社会保障财政税收论文范文-试析对我国开征社会保障税的word版下载

1、社会保障财政税收论文范文:试析对我国开征社会保障税的word版下载导读：本论文是一篇关于对我国开征社会保障税的的优秀论文范文, 对正在写有关于社会保障论文的写作者有一定的参考和指导作用，论 文片段：行标准。失业保险项目的税率可暂定为3%左右，保证对失 业人员保险金的支付。医疗保险项目，由于医疗费用难以精确测算和 制约，可暂时维持现有的费率，同时进行试点，待取得成功经验后再 行推广。 (四)起征点、减免额规定及其财务处理 对个人负 担的社会保障税，可根据各地城镇居民的最低生活费标准合理确定起 征点；单位负担的部分摘要：在构建和谐社会的进程中，社会保障税将发挥举足轻重的作 用。文章对我国开征社会保

2、障税进行了可行性分析，提出开征社会保 障税应遵循的原则以及框架构想，同时也提出了开征社会保障税应注 意的儿个理由及配套措施。关键词：可行性分析；原则；框架构想；注意的理由；配套措 施社会保障税(social security tax)又称社会保险税或社会保障缴款(social security contributions),是当今世界上许多国家征收的用以筹集社会保障体系所需资金的一个税种或者说一个相对完整的税系，是现代社会保障制度实施的主要资金来源。一、我国开征社会保障税的可行性分析（一）社会环境成熟近年来，我国不断加强社会保障体系建设，截至2006年底，全 国参加基本养老保险社会统筹的职工1

3、3120万，参保离退休人员4367 万，实行养老金社会发放的企业和事业单位离退休人员4190万，社 会化发放率达99. 2%；参加失业保险人员10648万，2006年月平均领 取失业保险金人数达362万；全国1930. 8万城市困难居民得到基本 生活保障。社会保障体系的不断完善，人们对社会保障的认同感逐步 增强。据国家劳动和社会保障部2006年的一项调查显示，93. 8%的被 调查人关心社会保障理由，8& 5%的被调查人希望国家加大社会保障 力度。从中可以看出，越来越多的人认识到，只有现在缴纳了社会保 障金，将来才能享受到社会保障福利。同时，“社会保险费”改为“社 会保障税”后，征收具

4、有强制性，管理具有规范性，税款具有专项返 还性，能够保证所有纳税人从中受益，易为广大群众所接受。（二）税源基础基本具备经过20多年的改革开放，我国国民经济迅速发展，经济货币化 程度不断加深，国民收入分配格局向个人倾斜，私人收入积累也有了 一定规模，工薪阶层已具备了定的纳税能力。同时，国有企业具备 了一定的纳税能力。另外，私营企业、个体工商户发展前景广阔，它 们愿意也有能力负担社会保障税。（三）开征社会保障税符合税收效率原则税收效率指的是税收必须在税务行政、资源利用和经济运转三 方面尽可能地讲求效率。即税收效率的含义包括三个方面：规模效率、 经济效率和行政效率。从开征社会保障稅上看，是基本符合税

5、收效率 上述三原则的。二、开征社会保障税应遵循的原则开征社会保障税的指导思想可归纳为：适应社会主义市场经济 发展的需要，以现行社会保险缴费制度为基础，为社会保障制度筹集 必要、稳定的资金，带动社会保障新机制的建立，推动企业改制和政 府机构改革，加强财政宏观调控，推动经济、社会稳定发展。按照这 一指导思想，社会保障税税制设计应遵循以下原则：（-）体现中国特色的原则我国是一个发展中国家，人口众多，基础薄弱，经济发展不平 衡。社会保障税的设计应从现实国情出发，在开征的初期税负不宜过 高。（二）保证收入稳定增长的原则社会保障税的构成要素设计，应充分考虑有利于社会保障资金 的及时、足额取得，同时能够随着

6、经济发展和人民收入水平的提高而 稳定增长。（三）负担与受益相对应、权利与义务相统一的原则所有符合条件的单位和个人均有义务缴纳社会保障税，缴税项 目和数额多少应与受益项目及受益程度适度挂钩，不缴税者不受益。（四）普遍性、公平性的原则尽量扩大税基，使税收能够覆盖非国有经济领域和第二、第三 产业的从业人员，税制应力求公平、合理。（五）便利的原则社会保障税的征管应力求简便易行，尽量采用货币形式，既要 便于税务机关征管，又要便于纳税人缴纳。三、我国社会保障税制的框架构想（一）纳税人根据英、美、德等国家社会保障税由雇主和雇员共同负担的通 行做法，我国社会保障税的纳税人应包括我国境内的各类企事业单位 和个人

7、。单位主要包括各类企业（如国有企业、股份制企业、私营企 业等）和行政事业单位（非财政拨款）；个人主要包括上述企业的员 工以及外商投资企业和外国企业的中方员工和自rh职业考。对行政机关、国家财政拨款的事业单位征收社会保障税，实质 上是对财政的行政事业经费支出征税，无实际作用，但财政部门应为 这些单位所承担的社会保障税部分建立社会保障基金，列入预算支 出，划拨给社会保障机构。同时这些单位的职工应认真履行由个人负 担的社会保障税的纳税义务。鉴于我国农村经济水平较低、管理水平落后的现实情况，在农 村可暂不开征社会保障税，采取多元化的社会保障方式，待时机成熟 时再逐步纳入。（二）课税对象和计税依据我国的

8、社会保障税在开征之初不宜过于复杂，可以将各类纳税 义务人的全部工资收入作为课税对象，既简便，又不会使征纳双方产 生杲议。自由职业者（包括个体工商户）由于确定劳动酬劳难度较大, 根据社会保障税专款专用和负担与受益对应的原则，可以将他们取得 的毛收入作为课税对象。课税对象扌ii除减免照顾项冃后的余额，即为社会保障税的计税 依据。同时可考虑在计算社会保障税税基时，把已缴纳的个人所得税 税额予以抵扣，避开重复征税。（三）税目、税率设计税目、税率的确定是整个社会保障税制框架设计中的核心。英 国社会保障税制的税目是按承保对象设置的，德国是按承保项冃设置 的，美国则按承保对象和承保项目并存设置；税率通常有三

9、种类型： 一是单一比例税率；二是分项比例税率；三是全额累计进税率。结合 我国情况，为了便于管理，可以采用分项比例税率。对于税目的设置, 应坚持通盘考虑、分步实施的原则，以养老保险、失业保险和医疗保 险三个项目先行，其他项冃待时机成熟后开征。具体税率的确定，既要考虑国家财政的承受能力，又要考虑个 人的负担能力，是整个税制设计中的难点和重点。养老保险项目，可 参照近年来我国养老金支出占工资总额的比例一般在14%16%之间, 综合考虑工资、物价的增长因素，税率定为18%比较适宜，其中单位 负担14%,个人负担4%,个人承担部分今后逐步提升，最终达到单位、 个人各负担一半的国际通行标准。失业保险项目的

10、税率可暂定为3% 左右，保证对失业人员保险金的支付。医疗保险项目，由于医疗费用 难以精确测算和制约，可暂时维持现有的费率，同时进行试点，待取 得成功经验后再行推广。（四）起征点、减免额规定及其财务处理对个人负担的社会保障税，可根据各地城镇居民的最低生活费 标准合理确定起征点；单位负担的部分不设起征点。减免税项冃必须 严格制约，体现普遍征收的原则。对社会保障税的财务处理要作统一 规定：企业缴纳的社会保障税应视同工资成本进入管理费用，计入企 业产品成本；行政事业单位缴纳的社会保障税列入经费预算，按财政 财务体制和隶属关系分别列支。（五）征收管理社会保障税应设定为中央、地方共享税，由国税机关按属地原 则负责征收，再市中央财政返还给地方，分成比例为地方70%,用于 安排本地区的社会保障支岀；中央为30%,作为全国社会保障支出地