中级会计师中级会计实务复习题集第3826篇

1、 考试学资学习网 押题 2019 年国家中级会计师 中级会计实务 职业资格考前练习 一、单选题 1.甲公司2017年12月发生如下事项：（1）销售商品A,售彳介为200万元，成本为120万元，销 售价款至年末尚未收到；（2）销售原材料B,售彳为240万元，成本160万元，至年末收到160万元货款；（3）以预收货款方式销售商品C,收到货款400万元，至年末尚未发出商品；（4）收到上月销售商品D应收未收的货款100万元；（5）上月销售的商品E因质量问题在本期发生退回，支付退货款120 万元。 假定未发生其他业务， 甲公司本月销售商品、 提供劳务收到的现金项目应填列的金额为 （ ） 万元。A、 74

2、0B、 660C、 780D、 540>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 1 节>现金流量表【答案】： D【解析】：“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应填列的金额=160（事项 2）+400（事项 3）+100（事项4）-120（ 事项 5）=540（ 万元），本期销售但是未收到的货款不能计入该项目中。2. 下列各项中，体现会计信息质量谨慎性要求的是（ ）。A，因本年实现利润远超过预算，对所有资产大量计提减值准备B、符合条件的或有应付金额确认为预计负债C、交易性金融资产期末按公允价值计量D、将符合资本化条件的长期借款利息予以资本化>

3、>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 2 节>谨慎性【答案】： B【解析】：选项 A ，属于滥用会计政策，与谨慎性要求无关；选项C 和 D 是按规定执行企业会计准则，但与谨慎性要求无关。3.2016 年 12 月 31 日， 甲公司已对外出租的一栋办公楼（作为投资性房地产采用成本模式进行万元，未计提减值准备，计税基础与2000 万元，已提折旧为20000 的账面原值为 ） 后续计量账面价值相同。 2017 年 1 月 1 日，由于当地的房地产市场比较成熟，甲公司将该办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式，当日公允价值为 28000 万元，甲公司适用

4、的所得税税率为25%， 按 10%提取盈余公积。对此项变更， 甲公司应调整2017 年 1 月 1 日未分配利润的金额为 （ ）万元。A、 7500B、 6750C、 10000D、 9000>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 1 节>会计政策变更的会计处理【答案】： B【解析】：甲公司由于对投资性房地产后续计量模式的变更应调整2017 年 1 月 1 日未分配利润的金额=28000-(20000-2000) X (1-25%) X (1-10%)=6750(万元)。4. 下列关于无形资产初始计量的表述中，不正确的是( ) 。A、接受捐赠取

5、得的无形资产按公允价值计量B、通过债务重组方式取得的无形资产按公允价值计量C、外购取得的无形资产按购买时发生的实际成本计量D、自行研究开发取得的无形资产按实际发生的研发支出计量>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 1 节>无形资产的初始计量【答案】： D【解析】：自行研发取得的无形资产， 开发阶段符合资本化条件的支出计入无形资产成本， 不符合资本化条件的支出计入当期损益，选项D 表述不正确。5. 甲公司对乙公司进行股权投资，占有表决权股份的 70，甲公司能够控制乙公司。 2018 年 6月 30 日，甲公司将一台设备出售给乙公司，该设备的原值为

6、 300 万元，已提折旧 100 万元，未计提减值准备，售价240 万元。乙公司作为管理用固定资产核算， 预计使用 5 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他相关因素，甲公司在编制 2018 年度合并财务报表时应抵销的“固定资产”项目的金额为 ( ) 万元。A、 8B、 4C、 3236、 D>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： D【解析】：甲公司在编制合并财务报表时应抵销的 “固定资产” 项目的金额 =240-(300-100)-240-(300-100)/5X 6

7、/12=36(万元)，选项 D正确。抵销分录：借：营业外收入 40贷：固定资产40借：固定资产 4(40/5X6/12)贷：管理费用46. 甲公司为制造企业， 其在日常经营活动中发生的下列费用或损失， 应当计入存货成本的是( ) 。A、仓库保管人员的工资B、季节性停工期间发生的制造费用C、未使用管理用固定资产计提的折旧D、采购运输过程中因自然灾害发生的损失>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的初始计量【答案】： B【解析】：仓库保管人员的工资计入管理费用，不影响存货成本，选项A 错误；制造费用是一项间接生产成本，影响存货成本，选项

8、B 正确；未使用管理用固定资产计提的折旧计入管理费用，不影响存货成本，选项C 错误；采购运输过程中因自然灾害发生的损失计入营业外支出，不影响存货成本，选项D 错误。7. 下列各项中，关于资产组减值测试的说法不正确的是( ) 。A、资产组账面价值的确定基础应当与其可收回金额的确定方式一致B、资产组减值测试的原理和单项资产相同C、如果资产组中包括商誉，应先抵减分摊至资产组中商誉的账面价值D、分摊减值应按资产组内可辨认资产的账面原值比例进行分配>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 3 节>资产组减值测试【答案】： D【解析】：分摊减值应按资产组内可辨

9、认资产的账面价值比例进行分配。 8. 对于因无法满足捐赠所附条件而必须退还给捐赠人的部分捐赠款项， 民间非营利组织应将该部分需要偿还的款项确认为 ( ) 。A、管理费用B、其他费用C、筹资费用D、业务活动成本>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 >第 2 节>捐赠收入的核算【答案】： A【解析】：对于接受的附条件捐赠，如果存在需要偿还全部或部分捐赠资产或者相应金额的现时义务时(比如因无法满足捐赠所附条件而必须将部分捐赠款退还给捐赠人时) ，按照需要偿还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”等科目，选项A 正确。9. 某企业对投资性房地产采

10、用成本模式进行后续计量。2017 年 1 月 1 日，该企业将一项投资性房地产转换为自用房地产 ( 固定资产 ) 。 该投资性房地产的账面原价为 3000 万元， 已提折旧为300万元，已计提的减值准备为 100 万元。该投资性房地产在转换日的公允价值为 1800 万元。转换日固定资产的账面价值为 ( ) 万元。A、 3000B、 2900C、 2800D、 2600>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 4 节>房地产的转换【答案】： D【解析】：在成本模式下， 将投资性房地产转换为自用房地产， 应按账面价值结转， 所以转换日固定资产的账面价值

11、为 2600 万元 (3000-300-100) 。请注意账面价值和账面余额(3000) 的区别。10.2015 年 7 月甲公司购入一项商标权，入账价值 1000 万元，预计使用年限8 年，法律有效年限为 10 年，按照直线法摊销，无残值。 2016 年 12 月 31 日因存在减值迹象，甲公司对该商标权进行减值测试，其公允价值减去处置费用后的净额为 500 万元，预计未来现金流量的现值为600万元。计提减值后，该商标权原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则 2017 年该商标权的摊销金额为 ( ) 万元。70.59、 A B、 125C、 92.31D、 62 5>>>

12、 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 2 节>资产减值损失的确定及其账务处理【答案】： C【解析】：2016年减值测试前该商标权的账面价值=1000-1000/8 X 1.5=812.5(万元)，公允价值减去处置费用后的净额为500 万元， 预计未来现金流量现值为600 万元， 可收回金额根据两者中的较高者确定，所以该商标权可收回金额为 600 万元， 2016 年应计提减值准备212.5 万元 (812.5-600) ，计提减值后的账面价值为 600 万元，且原预计使用年限、净残值及摊销方法不变，则该商标权 2017 年摊销额 =600/(8-1.5)=92.31(

13、 万元 )。11. 甲公司 2017 年 1 月 2 日，从乙公司购买一项专利权，甲公司与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。 合同规定， 该项专利权的价款为 4000 万元， 自 2017 年起每年年末付款1000 万元，4 年付清，甲公司当日支付相关税费 10 万元。假定银行同期贷款年利率为5%， 4 年期、 年利率为 5%的复利现值系数为0.8227 ； 4 年期、年利率为5%的年金现值系数为3.5460 。假设 不考虑增值税及其他因素，则甲公司购买该项专利权的入账价值为 ( ) 万元。A、 3546B、 4000C、 3556D、 4010>>> 点击展开答案与解析【

14、知识点】 ：第 6 章 >第 1 节>无形资产的初始计量【答案】： C【解析】：甲公司支付专利权购买价款的现值=1000 X 3.5460=3546(万元)，甲公司购买该项专利权的入账价值=3546+10=3556( 万元 ) 。12.2015 年 12 月 31 日， 甲公司发现应自 2014 年 12 月开始计提折旧的一项固定资产从 2015 年 1月才开始计提折旧，导致2014 年度管理费用少记200 万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整 2015 年度的应交所得税。 甲公司适用的企业所得税税率为25%， 无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的 2014 年度净利润为 50

15、0 万元， 并按10%提取了法定盈余公积，不考虑其他 因素，甲公司更正该差错时应将2015 年 12 月 31 日资产负债表未分配利润项目年初余额调减( ) 万元。15、 A B、 50C、 135 D、 150 >>> 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第 17 章 >第 3 节>前期差错更正的会计处理 【答案】： C【解析】：2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减金额=200 X (1-25%)义(1-10%)=135( 万元 ) 。13. 下列各项，关于财务报表列报的表述中，不正确的是( ) 。A、持续经营是会计确认、计量及编制财务报表的

16、基础B、财务报表项目是单独列报还是合并列报应依据重要性原则来判断C、企业可以根据报表使用者的需求，有选择的在报表中提供列报项目可比期间的比较数据 D、向境内提供的财务报表必须以人民币为记账本位币 >>> 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第 19 章 >第 1 节>财务报表列报的基本要求 【答案】： C【解析】：选项 C， 企业在列报当期财务报表时， 至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据。14. 关于行政事业单位资产业务的会计处理，下列表述中错误的是( ) 。A，无法采用历史成本、重置成本、现值和公允价值计量属性的资产，应以同类资产最近交易价 格计量

17、B、对于外购的无形资产，其成本包括购买价款、相关税费(不包括按规定可抵扣的增值税进项税额) 以及可归属于该资产达到预定用途前所发生的其他支出C、置换取得的资产，其成本按照换出资产的评估价值加上支付的补价或减去收到的补价，加上 为换入资产发生的其他相关支出确定D、无偿调入的资产，其成本按照调出方账面价值加上相关税费等确定>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 20 章 >第 1 节>政府会计要素及其确认和计量【答案】： A【解析】：选项 A ， 无法采用历史成本、 重置成本、 现值和公允价值计量属性的， 采用名义金额(即 计量。 )元 1 人民币 15.2018

18、 年甲公司实现利润总额210 万元，包括： 2018 年收到的国债利息收入 10 万元，因违反环保法规被环保部门处以罚款20 万元。甲公司 2018 年年初递延所得税负债余额为20 万元，年末余额为 25 万元，上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。甲公司 适用的所得税税率为25。不考虑其他因素，甲公司2018 年的所得税费用为 ( ) 万元。A、 52 5B、 55 C、 57 5 D、 60 >>> 点击展开答案与解析 【知识点】 ：第 15 章 >第 3 节>所得税费用 【答案】： B【解析】：本期因固定资产账面价值和计税基础不一致确认

19、递延所得税负债5 万元 (25-20) ， 即产生应纳税暂时性差异 =525=20(万元 )，所以本期计算应交所得税时纳税调减20万元，即甲公司 2018 年应交所得税=(210-10+20-20) X 25% =50(万元)，确认递延所得税费用=25-20=5(万元)，甲公司2018年确认的所得税费用 =50+5=55( 万元 ) 。16.2013 年 1 月 1 日起，企业对其确认为无形资产的某项非专利技术按照 5 年的期限进行摊销，由于替代技术研发进程的加快， 2014 年 1 月，企业将该无形资产的剩余摊销年限缩短为 2 年，这一变更属于( ) 。A、会计政策变更B、会计估计变更C、前

20、期差错更正D、本期差错更正>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 17 章 >第 2 节>会计估计变更的概念【答案】： B【解析】：该项无形资产变更摊销年限，属于会计估计变更，选项B 正确。17. 甲社会团体按照会员代表大会通过的会费收缴办法的规定，甲社会团体的个人会员每年应缴纳会费 0.05 万元，每年度会费应在当年度 1 月 1 日至 12 月 31 日缴纳，当年未按时缴纳会费的会员将在下一年度的 1 月 1 日自动失去会员资格。甲社会团体共有会员 500 人。截至 2017 年 12 月 31 日， 300 人缴纳当年会费， 150 人缴纳了 2017

21、年度至 2018 年度的会费， 50 人尚未缴纳当年会费，甲社会团体 2017 年度应确认的会费收入为( ) 万元。25、 A B、 30C、 22.5D、 32.5>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 >第 2 节>会费收入的核算【答案】： C【解析】：会费收入反映的是当期会费收入的实际发生额， 当年有 50 人未缴纳会费， 不符合收入确认条件，则该社会团体 2017年度应确认的会费收入=0.05 X (300 150)=22.5(万元)，预收的下年度会费收入作为预收账款处理，不计入当期会费收入。18. 甲公司适用的所得税税率为25%， 2017

22、 年实现利润总额 1000 万元，本年转回应纳税暂时性差异 100 万元，发生可抵扣暂时性差异80 万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其他纳税调整事项，甲公司 2017 年应交所得税为 ( ) 万元。A、 250B、 295C、 205D、 255>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 3 节>当期所得税【答案】： B【解析】：甲公司2017年应交所得税 =(1000 +100+ 80) X25%=295(万元)。19. 下列各项中，属于企业应暂停借款费用资本化的事项是( ) 。A、可预见不可抗力因素导致暂停 5个月B、安全检查暂停1个月C

23、、工程事故连续暂停2个月D、资金周转发生困难连续暂停 4个月>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 3 节>借款费用的确认【答案】： D【解析】：符合资本化条件的资产在购建或者生产过程中发生非正常中断、且中断时间连续超过3 个月的，应当暂停借款费用的资本化。选项A 和 B 属于正常中断，无须暂停资本化，选项C ，中断时间未连续超过3 个月，无须暂停资本化。日起，该公司实行累积带薪缺勤制度。该制度规1 月 1 年 2017 名职工。从200 甲公司共有20.定，每名职工每年可享受5 个工作日带薪年休假，未使用的年休假只能向后结转一个日历年度，超过

24、 1 年未行使的权利作废； 职工休年休假时， 首先使用当年享受的权利， 不足部分再从上年结转的带薪年休假余额中扣除，职工离开公司时，对未使用的累积带薪年休假无权获得现金支付。2017 年 12 月 31 日，每个职工当年平均未使用带薪年休假为 2 天。根据过去的经验并预期该经验将继续适用，甲公司预计2018 年有 150 名职工将享受不超过 5 天的带薪年休假，剩余50A、 20000B、 120000C、 60000D、 0>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 1 节>职工薪酬的确认和计量【答案】： A【解析】：甲公司 2017 年年末应当

25、预计由于累积未使用的带薪年休假而导致预期将支付的工资负债，根据甲公司预计2018 年职工的年休假情况，只有50 名总部管理人员会使用 2017 年的未使用带薪年休假 1 天(6-5) ，而其他 2017 年累积未使用的带薪年休假都将失效，所以应计入管理费用的金额=50 X (6-5) X 400=20000(元)。21.2018 年 11 月 11 日， 甲公司向其子公司乙公司出售一批存货， 该批存货的成本为 2300 万元 ( 未计提存货跌价准备) ， 售价为 3000 万元。 乙公司取得后作为存货核算， 至年末乙公司出售该批存货的30 ，乙公司个别报表中对剩余存货计提了500 万元的存货跌

26、价准备。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并报表时应抵销的“存货”项目的金额为 ( ) 万元。A、 490B、 210C、 500D、 0>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： D【解析】：甲公司应编制的抵销分录：借：营业收入 3000贷：营业成本3000借：营业成本 490(3000-2300) X (1-30%)490 贷：存货合并报表角度确认存货的成本=2300X (1-30 %)=1610(万元)，可变现净值=3000 X(1-30 )-500=1600( 万元 ) ，合并报表中

27、应计提存货跌价准备10 万元 (1610-1600) ，个别报表中计提存货跌价准备500 万元，应抵销存货跌价准备490 万元。借：存货 490贷：资产减值损失490综上，合并报表应抵销存货项22.2017 年 12 月 31 日， 甲公司对一起未决诉讼确认的预计负债为 300 万元。 2018 年 3 月 6 日，法院对该起诉讼判决，甲公司应赔偿乙公司 500 万元；甲公司和乙公司均不再上诉。甲公司适用的所得税税率为15%，按净利润的10%提取盈余公积，2017 年度财务报告批准报出日为 2018年 3 月 31 日，甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考

28、虑其他因素，该事项导致甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额为 ( ) 万元。A、 17B、 153C、 200D、 18>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 2 节>资产负债表日后调整事项的处理原则【答案】： A【解析】：该事项对甲公司 2017 年 12 月 31 日资产负债表中“盈余公积”项目“期末余额”调整减少的金额=(500-300) X (1-15%) X10%=17(万元)。23 . 甲企业销售乙餐厅的礼品券，持礼品券的客户可在指定餐厅用餐。礼品券向客户提供了 显著低于餐饮正

29、常售价的重大折扣 ( 客户支付 100 元购买礼品券，持礼品券能在餐厅享用售价为 200元的餐饮 ) 。甲企业在客户有需求时才购买礼品券。礼品券通过甲企业的网站销售，并且礼品券不可退回。甲企业与乙餐厅共同确定向客户销售礼品券的价格。礼品券出售后 甲企业有权收取礼品券出售价格的 30 的金额。因客户在购买时及时付款，甲企业不承担信用风险。甲企业协助客户解决对餐饮的投诉并且有一项客户满意度计划。但是由乙餐厅负责履行与礼品券相关的义务，包括A、甲企业是主要责任人B、甲企业是代理人C、甲企业按总额法确认收入D、乙餐厅应按净额法确认收入点击展开答案与解析>>>【知识点】 ：第 13 章

30、 >第 4 节>主要责任人和代理人【答案】： B【解析】：甲企业在向客户转让商品前不能控制该商品，甲企业是代理人，乙餐厅为主要责任人，选项A错误，选项B 正确；主要责任人应按总额法确认收入，代理人应按净额法确认收入，选项C 和D 错误。24 .A 公司拥有四个生产车间，分别为甲车间、乙车间、丙车间和丁车间。甲车间负责生产原配件、乙车间负责生产包装箱、丙车间负责组装、丁车间负责运输。甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A 公司产品，丙车间没有剩余能力组装其他非A 公司产品，丁车间可以独立承接外单位运输劳务。则下列对于资产组的划分正确的是( ) 。A、甲车间、乙

31、车间、丙车间和丁车间构成资产组B、甲车间、丙车间和丁车间构成资产组C、甲车间、乙车间和丁车间构成资产组D、甲车间、乙车间和丙车间构成资产组>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第8 章 >第 3 节>资产组的认定【答案】： D【解析】：因为甲车间生产的原配件没有独立的市场，乙车间产生的包装箱只能包装A 公司产品，丙车间没有剩余能力包装其他非A 公司产品，而丁车间可以独立创造现金流量。所以应将甲乙丙车间作为一个资产组。25.2017 年 1 月，某企业因技术改造获得政府无偿拨付的专项资金 100 万元； 5 月，因技术创新项目收到政府拨付的贴息款项60 万元；年底

32、，由于重组等原因，经政府批准减免所得税50 万元。该企业2017 年度获得的政府补助金额为 ( ) 万元。A、 210B、 150C、 160D、 110>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 >第 1 节>政府补助的定义及其特征【答案】： C【解析】：政府补助不包含直接减免的所得税，该企业2017 年度获得的政府补助金额 。 )万元=100+60=160(26. 甲公司是上市公司，乙公司是甲公司的控股股东。 2017 年，乙公司与甲公司及其所在地县级人民政府达成三方协议，由乙公司先支付给县政府5000 万元，再由县政府以与资产相关的政府补助的形式支

33、付给甲公司。下列关于甲公司收到县政府拨付的 5000 万元的会计处理中，正确的是( ) 。A、应确认其他收益5000万元B、应确认资本公积5000万元C、应确认主营业务收入5000万元D、应确认递延收益5000万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 >第 1 节>政府补助的定义及其特征【答案】： B【解析】：甲公司获得的 5000 万元“政府补贴”最终由其控股股东乙公司承担，县政府将乙公司提供的款项以 “政府补贴” 名义转交给甲公司，县政府只是形式上履行了政府补贴程序， 实质上并不是政府无偿给予，此款项不符合政府补助定义中的“从政府无偿取得” 的

34、特征，不能够作为政府补助进行会计处理。该“政府补贴” 实际出自其控股股东乙公司，是基于乙公司是甲公司控股股东的特殊身份才发生的交易，甲公司明显地、单方面从中获益， 其经济实质具有资本投入性质， 应计 入资本公积。27. 下列账户余额期末应转入限定性净资产的是( ) 。A、提供服务收入一非限定性收入B、非限定性净资产C、捐赠收入一限定性收入D、会费收入一非限定性收入>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 >第 2 节>净资产的核算【答案】： C【解析】：期末， 民间非营利组织应当将当期限定性收入的贷方余额转为限定性净资产， 即将各收入科目中所属的限定性

35、收入明细科目的贷方余额转入“限定性净资产”科目的贷方。28. 下列各项有关投资性房地产会计处理的表述中，正确的是( )。A、以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为存货，存货应按转换日的公允价值计量，公允价值大于原账面价值的差额确认为其他综合收益B，以成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换目的公允价值计量，公允价值小于原账面价值的差额确认为当期损益C、以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产转换为自用固定资产，自用固定资产应按转换日的公允价值计量，公允价值大于账面价值的差额确认为其他综合收益D、存货转换为以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，投资性房地

36、产应按转换日的公允价值计量，公允价值小于>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 3 节>投资性房地产后续计量模式的变更【答案】： D【解析】：采用成本模式进行后续计量的投资性房地产转为非投资性房地产， 应当将该房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值，选项A 和 B 错误：采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的入账价值， 公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益) ，选项 C 错误。29. 下列各项中，不应在资产负债中“存货”项目列示的是( ) 。A、委托加工物资B、周

37、转材料C、工程物资D、工程施工余额大于工程结算余额的差额>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 2 章 >第 1 节>存货的概念【答案】： C【解析】：存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、 处在生产过程中的在产品、 在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。 为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料， 虽然同属于材料，但是由于建造固定资产等各项工程，不符合存货的定义，因此不能作为企业存货。30. 某房地产开发企业适用的所得税税率为 25 ， 2018 年度开始预售其自行建造的商品房，当年取得预售款40000 万元。税法规定预售房款应计入当年

38、应纳税所得额计算应交所得税。该企业预计未来期间将有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。不考虑其他因素，该企业当年应确认的递延所得税资产为 ( ) 万元。A、 0B、 2000C、 8000D、 10000>>> 点击展开答案与解析递延所得税资产的确认和计量>节 2 第>章 15：第【知识点】 【答案】： D【解析】：预收账款账面价值为 40000 万元， 其计税基础为零， 产生可抵扣暂时性差异40000 万元， 应确认递延所得税资产=40000 X 25% =10000(万元)。31. 资产负债表日后至财务报告批准报出日之间发生的调整事项在进行调整处理时，

39、 不能调整的是( ) 。A、现金流量表附表B、利润表C、现金流量表正表D、所有者权益变动表>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 18 章 >第 2 节>资产负债表日后调整事项的具体会计处理方法【答案】： C【解析】：资产负债表日后调整事项涉及现金收支的，现金流量表正表不做调整(但现金流量表补充资料的相关项目应进行调整，调整后并不影响报告年度经营活动现金流量的总额) 。32. 甲公司在境外拥有一台机器设备，该设备没有国内市场， 资产负债表日其公允价值为 140 万美元，预计处置费用为 2 万美元；预计未来3 年现金净流量分别为70 万美元、 50 万美元、 3

40、0万美元。当日的即期汇率为1 美元 =6 50 元人民币，预计未来两年资产负债表日即期汇率分别为 1 美元 =6 45 元人民币和1 美元 =6 35 元人民币。甲公司采用的折现率为 3，同时以人民币为记账本位币。则该机器设备的可收回金额为 ( ) 万元人民币。A、 926 58B、 938 4C、 897D、 1022 38>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 2 节>资产预计未来现金流量现值的确定【答案】： A【解析】：公允价值减处置费用后的净额=(140-2) X 6.5=897(万元人民币)，外币计量的预计十未来现金流量现值 =70/(

41、1+3%)+50/(1+3%)2+30/(1+3%)3=142.55( 万美元 )， 以人民币计量的预计未来现金流量现值=142.55 X 6.5=926.58(万元人民币)，可收回金额为公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现流量现值中较高者 ,则可收回金额为926.8 万元人民币。33.2017 年 10 月 12 日， 甲公司向其子公司乙公司销售一批商品， 不含增值税的销售价格为未计提存货跌 (万元 600 万元，款项尚未收到；该批商品成本为 170 万元，增值税税额为 1000 价准备 ) ，至当年 12 月 31 日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制 2

42、017 年 12 月 31 日合并资产负债表时， “存货”项目应抵销的金额为 ( ) 万元。A、 480B、 80C、 400D、 320>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 19 章 >第 3 节>编制合并资产负债表时应进行抵消处理的项目【答案】： B【解析】：甲公司在编制 2017 年 12 月 31 日合并资产负债表时， “存货” 项目应抵销的金额为未实现的内部销售损益，即抵销的金额 =(1000-600) X (1-80%)=80(万元)。34.2016 年 1 月 1 日，甲企业与乙企业签订了一项经营租赁合同，乙企业将其持有产权的一栋办公楼出租给甲

43、企业， 为期 5 年。 甲企业一开始将该办公楼改造后用于自行经营餐馆。 由于连续亏损， 2017 年 1 月 1 日， 甲企业将餐馆转租给丙公司， 以赚取租金差价。 下列说法中正确的是( ) 。A、甲企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报B、乙企业2017年12月31日将办公楼作为投资性房地产列报C、丙公司2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报D、甲企业2017年12月31日将办公楼作为固定资产列报>>> 点击展开答案与解析【答案】： B【解析】：对于甲企业而言，经营租入再转租的建筑物，企业不拥有该栋楼产权，不属于其投资性房地产；对于乙企业而言，则属于

44、其投资性房地产，选项A 错误，选项B 正确；经营租赁方式租入的资产不属于承租人的资产，选项C 和 D 错误。请注意，此题并不是问什么时候要将这栋办日楼列报为投资性房地产，而是考核在2017 年 12月 31 日这个时点，甲、乙企业应该如何列报。35. 企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予职工补偿而发生的职工薪酬，应借记 ( ) 科目。A、营业外支出B、管理费用C、生产成本、销售费用D>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 10 章 >第 1 节>职工薪酬的确认和计量【答案】： B【解析】：企业因在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系给予的补

45、偿而发生的职工薪酬， 借记 “管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。36.2016 年 1 月 1 日，甲日司购入乙日司30的股权，能够对乙日司施加重大影响。 2018 年 1月 1 日，甲日司再次从非关联方处购入乙日司40 的股权，能够对乙日司实施控制。当日30 股权的日允价值为 3900 万元， 甲日司 “长期股权投资投资成本” 科目借方余额3200 万元， “长期股权投资其他综合收益”借方余额200 万元， “长期股权投资损益调整”借方余额 500 万元， “长期股权投资其他权益变动”贷方余额 100 万元。甲日司取得乙日司 40股权支付银行存款 5200 万元，两次交易不属于“一揽

46、子交易” 。不考虑其他因素，则 2A、 8400B、 9000C、 8866 67D、 9100>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第5 章 >第 1 节>长期股权投资的初始计量【答案】 ： B【解析】 ：购买日长期股权投资的初始投资成本=原投资的账面价值+新增投资成本（公允价值 ）=（3200+200+500-100）+5200=9000（ 万元 ）。500 万元， 因创新研发收到政府拨付的财政贴230 万元，同时销售软件产生即征即退增值税（ ） 万元。37.2018 年度甲公司收到当地科技局研发奖励资金息 120 万元，甲公司因研发项目直接减免所得税240

47、0 万元。则甲公司当年应确认的政府补助金额为A、 3020B、 3250C、 2630D、 2750>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 14 章 >第 1 节>政府补助的定义及其特征【答案】： A【解析】：额金助补府政的认确应司公甲，助补府政于属不税得所的免减接直=500+120+2400=3020（ 万元 ） 。38. 甲公司 2014 年 12 月 31 日购入一栋办公楼，实际取得成本为 3000 万元。该办公楼预计使用年限为 20 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。因公司迁址， 2017 年 6 月 30 日甲公司与乙公司签订租赁协议。该协

48、议约定：甲公司将上述办公楼租赁给乙公司，租赁期开始日为协议签订日，租赁期为 2 年，年租金200 万元，每半年支付一次。租赁协议签订日该办公楼的公允价值为 2800 万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 2017 年 12月 31 日，该办公楼的公允价值为 2200 万元。上述交易或事项对甲公司 2017 年度A、 -575B、 -225C、 -600D、 -675>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 4 章 >第 4 节>房地产的转换【答案】： A【解析】：2017年自用办公楼1至6月应计提的折旧=3000/20 X 6/12=75（万

49、元），上述交易对 2017年度营业利润的影响金额=-75（2017 年 1 至 6 月计提的折旧 ）+ 200/2（2017 年下半年租金收入 ）+（2200-2800）（2017 年公允价值变动损益）=-575（ 万元 ） ， 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，非投资性房地产转为投资性房地产，转换日公允价值2800 万元大于账面价值2625万元 （原价 3000-累计折旧375 ，其中2017 年之前计提折旧 300 万元， 2017 年计提折旧 75 万元 ）39. 下列各项负债中，其计税基础为零的是（ ） 。A、因税收滞纳金确认的其他应付款B、因购入专利权形成的应付账款C

50、、因确认保修费用形成的预计负债D、为职工计提的应付养老保险金>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 15 章 >第 1 节>负债的计税基础【答案】： C【解析】：负债的计税基础为其账面价值减去未来期间可予税前扣除的金额。 因税收滞纳金确认的其他应付款， 税法规定其支出无论是否实际发生均不允许税前扣除， 其账面价值与计税基础相同， 选项 A错误；因购入专利权形成的应付账款以及为职工提取的应付养老保险金，会计与税法处理相同，账面价值与计税基础相同，不形成暂时性差异，选项B 和 D 错误；因即该预计负债的计税税法允许在以后实际发生时税前扣除，确认保修费用形成的预计负

51、债，基础 =其账面价值-未来期间可予税前扣除的金额=0，选项C 正确。40. 下列各项关于民间非营利组织的说法中，表述不正确的是( ) 。A、资源提供者不享有该组织的所有权B、资源提供者向该组织投入资源应当取得经济回报C、民间非营利组织是指通过筹集社会民间资金举办的、不以营利为目的，从事教育、科技、文化、卫生、宗教等社会公益事业，提供公共产品的社会服务组织D、该组织不以营利为宗旨和目的>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 21 章 >第 1 节>民间非营利组织的概念和特征【答案】： B【解析】：资源提供者向民间非营利组织投入资源不取得经济回报。二、多选题1.

52、 下列项目中， 通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺不可单独区分的有( ) 。A、企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品整合成合同约定的组合产出转让给客户B、该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改或定制C、该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性D、该商品与合同中承诺的其他商品无任何关联性>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 13 章 >第 2 节>识别合同中的单项履约义务【答案】： A,B,C【解析】：选项 D ，该商、与合同中承诺的其他商、无任何关联性，说明能够单独区分。2. 下列各项中，关于资产组认定的说法正确的有(

53、)。A、应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或资产组的现金流入为依据B、应当考虑企业管理层生产经营活动的方式和对资产持续使用或处置的决策方式C、资产组一经认定不得变更D、资产组应当由与创造现金流入相关的资产构成>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 8 章 >第 3 节>资产组的认定A,B,D： 【答案】 【解析】 ：资产组一经认定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。3. 下列各项中，关于反映财务状况会计要素的说法中正确的有( )。A，如果企业既不拥有也不控制资产所能带来的经济利益，就不能将其作为企业的资产予以确认B、可计量性是所有会计要素

54、确认的重要前提C、收入和利得都会导致企业所有者权益的增加D、直接计入所有者权益的利得或损失均属于企业非日常活动所形成的经济业务>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 1 章 >第 3 节>会计要素计量属性【答案】： A,B,C,D【解析】：会计要素的确定条件有两个： 经济利益很可能流入(流出)企业， 其金额能可靠计量。 所以选项 A 、B 正确。所有者权益的来源包括所有者投入的资、 直接计入所有者权的利得和损失、留存收益等 ; 其中利得和损失是企业的非日常活动形成的。选项C.D 正确。4.2015 年 1 月 1 日， 甲公司购入一项土地使用权，以银行存款支付

55、价款100000 万元， 土地的使用年限为 50 年， 采用直线法摊销， 无残值。 取得后在该土地上以出包方式建造自用办公楼。 2016年 12 月 31 日，该办公楼工程已经完工并达到预定可使用状态，全部成本为 80000 万元 (包括建造期间土地使用权的摊销 ) 。该办公楼的折旧年限为 25 年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。甲公司下列会计处理中，正确的有( )。A，土地使用权和地上建筑物应合并作为固定资产核算，并按固定资产有关规定计提折旧B、土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算C、 2016 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为80000 万元D、

56、2017 年土地使用权摊销额和办公楼折旧额分别为 2000 万元和 3200 万元>>> 点击展开答案与解析【知识点】 ：第 6 章 >第 1 节>无形资产的初始计量【答案】： B,C,D【解析】：土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时， 土地使用权与地上建筑物分别作为无形资产和固定资产核算， 并分别进行摊销和提取折旧， 选项 A 错误， 选项 B 正确； 2016 年 12 月 31 日，固定资产的入账价值为其建造成本80000 万元， 土地使用权作为无形资产核算， 其价值不计入固定资产成本，选项C 正确； 2017 年土地使用权摊销金额 正确。 D ，选项)万元25=3200(=80000一 ,办公楼计提折旧金额)万元50=2000(=100000 +.【提示】 固定资产成本中不包含土地使用权账面价值， 但固定资产建造期间， 土地使用权的摊销金5. 下列各项中，关于无形资产摊销的说法正确的有( ) 。A、所有的无形资产均在取得的当月开始摊销B、有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时愿意以一定的价格购买该无形资产，则应视为该无形资产存在净残值C、预计净残值在持有期间至少应于每年年末进行复核D、无形资产的摊销应根据其预期经济利益消耗方式来确定>>> 点击展开答