政部门。主管部门和项目单位是使

2、用财政资金的主体,因而也 是绩效评价的主体。 客体:是各项财政资金，即纳入部门预算管理的财政性资金, 包括预算内.预算外及其他资金。即各级财政部门安排的财政资金 以及由此带动的纳入部门预算管理的财政性资金(比如f 一个项目. 个单位)。 方法.指标.标准将在后面详述。第一部分：财政支岀绩效评价概述评价结果:评价报告是评价结果的集中体现，在报告中, 评价结果主要体现在评价等次和问题与建议两方面。评价 等次有四种：优秀.良好.合格.不合格。3绩效的内涵：经济性:最低的成本获得某_公共服务（产品）；效率性：投入产出关系,单位产出成本完成类似任务 的t匕技有城性:计划实施后 达到预期目标或效果的程度。

3、 4财政支出绩效的实质：就是政府资金投入与支出效果的 比较 它包括以下要素:该不该办这事？（目标）花多少钱办？（预算）豳3否值得?（评价）第一部分：财政支岀绩效评价概述(3) 6.绩效评价必要性及作用 I绩效评价是公共财政的重要组成部分公共财政框架：以部门预算为龙头的预算编制体系+以国库集中支 付为龙头的预算执行体系+以绩效评价为龙头的监督体系.绩效评价是提高财政资金使用效益的内在要求财政资金的安排必须符合政府公共管理的要求，必须符合公众的 意愿；政府部门F各大量资金用于专项建设，这些资金到底使用情况 如何,有没有达到预期的效果，客观上需要一套科学、规范的评价 体系来衡量;-绩效评价是推动财政

4、管理模式转变的重要手段先有绩效管理的理念,再有绩效预算;财政支出绩效评价工作的 开展,为绩效预算的实施创造条件。第二部分：绩效评价工作开展现状（国外）屯20世纪90年軌始山国基圭上建立H较为完善的绩效劭制度 I和体系。美国：1993年美国第103届国会颁布了政府绩效与结果法案 明确了实行部门绩效评价和项目绩效评价,实现了绩效立法的突破。该法案明确了政府妾达到的目标，通过比较绩效目标和实施成果 进行年度绩效评价提高联邦政府的工作效率和责任心。其它国家:如英国.澳大利亚.加拿大、新西兰、德国等国家也相继 建立了较为完善的绩效评价制度和体系。第二部分：绩效评价工作开展现状（国内） pOO3年f财政部

5、教科文司率先对中央教科文部门7个项目资金进行I试点，相应制定了中央级教科文部门项目绩效考评管理试行办法 和中央与地方共建高校实验室专项资金绩效考评指标； 2004年财政部又扩大到11个试点项目； 2005年5月,财政部预算司又印发了中央部门预算支出绩效考评 管理办法（试行）的通知； 2006年8月,财政部财预2006406号关于完善和推进地方部 门预算改革的意见对各地开展绩效评价工作提出要求：探索建 立预算绩效评价体系。要把绩效管理理念与方法引入财政支出管理, 逐步建立起与公共财政相适应、以提高政府管理效能和财政资金使 用效益为核的绩效评价体系。要按照统一规划、分步实施的原则, 积极推进绩效评

6、价工作，并将绩效考评结果作为编制以后年度预算的 重要参考依据。广东.江苏.湖北.湖南.河南.云南.北京.黑龙江和大连等10 多个省.市,相继开展了绩效评价。第二部分：绩效评价工作开展现状（我省!）背景：2004年5月f吕祖善省长在省级财政专项资金管理工作 座谈会上指出：从下半年起，我们对省级财政专项瓷金 要试行绩效评价。绩效评价的实质是把专项资金支出和产 出挂起钩专项蚩金不能白给必须拿出对等的效益和2005年5月f省财政厅组建绩效评价处,同时建立厅绩 效评价联席会议制度 并明确厅内部职责分工。2007年7月，浙江省省级预算审查监督条例施行，其 中第三十条规定:省人大对决算草案进行审查时将对重点

7、支 出及其绩效情况进行重点审查。第二部分：绩效评价工作开展现状（我省2）世开展情况：2004年，在科技.卫生.农业.教育四部门进行试点；2005年，对一轮治太骨干工程和省级科技计划专项资 金两个重点项目进行绩效评价；对省疾病预防控制中心的 单位整体绩效评价进行试点；部分市县开始着手开展评价 工作；2006年,省级共完成20个专项资金和1个单位（省疾 病预防控制中心）整体支出的绩效评价工作,涉及科技、 教育、卫生、农业、水利、劳动保障等部门；各市、县共 对392个专项资金实施了绩效评价f涉及评价资金105.9 亿元,财政资金89. 4亿元。其中：财政部门组织评价183 个项目；主管部门组织评价9

8、8个项目；项目单位绩效自评 以及项目立项申报有关资料 如项目预算申 报书、可研报告.验收报告等。例如对于一项水利防洪工 程的绩效评价，那么中华人民共和国防洪法水利 产业政策防洪减灾经济效益计算办法工程的各 项设计审批文件.质量评定和竣工验收等资料。 2.91号文件中绩效评价的基本依据:所列内容为评价依 据的大致内容,具体评价时应结合具体对象的实际情况。 3绩效目标：指以客观的、可测量的绩效指标来表示的 项目绩效水平z包括用量化的标准、数值或比率表示的目 标。特点:事前制定 可测量 体现目标群体需求。 4应作为绩效评价报告的附件。计评价方案评价方法(1)Rf价方法：在具体实施财政支出评价过程中应

9、该采用的具体工具和 I方法,实施评价的过程是各种方法的交叉.综合使用的过程。 1目标比较法：指通过对财政支出产生的实际效果与预定目标的比 较分析完成目标或未完成目标的原因,从而评价绩效的方法。在 西方国家,此方法主要用于对部门和单位的评价以及周期性较长项 目的评价。是我们目前采用的最主要方法之一。 2成本效益法：又称投入产出法,是将一定时期内的支出所产生的 效益与付出的成本逬行对比分析,从而评价绩效的方法。在西方 成本一效益分析是指一系列指导公共开支决策的实践程序的总 称,其核心是为公共开支的评价提供一个系统的程序,从而使政策 分析可以确定一个项目总体而言是否有益。设计评价方案评价方法（2）

10、1在评价时将_定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析 通过多个预选方案进行成本效益分析 选择最优的支出方案。该方 法适用于成本和收益都能准确计量的财政支出评价，但对于成本和收益都无法用货币计量的项目则无能为力,般情况下,以社会效益为主的支出项目不宜采用此方法。3 因素分析法：指通过列举所有影响成本与收益的因素,进行全 面.综合的分析，从而得出评价结果的方法。成本效益法的延伸, 最终也是通过投入产出比来逬行评价的。4 历史比较法：指将相同或类似的财政支出在不同时期的支出效 果进行比较,分析判断绩效的评价方法。实际上是将某一类支出或 项目的历史数据进行对比分析f了解其历史上的变化及效益波动情 况

11、,既可以看出其发展趋势,也可以了解各种因素在不同时期的影 响及作用机理,进而分析其效益差异的成因及改逬方向。5 横向比较法：指通过对相同或类似的财政支出在不同地区或不 同部门.单位间的支出效果逬行比较，分析判断绩效的评价方法。设计评价方案评价方法(3)6 专家评议法：指通过邀请相关领域的专家进行评议,得出评价 结果的方法。对于无法直接用指标计量其效益的支出项目f可以选 择有关专家逬行评价；专家们在通过实地勘察.查看项目资料,充 分了解掌握项目情况后，根据自己的专业判断,给相应的指标计分。 -专家的独立性.工作时间的限制7 问卷调查法：又称公众评判法,指通过设计不同形式的调查问 卷在一定范围内发

12、放收集.分析调查问卷,逬行评价和判断的 方法。具有民主性.公开性的特点但应用范围有限且有一定的模 糊性。在一些公共服务公共投资项目上可设置目标群体满意度或 公众满意度指标来评价绩效。&询问查证法：指评价人员以口头或书面.正式或非正式会谈等 方式,直接或间接了解评价对象的信息,从而形成初步判断的方法。 是其他方法应用的基础。返回工设计评价方案评价指标帀价指标：是财政支出绩效评价的内容的直接反映,是财I政支出绩效评价工作的载体f是衡量.监测和评价财政支 出的经济性.效率性和有效性的量化手段。设置科学合理. 简便易行的评价指标对财政支出绩效评价工作至关重要。本节主要内容：-1 绩效评价的内容；-2绩

13、效评价指标体系（91号文件）；-3具体指标的分解（实施意见）；-4具体评价时指标设置需考虑的相关因素； 5 指标库介绍。-（返回）设计评价方案评价指标-内容效评价的基本内容：1绩效目标的设走情况;遵嬲鬻觀聽严的经济3为主成绩效目标安排的预算资金使用情况.支出 的合法合规性.财务管理状况和资产配置与使用情 况；4为主成绩效目标采取的加强管理的制度.措施等；5.根据实际情况确定的其他评价内容。绩效评价指标是评价内容的具体体现，评价内容是 指标设置的基本依据。（返回）资产配置与使用设计评价方案评价指标实施意见施意见对基本指标的分解:1各类项目评价既具有共同点f又具有不同点：一方 面,针对项目评价的共

14、同点 在“浙江省财政支出绩效指 标体系中对基本指标设定的基础上 对具中的共性指标 逬行了细化和分设 形成了 浙江省项目评价具体指标一 览表，将8个二级指标分设为26个三级指标；另一方面f 由于各类支出项目的功能和目标又存在较大差异,仍需对 基本指标中的经济效益社会效益和生态环境效益等效益 指标进行分设。在具体评价项目时 根据项目的特点 可 对三级共性指标进一步细化或选择f与个性指标相结合 共同构成某一项目评价的具体指标。2参考用f并非每个项目评价时直接可以照搬照用。各基本指标和具体指标的含义：详见实施意见附件丄-（返回指标设置）设计评价方案评价指标嚅考虑的相关因素-绩效评价指标体系是动态的.可

15、扩充的：财政部门可根据绩效评价工作的开展情况,不断完善基本指标,在具体评价过程中,评价 组织者和评价机构也应根据具体情况来设置具体指标,来充实和完 善指标体系。 *91号文件的相关要求（具体项目评价时需考虑因素）:1系统性:绩效评价指标的设置应注意指标体系的逻辑关系,将定量与定性指标相结合f至统反映财政支出所产生的经济效益.社 会效益和生态环境效益等内容。设计评价方案评价指标嚅考虑的相关因素(2)2 重要性:根据绩效评价指标在整个评价工作中的地位与作用, 设置最具有代表性和最能反映评价要求的评价指标。对于重要的指 标,应进行适当细化和分设,并在分值(权重)上加以考虑。3 相关性:绩效评价指标应

16、与主管部门和单位的绩效目标密切相关,与绩效的基本内容密切相关,重视评价的初始目的。绩效评价 指标应与部门.单位或项目的绩效目标有密切的联系,不能因为容 易收集就使用,例如某一项目的投入或产出的衡量相对容易，但如 果与项目成果目标的相关性存在问题r单纯的投入指标或产出指标 就不能很好地反映项目的实际影响。设计评价方案评价指标嚅考虑的相关因素4可行性：绩效评价指标的设置既要考虑经济性和实用性f又 要考虑现实条件与可操作性。评价数据的获得应符合成本加原则, 在合理成本的基础上收集信息。这就要求指标在满足评价目标的前 提下要尽量精简减少指标之间的信息重复选定的指标应承载尽 可能大的信息量,从而可以降低

17、指标信息收集的成本。如目标完成 程度和效益指标之间,设置指标时就应注意重复的问题。3设置指标时就需考虑:数据来源.收集方法.谁来收集.数据 成本.收集难度.如何使用.谁来使用。每个指标都应建立这样的 信息,所有确定指标是一件非常不容易的事情。S设置多少指标最适合：能够衡量财政支出绩效.科学合理地获 得评价结果的最少指标。设计评价方案评价指标嚅考虑的相关因素(4)5 可比性:对相同或类似的评价对象设置共同的绩效评价指标, 便于评价结果的相互比较与运用。6 其他考虑因素：实际上,根据近年实践在指标的选择上除了 上述的原则外,还应坚持以下几项标准:首先,所选指标在评价内 容的度量上要具有精确性,不能

18、模棱两可，能量化的指标应尽量予以 量化；其次,充分考虑社会公众对项目实施后的满意度，应设置问卷 调查表的方式,广泛征求单位和社会公众的意见。再次，选出的指标 应具有可监控性,即指标应具有独立性,减少人为因素对指标的修 饰。最后，在设计指标时应当多征求多方意见。(返回指标设置)设计评价方案评价标准评价标准:所谓标准 是衡量客观事物的标尺和准绳。 财政支出绩效评价标准是以_定量的样本数据为基础,利 用数理统计的原理进行测算而得出的标准数据o评价标 准能够具体将评价对象的好坏.优劣等特征通过量化的方 式进行量度。评价标准是财政支出绩效评价体系的核心要 素之一,是评价工作的基本准绳和标尺 是最后进行评

19、价 计分的依据，它决走了评价目标能否实现以及评价结果是否 公平准确。=1评价标准的基本类型：目前财政支出的评价标准一般有 行业标准.计划标准.历史标准经验标准四种。在利用 这些标准时，有的是定量标准 有的是定性标准。实际评 价中具体选用哪种标准f主要根据评价的目的.对象的特 点、评价的环境、信息采集、技术标准的适应范围等条件 来确定。设计评价方案评价标准计划标准:是以事先制定的目标.计划预算.定额等预计数据作 评价财政支出绩效的标准。2行业标准:是以一定行业许多群体的相关指标数据为样本f运用数理统计方法计算和制定出的该行业评价标准。建立在基础数据较为完备 的前提下。3历史标准:是以本地区.本部

20、门.本单位或同类部门.单位.项目 的绩效评价指标的历史数据作为样本,运用一定的统计学方法计算出各 类指标的平均历史水平作为评价的标准。4经验标准:是根据长期的财政经济活动发展规律的管理实践,由在 财政管理领域有丰富经验的专家学者在经过严密分析研究后得出的有 关指标标准。设计评价方案评价标准（3）定量标准与定性标准：-11 定量标准:通常是建立在数据资料及有关统计信息的基础上,综合运用统计学的方法，按照资料的搜集.数据的整理.统计应用 分析三个步骤,对标准值逬行测定。但目前使用中更多的定量标准 是计划数。2 定性标准:是定性指标逬行综合分析判断的客观参照,一般根 据评价指标的概念与内涵,运用一定

21、的评语确定财政支出绩效结果。 在绩效评价中,许多指标,尤其是许多效果指标都难以量化,所以 定性指标和标准在绩效评价中的作用是不可或缺的。!1!3没有标准怎么办?要根据具体项目实际情况确定。在目前实践 中,标准的主要来源有:一是有关政策规定和预定绩效目标；二是 将标准分为优秀.良好.合格、不合格四档,由专家直接判断；三 是对相关数据汇总后计算平均值,均值以上为优秀或良好；均值以 下为合格或不合格。（返回）五、下达评价通知评价通知:是评价组织机构（委托人）出具的行政文书,也是评价对 象接受评价的依据。评价通知主要内容有:评价项目.评 价实施.评价内容.评价指标和标准.评价时间安排和有 关要求等事项

22、。评价通知是评价方案的集中体现。评价通知是前期准备工作的一个总结 也是实施评价的 一个基本依据，后面的评价工作要按照评价通知来实施。评价通知除下达评价指标.标准外 还要下发相关的统 计表，包括目标完成情况表和资金使用情况表 以及绩效 满意度调查表等。（返回） 资料包括评价对象的基本情况.财政资金使用情况.评价指标体系需要的各项数据资料等。关键在于要始终围绕评价指标来收集 资料，以利于评价打分。具体收集资料方式有:1实地勘察：评价机构深入被评价单位，对评价对象的建设情况.施工质量.管理制度的建立和健全情况.管理 责任制的建立和落实情况.资金的使用情况进行实地检查 和和核实。这是确保评价结果真实的

23、前提。、收集资料体丙部琴脾顫 量由评价窥初植痕评价工作的炎际稽关定性指标真实亠 圭i衾魏勰 青况确走。觀膀堪霽虑适当的分值）;问题的数 r販取触漣駛评删象頓難走更 巾如工口、担組管理勰建玉槿全及藕实、蛊金价人员对有关疑难问题作进_步明确和祓窦。El评价処构很据收集的基础资料 舷实确认基础数扌雖全 輕醜以删鹹磺挪鹼 顶的主要程度提出对牌价娃础藪擢的祓卖确认畫见。 LL七、评价资料分析、评价人员打分.形成评价结论 I评价资料分崭：通过对收集的基础评价资料以及每位评价人员 I所掌握情况的相互交流和分析,使评价机构所有人员充分了解足够 的信息,要求每位评价人员掌握评价指标和评价标准,根据资料分 析情况

24、可以对有关评价标准作进一步细化M更于统一打分,力求避 免主观随意性。 评价人员打分：参与评价人员应严格按照要求逬行评价,确保 评价结果的独立.客观和公正。不得在规定程序之外对评价工作施 加倾向性影响。评价人员打分采用背靠背”的形式,各自独立判 断,以使某些主观因素能够通过算术平均得到一定的削除,同时应 提出问题与建议。每位评价人员对评价结果要签名，保留工作底稿, 以便明确责任。 形成评价结论：评价机构根据评价工作要求以及每位评价人员 的打分,利用算术平均法,计算出评价对象的评价分数,形成评价 结论（除分数外,还必须说明所取得的成效）;同时要对每位评价人 员提出的问题和建议逬行综合.归纳和分析。

25、 关键：实事求是,揭露问题.分析问题.提出建议。（返回）八撰写评价报告在撰写评价报告以前,评价组织机构要对评价程序评价资料分 |析.评价人员打分.评价结论.问题与建议进行审查,提出可行性 意见和建议。1 两种报告格式：协项目单位自评报告（见实施意见）协主管部门和财政部门评价报告（见实施意见）2评价报告填列要求：（1）内容真实完整.层次分明.逻辑清楚.用词准确,单位负责 人.评价机构组长必须签字或盖章。（2）评价结论需详细说明评价对象实施所取得的成效。绩效评价 报告中所提建议往往是改逬财政支出绩效的有效措施,也是开展财 政支出绩效评价工作的价值所在。（返回）九上报评价报告建立工作档案上报评价报告

26、：评价报告撰写后,统一使用A4纸打印、装订，并 于评价结束后20天内报主管部门或财政部门（提交同级财政部门一 式2份,同时报送电子文本,书面与电子文本的内容必须一致）。 同时需附有关资料，资料主要包括预算批复文件、预算执行决算报 告、审计报告（以往已审计的审计报告）、验收报告和有关管理制度（包括财务管理制度）等，也包括目标完成情况表和资金使用情况表 等附表。建立评价工作档案：评价组织机构应妥善保管工作底稿和有关资料，根据档案管理的要求,建立评价工作档案并归档，以备存查。十评价结果的应用（1） I结果应用：是评价工作能否取得实效的保证,也是确保该项工作 I持续.深入发展的基本前提。1 目前应用和

27、可研方向: 预算决算:即将评价结果意见反馈给被评价者使之尽快改逬绩效水平,并逐步根据支出绩效的好坏来调整和控制其预算资金。 项目单位.主管部门应将项目评价结果作为编报年度部门预算的依据；财政部门应将项目评价结果作为核定部门预算的依据。（直接.间接,如何挂钩？） 项目管理：根据项目评价结果逬行认真分析,对于管理中存在的问题,提出改逬措施，不断提高管理水平。 资金监控:对于跨年度项目 财政部门依据项目评价结果提 出后续资金安排或拨付的意见；在项目单位报送自评报告之前,财 政部门可暂不拨付资金。评价结果的应用（2）1公众监督：即可采取灵活方式或有选择地向有关媒体公开披露，增强财政资金使用的透明度 使公众了解 有关公共项目的实际绩效水平f以接受社会公众的监督。 通过公众舆论压力等促进部门领导改善绩效状况。政府问责:即可将财政支出绩效评价结果作为对政府有 关部门问责的重要依据 并可将评价结果与政府工作人员 的业绩考核相联系。2結果反馈:评价结果反馈书3完善2008年预算管理有关评价结果应用的建议:一是加强对评价等次的应用；二是建立内部和外部评价 结果反馈机制；三是加强对项目单位自评报告的应用；四 是建立评价结果公开制度；五是建立绩效评价与预算管理 系统的共享机制。（返回）四部分：委托中介或专家评价委托中介或专家评价目的 确保评价结果客观公正减轻财政部门压力 引导社会公众参与二.全省参与