中国全球基金项目审计管理要求

1、.中国全球基金项目审计管理要求2010年6月1日. 主要内容一、PR审计部成立的背景二、审计管理办法的主要内容介绍三、会计师事务所的审计管理要求四、审计中发现的主要问题及建议 .一、PR审计部成立的背景 根据全球基金与 中国全球基金项目中央执行机构（简称PR）签定的第四轮艾滋病项目协议时提出的前提条件要求，PR于 2005 年 7 月份设立审计部。负责 对中国全球基金项目进行内部审计。PR审计部的工作由中国疾病预防控制中心审计处承担。. 二、审计管理办法主要内容介绍 （一）内部审计范围 1. 对中央本级的结核病、艾滋病、疟 疾三个项目进行审计。 2. 对中央下拨到各省项目点资金的使 用情况进行

2、抽查审计。. 二、审计管理办法主要内容介绍 （二）对项目省抽查审计的内容 1.检查省级下拨项目点资金是否及时2.审查预算的执行和指标的完成情况3.审查项目财务收支的合规性、真实性4.检查帐帐、帐表、帐实是否相符 5.检查资金、资产管理与使用情况及内 部控制制度是否健全、有效等.二、审计管理办法主要内容介绍 （三）抽查审计需SR、SSR提供的主要资料 1.项目办工作人员花名册以及内控制度 2.会计账簿、会计凭证、会计报表 3.相关合同、协议、督导报告和审计报告等 4.审计期间的项目经费预算数、实际完成数 5.审计期间的项目工作的进展情况. 二、审计管理办法主要内容介绍（四）抽查审计的工作程序 1

3、.审计部提前3日下发审计通知。 2.被审计单位收到审计报告征求意见稿10日 内，提出书面意见。 3.被审计单位对审计报告的结论、决定有异 议的，30日内提出书面意见，请求复核。 4.被审计单位30日内，将整改落实情况书面 反馈给审计部。.三、会计师事务所的审计管理要求 （一）选择会计师事务所的规定 1.要求采用公开招标或邀标的方式选择会 计师事务所（详见审计工作指南）。具体操作规范请执行财政部制定的委托会计师事务所审计招标规范的通知（财会20062号文件）。 2.要保留评选过程的原始资料（如招、投标 资料，评标资料等）；评标小组成员的手写 签字。.三、会计师事务所的审计管理要求（二）完善外审业

4、务约定书的内容 1. 委托外审的内容为“省第轮全球基金项目年度财务审计”。 2. 签订规范的书面业务约定书，并在协议中要明确具体的审计内容，在报表审计的基础上，还应包括项目经费的预算和实际执行情况、项目的财务核算和管理上存在的问题等。并对项目存在的问题，出具“管理意见书”。.四、审计中发现的主要问题及建议 （一）项目工作进展缓慢、经费执行率低 主要原因：收到拨款时间较晚、未开展工作或已开展工作但未付款、预算编制不科学等。 审计建议： 要求各项目办要按照项目工作计划书的工作目标及预算，及时开展项目活动，努力提高项目的经费执行率。工作中存在的问题要及时向国家项目办请示和沟通，以利于项目工作的顺利开

5、展。.四、审计中发现的主要问题及建议 （二）省级项目办下拨项目经费不及时 主要原因：1.项目经费下拨计划领导未及时签批。 2.项目点工作进展缓慢，暂停拨款。 3.财务工作繁忙，未及时下拨。 审计建议： 1.收到拨款后，在10个工作日内及时下拨。 2.要求建立 一个 有效的管理机制，以保证 项目经费下拨的及时、顺畅。 3.暂停拨款要有正当理由并有书面文件 。. 四、审计中发现的主要问题及建议 （三）个别固定资产未专用、管理不规范 主要表现： 1.个别项目固定资产未项目专用。 2.固定资产、物资调拨手续不规范。 3.调拨的固定资产、物资未及时记账。 4.固定资产账表不符。 5.未建立固定资产辅助账

6、。 6.年末未进行固定资产盘点。 .审计建议： 1.项目固定资产、物资必须项目专用。 2.项目固定资产、物资必须专人保管。 3.完善固定资产、物资调拨手续、及时记账。 4.建立固定资产辅助账，并保证账表一致。 5.年末要进行固定资产盘点，并有书面的盘 点表 。 . 四、审计中发现的主要问题及建议 （四）多部门合作经费管理中存在问题 主要表现： 1.合作协议签署不规范。 2.未按国家项目办规定的比例拨付合作经费。 3.未按合作协议规定的比例拨付合作经费。 4.对合作单位的经费使用和项目工作进展情 况督导不利。 5.支付尾款未付项目验收报告。.审计建议： 1.多部门合作单位选择，要尽量做到透明、公

7、 正、公开。建议组织有关专家进行评审。 2.项目办要签署规范的合作协议，明 确经费数 额、支付方式、具体的工作目标、质量要求、 期限、验收方式等，并严格执行。 3.加强对合作单位项目经费的使用情况和项目 工作的进展情况的监督检查。.四、审计中发现的主要问题及建议 （五）各项劳务费发放缺乏有效控制 主要表现： 1.各项劳务费的发放无预算。 2.各项劳务费的发放人数过多。 3.给项目办司机发放专家咨询费。 4.领款人未签字。 5.代领人签字不规范。. 审计建议： 1.举办会议等发放的劳务费事先要编制 预算。 2.各项劳务费的发放标准和人数要符合 国家项目办相关规定。 3.规范领款人的签字手续。.四

8、、审计中发现的主要问题及建议 （六）财务不相容职务未分离 主要表现： 会计和出纳为同一人兼任，违反了财务的内部牵制制度。 审计建议： 要建立内部制约机制，会计和出纳应由不同的人分别担任。.四、审计中发现的主要问题及建议 （七）项目货币资金管理不规范 主要表现： 1.空白支票与财务印鉴由同一人保管。 2.丢失支票存根、原始发票等。 3.库存现金余额过大。 审计建议： 空白支票与财务印鉴应按规定分人保管；库存现金余额不能超过限额。. 四、审计中发现的主要问题及建议 （八）超范围列支及提前列支支出 主要表现： 1.列支非本项目支出的差旅费等。 2.列支非本轮项目的支出。 3.为提高经费使用率，提前列

9、支。 审计建议： 要根据项目预算和有关规定，严格审批，费用据实列支。. 四、审计中发现的主要问题及建议 （九）报销手续不规范 主要表现： 1.开具的原始发票不符合相关规定。 2.领导签批手续不齐全、领款人未签字。 3.举办会议无预算单和结算单、签到册。 4.参加会议无会议通知。 5.支付多部门合作尾款无验收报告。 . 审计建议： 1.开具的原始发票必须合法，内容真实，数字 准确，项目填写齐全。 2.领导签批手续、领款人签字等要齐全。 3.报销所需预算单和结算单、签到册、会议通 知、验收报告等要齐全。 4.除车票、过桥费等，原始发票均需由经办人 和证明人两人在发票背面签字。. 四、审计中发现的主

10、要问题及建议 （十）兼职人员领取专职人员工资 主要表现： 抽查审计中发现个别项目办存在项目兼职人员领取专职人员工资的现象。 审计建议： 要根据国家项目办的有关规定，兼职人员只能按照规定的标准领取项目补助。. 四、审计中发现的主要问题及建议 （十一）支付工资未代扣代缴个人所得税 主要表现： 1.支付项目办专职工作人员的工资，未代 扣代缴个人所得税。 2.支付兼职人员的补贴、劳务费等未代扣 代缴个人所得税。 . 审计建议： 1.项目办专职工作人员的工资，可以由 依托单位或自行申报缴纳个人所得税。 2.项目办兼职人员领取的固定补贴、劳 务费等应并入单位工资总额一起申报 纳税。.四、审计中发现的主要问

11、题及建议 （十二）账务记账不及时 主要表现： 1.记账不及时。 2.月末、年末未结账。 审计建议： 账务记帐要及时，做到日清月结。 . 四、审计中发现的主要问题及建议 （十三）未按规定要求选择外审会计师事务所 主要表现： 1.未采用招标的方式选择会计师事务所 2.未与会计师事务所签订书面协议 3.协议中委托审计的内容不明确 审计建议： 1.采用招标的方式选择会计师事务所 2.招、评标的过程要用书面记录 3.必须以书面合同、协议的形式约定审计内容. 四、审计中发现的主要问题及建议 （十四）会计基础工作不规范 主要表现： 会计账簿和凭证任意涂改、会计签章不齐、 原始凭证上未加盖“现金收讫”或“现金付讫” 戳记、 超过1000元的支出未使用支票、会